高教社2024税法蔡昌教学课件第2章增值税
83页1、第第 2 2 章章增值税增值税1.熟悉增值税的基本法律知识熟悉增值税的概念、类型和作用。熟悉增值税的基本法律知识熟悉增值税的概念、类型和作用。2.掌握增值税应纳税额的计算方法。能准确计算増值税一般纳税掌握增值税应纳税额的计算方法。能准确计算増值税一般纳税人的进项税額、销项税额和当期应纳增值税税額以及小规模纳人的进项税額、销项税额和当期应纳增值税税額以及小规模纳税人的应纳增值税额。税人的应纳增值税额。3.掌握并掌握增值税扣税凭证、专用发票的使用和管理。掌握并掌握增值税扣税凭证、专用发票的使用和管理。4.了解增值税的退税政策,能够掌握了解增值税的退税政策,能够掌握“免、抵、退免、抵、退”的的增值税计算方法。增值税计算方法。学习目标学习目标增值税是以单位或者个人在生产经营活动中取得的增值税是以单位或者个人在生产经营活动中取得的增值额为课税对象而征收的一种税。我国增值税是对增值额为课税对象而征收的一种税。我国增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产以及从事进口货物的销售服务、无形资产或者不动产以及从事进口
2、货物的单位和个人,就其取得的增值额征收的流转税。单位和个人,就其取得的增值额征收的流转税。2.1 增值税概述增值税概述2.1.1增值税的概念增值税的概念1.理论上的增值额理论上的增值额增值额增值额=V+M2.现实中的增值额现实中的增值额(1)从单个生产经营单位看,)从单个生产经营单位看,增值额增值额=销售货物或者提供劳务的收入额销售货物或者提供劳务的收入额-外购的货物价值总外购的货物价值总额额(2)从某一商品生产过程看,)从某一商品生产过程看,增值额增值额=该商品进入最终消费的销售总值该商品进入最终消费的销售总值2.1 增值税概述增值税概述2.1.2 增值税的概念增值税的概念案例分析案例分析某项货物最终销售价格某项货物最终销售价格150元,这元,这150元是由三个生产经营环节共同元是由三个生产经营环节共同创造的。那么,该货物在三个环节中创造的增值额之和就是该货物的全创造的。那么,该货物在三个环节中创造的增值额之和就是该货物的全部销售额。该货物每一环节的增值额与销售额之间的关系如下表:部销售额。该货物每一环节的增值额与销售额之间的关系如下表:制造制造环节批批发环节零售零售环节合合计增增值
3、额803040150销售售额80110150340环节项目3.税法上的增值额税法上的增值额法定增值额一般是货物或者劳务的销售额扣除法定外购项目金法定增值额一般是货物或者劳务的销售额扣除法定外购项目金额后的余额。额后的余额。各国由于各自的国情、政策要求不同,在增值税制度中所规定各国由于各自的国情、政策要求不同,在增值税制度中所规定的扣除范围或者扣除项目有所差异,造成了法定增值额和理论的扣除范围或者扣除项目有所差异,造成了法定增值额和理论增值额的差异。法定增值额可以等于理论上的增值额,也可以增值额的差异。法定增值额可以等于理论上的增值额,也可以大于或小于理论上的增值额。大于或小于理论上的增值额。2.1 增值税概述增值税概述 增值税增值税Text Text in herein here收入型增收入型增收入型增收入型增值税值税值税值税消费型增消费型增消费型增消费型增值税值税值税值税生产型增生产型增生产型增生产型增值税值税值税值税3.1 增值税概述增值税概述3.1.3 增值税的类型增值税的类型生产型增值税生产型增值税1、在计算法定增值额时,不扣除任何外购的固定资产的价款,只允许、在计算法定增值额
4、时,不扣除任何外购的固定资产的价款,只允许扣除原材料、辅料、动力、燃料、零部件等劳动对象的价值。扣除原材料、辅料、动力、燃料、零部件等劳动对象的价值。2、由于其不允许扣除固定资产的价值,所以其法定增值额等于当期工、由于其不允许扣除固定资产的价值,所以其法定增值额等于当期工资、奖金、利润、利息、租金、股息等理论增值额与折旧额之和。资、奖金、利润、利息、租金、股息等理论增值额与折旧额之和。3、这种类型的增值税法定增值额比理论上的增值要大,对固定资产耗、这种类型的增值税法定增值额比理论上的增值要大,对固定资产耗费形成的价值存在着重复征税。费形成的价值存在着重复征税。2.1.3 增值税的类型增值税的类型2.1 增值税概述增值税概述收入型增值税收入型增值税1、计算法定增值额时,允许扣除中间产品的价款。其所扣除的项目除、计算法定增值额时,允许扣除中间产品的价款。其所扣除的项目除原材料、辅料、动力、燃料、零部件等劳动对象的价值外,还包括当原材料、辅料、动力、燃料、零部件等劳动对象的价值外,还包括当期折旧的固定资产价值。期折旧的固定资产价值。2、收入型增值税的法定增值额和理论增值额一致,是一种标准的增
5、值、收入型增值税的法定增值额和理论增值额一致,是一种标准的增值税,可以避免对固定资产价值的重复征税问题。税,可以避免对固定资产价值的重复征税问题。3、有关固定资产的价值扣除是以折旧额体现,利用扣税法进行计算增、有关固定资产的价值扣除是以折旧额体现,利用扣税法进行计算增值税时难以获得相关凭证,在推广应用方面存在一定困难。值税时难以获得相关凭证,在推广应用方面存在一定困难。2.1.3 增值税的类型增值税的类型2.1 增值税概述增值税概述消费型增值税消费型增值税1、在计算法定增值额时,允许将当期购进固定资产的价值一次性全部、在计算法定增值额时,允许将当期购进固定资产的价值一次性全部扣除。扣除。2、其法定增值额为纳税人当期的销售收入总额扣除外购的全部生产资、其法定增值额为纳税人当期的销售收入总额扣除外购的全部生产资料料(流动资产与固定资产流动资产与固定资产)价款后的余额。价款后的余额。3、消费型增值税允许固定资产价值在计算增值额时扣除,客观上起到、消费型增值税允许固定资产价值在计算增值额时扣除,客观上起到鼓励固定资产投资和加速设备更新的作用,对于扩大固定资产投资具鼓励固定资产投资和加速设备更新
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