虚开增值税专用发票案件查处情况

虚开增值税专用发票案件查处情况介绍,2019年2月15日,一、形势和特点 二、原因及困境 三、工作开展情况 四、建议和思考,一、形势和特点,趋势：虚开增值税专用发票案件呈多发高发趋势。案件数量急剧增加，近两年持续高位运行。 形式：团伙化、职业化、专业化不断升级。 团伙控制的虚开企业数量越来越多。团伙分工细化，团伙间配合紧密，跨区域作案，虚开链条拉长，形成产业链。出现了专业的“虚开公司”和“洗票公司”， “批发” 、“零售” ，多环节、多方式销售虚开发票。()中介机构开展培训甚至参与。珠海 主体：虚开发票企业越来越多且大多是“空壳企业”，开票量分散化趋势明显。 手段：越来越简单粗暴， “暴力虚开”成为虚开最主要源头和手段。传统行业、手段虚开依然存在，新型手段不断出现。（CA，作废申报） 方式：注册成立“空壳企业”（借用、租用、盗用身份证，分地域、大量注册）领票（通过欺骗等手段通过实名认证）开票（通过中介或其他方式，窝点集中开票）走逃（走逃一部分，使用一部分、注册一部分） 载体：虚开增值税普通发票案件暴发式增长。,洗票企业,配单配票，骗税,虚抵税款，有货或无货,虚开流程示意图,2013年2018年虚开增值税发票数量变化情况,团伙专业化,注册公司领票,购买公司开票,批发,零售,用 票 企 业,卖票,卖票,每张N面元,按票面金额比例,利用欺骗手段通过实名验证,开票信息,开票信息,开票信息,团伙一,团伙二,团伙三,团伙四,团伙专业化分工和全链条操纵并存,2018年，源头暴力虚开超过65%，其余30%多是暴力虚开的下游洗票企业。,虚开增值税税专用发票常用操作手法 开票即缴税，虚开必“虚抵”。 “暴力虚开”不需要进项发票虚开。 设立“开票公司”，收取开票费对外虚开。 职业“黄牛”分离票货实施虚开。（8.22案件） 盗用海关完税凭证虚开。 虚设农产品收购加工企业虚开。 虚设废旧物资收购企业虚开。 正常经营企业利用“富余”发票虚开。,二、原因和困境,（一）虚开高发的原因 宏观制度：增值税发票的特殊功能，宏观经济形势，税制设计 管理：企业注册登记流于形式，发票领用缺乏有效性审核， （二）打击（查处）虚开面临的困境 国家治理层面：没有税收综合治理的机制。税务部门掌握不了税收相关信息。缺少一定的监管手段。 税收治理层面：片面理解放管服要求，缺少事前监督，事中难以有效监督，事后监督疲于应付 税务稽查层面：税务系统内部没形成合力，相关部门缺少必要的支持。缺少执法手段。定性难、检查难问题突出。 （三）虚开定性处理热点问题,虚开定性处理热点问题,走逃失联企业检查问题 2016年第76号公告，税总发2016172号，税总发201730号 第三方开票和挂靠问题 有货就不是虚开吗？ 空壳虚开企业处理问题 要不要做税务处理？,目前查办虚开案件存在的困难 （一）虚开的行政定义不明确，虚开案件定性难。 （二）资金结算多样化、复杂化，使得虚开案件取证难度大。 （三）涉案企业走逃、注销多、洗票环节多，虚开链条长，检查工作陷入困境，定性难以传导，税款损失无法挽回。 （四）协查质量不高，影响案件定性。 （五）犯罪分子反侦查意识普遍较强，案件侦破难。,票货分离图示,1.谁来定性：开票企业所在地税务机关？受票企业所在地税务机关？ 2.认定虚开，受票方一定是接受虚开吗？ 3.受票方接受虚开，开票方一定是虚开吗？,空壳虚开企业定性传导图示,虚开企业 A,虚开企业 B,虚开企业 C,用 票 企 业,进、销不一致,进、销一致 走逃,进、销一致 走逃,空壳虚开企业处理问题图示,虚开企业 A,虚开企业 B,虚开企业 C,用 票 企 业,取得虚开 100万元,开出100万,开出100万,开出100万,进项转出16万,进项转出16万,进项转出16万,进项转出16万,第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、 修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及 进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当 依照本条例缴纳增值税。 实际税款损失16万元,三、打击虚开工作开展情况,（一）近几年打击虚开工作方式转变情况 2015前，2015年，2016年2018年8月 打击“黄金票”专项行动为打击涉税违法犯罪探索了新模式、新方法。首次由税务总局、公安部、人民银行三部门联合部署专项行动；首次由中央层面主动选案并分析线索下发各地开展工作，明确了各地的工作目标；首次利用了公安经侦部门的情报分析平台和导侦平台研判线索；首次由人民银行反洗钱部门提供资金流向信息，极大地提高了工作效率。 2015年以来，打击虚开工作实现了三个转变：一是由被动查向主动打、精准打的转变，二是由部门查向联合打的转变，三是由查个案向打团伙的转变。 （二）开展打击虚开骗税两年专项行动的背景 形势所迫：问题密集反映，矛盾集中爆发。 （三）打击虚开骗税两年专项行动 2018年8月2020年8月，四部委联合开展打击虚开骗税两年专项行动 （方案）,三、打击虚开工作开展情况,（四）开展打击虚开骗税两年专项行动的意义 放管服新要求。 李克强总理在2018年6月28日全国深化“放管服”改革转变政府职能电视电话会议上的指出：全面加强税收征管，坚决查处偷税、逃税、骗税等违法行为，对虚开增值税发票要严厉打击，对大案要案要一抓到底、公开曝光，切实维护税制权威和公平。 国务院办公厅关于印发全国深化放管服”改革转变政府职能电视电话会议重点任务分工方案的通知（国办发201879号，8月14日） 13.加强依法治税，减少征税自由裁量权、增加透明度。全面加强税收征管，坚决查处偷逃税违法案件，严厉打击虚开增值税发票和骗取出口退税违法犯罪行为，对大案要案要一抓到底、公开曝光。(税务总局、公安部、海关总署、人民银行负责) 主要措施： (1)开展多轮打击虚开骗税违法犯罪专项行动，并研究建立防范和打击虚开骗税的长效机制。(税务总局、公安部、海关总署、人民银行负责) (2)2018年修订税务行政处罚裁量权行使规则并指导省级税务机关抓好落实。(税务总局负责) 打击虚开骗税将成为今后一个时期稽查部门的工作重点,三、打击虚开工作开展情况,（五）打击虚开骗税两年专项行动工作要求 王军局长：要精准把握打击对象，即严厉打击没有实际经营业务只为虚开发票的“假企业”，严厉打击没有实际出口只为骗取退税的“假出口”。对这些不创造任何实际价值只为骗取国家利益的专业犯罪个人或团伙，要以零容忍的态度“露头就打”，靶向整治，让“假企业”、“假出口”如过街老鼠、人人喊打、无处藏身。对接受发票的正常生产经营企业要注意甄别，确需检查的纳入正常的税务稽查范围，不简单扩大打击对象。同时，要为依法诚信纳税人提供优质服务，不为遵纪守法者带来些许紧张气氛，不给经济发展增添些许不利影响。,三、打击虚开工作开展情况,（五）打击虚开骗税两年专项行动工作要求 于春生副局长：专项行动旨在强力打击利用“空壳企业”暴力虚开增值税发票的行为；强力打击虚构经营业务、虚构资金流向，以及“配单配票”、“低值高报”、“循环出口”等假冒出口骗取退税的行为。 强调：合成作战 波次打击 综合施策,三、打击虚开工作开展情况,（五）打击虚开骗税两年专项行动工作要求 郭晓林局长： 把握精神，重拳出击，稳准狠地开展双打工作 ； 加强领导，落实责任，确保双打专项行动步调一致高效运行 把四部门工作机制落实好，税务系统的领导小组要多领导，对案件要实行严格的督导考核，案件查处要坚持统一行动波次打击 创新战法，打大案打串案打窝案，务求双打工作取得更大成效 充分利用信息化基础，实施信息战法；充分加强案源统筹，实施联动战法；充分借鉴成功经验，实施导向战法；充分借助司法手段，实施合成战法 沟通内外，促进协同，强化对双打工作的保障支撑 强化总结，畅通渠道，及时反映“双打”的战果和成效 加强情况上报，报好周报简报；加强对外宣传；加强工作总结；注意综合文秘人才调配和培养,三、打击虚开工作开展情况,（六）打击虚开骗税两年专项行动材料报送 总局稽查局编发的材料 两年专项行动工作简报，两年专项行动工作专报（周报），稽查工作简报，报国务院报告，工作总结 （七）做好宣传工作,四、建议和思考,（一）防范虚开的几点建议 转变观念，切实加强发票管理。 事前防范，风险应对环节前移。 改变方式，增加纳服风险防范。 提高效率，充分利用管理手段 建立制度，加强中介机构管理。 扩大范围，加大联合惩戒力度。,四、防范和打击虚开的几点思考,（二）开展税收综合治理的思考 指导思想：以规范税收秩序、优化营商环境为出发点，政府牵头、部门联动，治理税收领域突出问题，打击涉税违法行为，健全法律、完善制度，提升税收治理能力，以税收公平公正促进社会公平正义，为决胜全面建成小康社会提供有力支撑。 治理措施：一是加强政策法规顶层设计。推动起草税收基本法，解决税收基本法缺失问题、税收综合保障问题。完善税收实体法，提升各税收相关条例法律层级。梳理税收法律法规不完备、不融合甚至相矛盾的问题，完善税收法律法规体系；二是完善税收管理制度。科学设立税收管理机构，明确日常监管职责，深化实名办税制度，完善税收风险防范办法，加强税收队伍建设；三是持续开展打击涉税违法行为专项行动，有效查处虚开 、骗税、偷逃税款等涉税违法行为。 具体工作设想：,四、防范和打击虚开的几点思考,（三）推动打击虚开工作转型升级 1.明确虚开定性标准或规范。 2.明确解决一些疑难问题的政策依据。 3.探索案件检查新方法，解决“穿透式”检查定性问题。 4.推动扩大部门协作范围，建立打击虚开骗税中心。 5.充分利用信息技术和大数据，促进税务稽查转型升级。,