虚开增值税专用发票案件查处情况
24页1、虚开增值税专用发票案件查处情况介绍,2019年2月15日,一、形势和特点 二、原因及困境 三、工作开展情况 四、建议和思考,一、形势和特点,趋势:虚开增值税专用发票案件呈多发高发趋势。案件数量急剧增加,近两年持续高位运行。 形式:团伙化、职业化、专业化不断升级。 团伙控制的虚开企业数量越来越多。团伙分工细化,团伙间配合紧密,跨区域作案,虚开链条拉长,形成产业链。出现了专业的“虚开公司”和“洗票公司”, “批发” 、“零售” ,多环节、多方式销售虚开发票。()中介机构开展培训甚至参与。珠海 主体:虚开发票企业越来越多且大多是“空壳企业”,开票量分散化趋势明显。 手段:越来越简单粗暴, “暴力虚开”成为虚开最主要源头和手段。传统行业、手段虚开依然存在,新型手段不断出现。(CA,作废申报) 方式:注册成立“空壳企业”(借用、租用、盗用身份证,分地域、大量注册)领票(通过欺骗等手段通过实名认证)开票(通过中介或其他方式,窝点集中开票)走逃(走逃一部分,使用一部分、注册一部分) 载体:虚开增值税普通发票案件暴发式增长。,洗票企业,配单配票,骗税,虚抵税款,有货或无货,虚开流程示意图,2013年2
2、018年虚开增值税发票数量变化情况,团伙专业化,注册公司领票,购买公司开票,批发,零售,用 票 企 业,卖票,卖票,每张N面元,按票面金额比例,利用欺骗手段通过实名验证,开票信息,开票信息,开票信息,团伙一,团伙二,团伙三,团伙四,团伙专业化分工和全链条操纵并存,2018年,源头暴力虚开超过65%,其余30%多是暴力虚开的下游洗票企业。,虚开增值税税专用发票常用操作手法 开票即缴税,虚开必“虚抵”。 “暴力虚开”不需要进项发票虚开。 设立“开票公司”,收取开票费对外虚开。 职业“黄牛”分离票货实施虚开。(8.22案件) 盗用海关完税凭证虚开。 虚设农产品收购加工企业虚开。 虚设废旧物资收购企业虚开。 正常经营企业利用“富余”发票虚开。,二、原因和困境,(一)虚开高发的原因 宏观制度:增值税发票的特殊功能,宏观经济形势,税制设计 管理:企业注册登记流于形式,发票领用缺乏有效性审核, (二)打击(查处)虚开面临的困境 国家治理层面:没有税收综合治理的机制。税务部门掌握不了税收相关信息。缺少一定的监管手段。 税收治理层面:片面理解放管服要求,缺少事前监督,事中难以有效监督,事后监督疲于应付
3、税务稽查层面:税务系统内部没形成合力,相关部门缺少必要的支持。缺少执法手段。定性难、检查难问题突出。 (三)虚开定性处理热点问题,虚开定性处理热点问题,走逃失联企业检查问题 2016年第76号公告,税总发2016172号,税总发201730号 第三方开票和挂靠问题 有货就不是虚开吗? 空壳虚开企业处理问题 要不要做税务处理?,目前查办虚开案件存在的困难 (一)虚开的行政定义不明确,虚开案件定性难。 (二)资金结算多样化、复杂化,使得虚开案件取证难度大。 (三)涉案企业走逃、注销多、洗票环节多,虚开链条长,检查工作陷入困境,定性难以传导,税款损失无法挽回。 (四)协查质量不高,影响案件定性。 (五)犯罪分子反侦查意识普遍较强,案件侦破难。,票货分离图示,1.谁来定性:开票企业所在地税务机关?受票企业所在地税务机关? 2.认定虚开,受票方一定是接受虚开吗? 3.受票方接受虚开,开票方一定是虚开吗?,空壳虚开企业定性传导图示,虚开企业 A,虚开企业 B,虚开企业 C,用 票 企 业,进、销不一致,进、销一致 走逃,进、销一致 走逃,空壳虚开企业处理问题图示,虚开企业 A,虚开企业 B,虚开企
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