人民大2024施工企业会计(第2版)PPT 王玉红第二章货币资金
36页1、施工企业会计施工企业会计主讲教师:东北财经大学主讲教师:东北财经大学王玉红教授王玉红教授电子邮箱:电子邮箱:dcwyh_dcwyh_联系电话:联系电话:1394113822813941138228QQQQ:526406526526406526第二章货币资金u现金管理与核算u银行存款的核算u其他货币资金的核算货币资金其他货币资金:内容:货币资金的组成库存现金银行存款银行存款日常收支清查日常收支核对银行存款对账单 概述 确认与计量现金管理与核算 一、现金管理制度二、现金核算应设置的账户及其会计处理三、现金清查的核算 一、现金管理制度(一)现金的内涵和特点(一)现金的内涵和特点现金的内涵和特点(二)现金使用范围(二)现金使用范围(三)库存现金限额(三)库存现金限额(四)现金日常收入(四)现金日常收入管理管理 一、现金管理制度(一)现金的内涵和特点现金(一)现金的内涵和特点现金会计上所说的现金有广义和狭义现金之分会计上所说的现金有广义和狭义现金之分。广义广义的现金包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段的现金包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段;狭义狭义的现金仅指存
2、放在企业的库存现金,包括人民币和外币的现金仅指存放在企业的库存现金,包括人民币和外币。现金现金作为一般等价物具有极强的流动性、普遍的可接受性、收支频繁、最容作为一般等价物具有极强的流动性、普遍的可接受性、收支频繁、最容易发生意外和损失等特点,为了严格控制现金,保护现金的安全完整,防止易发生意外和损失等特点,为了严格控制现金,保护现金的安全完整,防止现金的丢失、被盗以及舞弊行为的发生,施工企业必须严格遵守现金的使用现金的丢失、被盗以及舞弊行为的发生,施工企业必须严格遵守现金的使用范围,加强现金收支的日常管理与核算范围,加强现金收支的日常管理与核算。一、现金管理制度(二)(二)现金使用范围现金使用范围1.1.发放职工工资、津贴发放职工工资、津贴;2.2.支付个人劳务报酬支付个人劳务报酬;3.3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;4.4.支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;5.5.向个人收购农副产品和其他物资支付的价款向个人收购农副产品和其
3、他物资支付的价款;6.6.出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费;7.7.结算起点以下的零星支出结算起点以下的零星支出;8.8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。一、现金管理制度 (三)(三)库存现金限额库存现金限额开户银行核定,一般为开户银行核定,一般为3 35 5天的日常零星开支所需数量天的日常零星开支所需数量。边远地区和交通不便地区的库存现金限额可以多于边远地区和交通不便地区的库存现金限额可以多于5 5天,但不得天,但不得超过超过1515天的日常零星开支需要量天的日常零星开支需要量。企业。企业如需增加或减少库存现金如需增加或减少库存现金限额,应当向开户银行提出申请,由开户银行核定。限额,应当向开户银行提出申请,由开户银行核定。一、现金管理制度(四)(四)现金日常收支的管理现金日常收支的管理现金收支的管理应该按照现金收支的管理应该按照现金管理暂行条例现金管理暂行条例的规定办理。银行的规定办理。银行对于违反规定的企业,将按照违规金额的一定比例予以处罚。对于违反规定的企业,将按照违规金额的一定比例予以处罚。二、现金核算应设
4、置的账户及其会计处理(一)为了总括地核算和监督库存现金的收入、支出和结存情况,施工企(一)为了总括地核算和监督库存现金的收入、支出和结存情况,施工企业应设置业应设置“库存现金库存现金”账户。账户。(二)(二)“库存现金库存现金”总账根据现金收付款凭证和银行存款凭证直接登记。总账根据现金收付款凭证和银行存款凭证直接登记。(三)企业必须设置(三)企业必须设置“库存现金日记账库存现金日记账”,按照现金业务发生顺序逐日逐,按照现金业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了,库存现金的账面余额必须与库存数相符。月份终了,笔登记。每日终了,库存现金的账面余额必须与库存数相符。月份终了,“库存现金日记账库存现金日记账”的余额必须与的余额必须与“库存现金总账库存现金总账”的余额相符。的余额相符。企业向开户银行提取现金,金额为企业向开户银行提取现金,金额为3 0003 000元。做如下会计分录:元。做如下会计分录:借:库存现金借:库存现金3 0003 000 贷:银行存款贷:银行存款 3 3 000000企业将超出库存限额的现金企业将超出库存限额的现金8 5008 500元存入银行。做如下会计分录:元存入银行。
5、做如下会计分录:借:银行存款借:银行存款8 500 8 500 贷:库存现金贷:库存现金 8 5008 500企业将超出库存限额的现金8500元存入银行。做如下会计分录:借:银行存款8500贷:库存现金8500三、现金清查的核算(一)清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余时,先通过(一)清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余时,先通过“待待处理财产损溢处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”账户进行核算。账户进行核算。短缺短缺短缺短缺uu属于应由责任人或保险公司赔偿的部分,通过属于应由责任人或保险公司赔偿的部分,通过“其他应收款其他应收款”核算。核算。uu属于无法查明原因的现金短缺,根据企业内部管理权限,经批准后属于无法查明原因的现金短缺,根据企业内部管理权限,经批准后计入计入“管理费用管理费用”。三、现金清查的核算 溢余溢余溢余溢余 属于应支付有关人员或单位的,通过属于应支付有关人员或单位的,通过“其他应付款其他应付款”账户核算。账户核算。属于无法查明原因的现金溢余,经批准后,记入属于无法查明原因的现金溢余,经批准后,记入“营业外收入营业外收入现金溢余现金溢余”账户贷方。账
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