“营改增”培训行业之交通运输业一般纳税人(完整)bsp

1、编写说明明为方便纳纳税人理理解，“营改增增”（交通通运输业业一般纳纳税人）培培训课件件将税收收政策与与纳税人人经营过过程中涉涉及的涉涉税事项项结合起起来，以以纳税人人经营过过程中涉涉及的主主要涉税税事项为为主线，穿穿插介绍绍与各项涉税税业务相关关的税收收政策。其中，纳纳税人最最关注的的申报缴缴税事项项和税收收优惠事事项为讲讲解的重重点。课件分为为七大部分分：第一部分分：背景景介绍简要介绍绍“营改增增”试点范范围的扩扩大及深深圳完成成税制转转换的时时间。第二部分分：“营改增增”纳税人人和扣缴缴义务人人介绍“营营改增”纳税人人和扣缴缴义务人人的定义义及纳税税人分类类（小规规模纳税税人和一一般纳税税人），并并说明其其中本课课件将涉涉及的纳纳税人范范围。第三部分分：交通通运输业业“营改增增”应税范范围介绍交通通运输业业纳税人人“营改增增”应税范范围及不不属于应应税范围围的几种种特殊情情形。第四部分分：主要要涉税业业务事项项第四部分分内容是是本课件件的重点点内容，篇篇幅最大大。该部部分内容容以纳税税人“营改增增”登记为为起点、以以经营期期间的主主要涉税税业务为为主线，介介绍各阶阶段涉及及的税收收

2、政策及及涉税事事项办理理流程。第五部分分：会计计核算处处理介绍“营营改增”试点实实施后几几种典型型的会计计核算处处理方式式。第六部分分：纳税税服务方方式介绍深圳圳国税提提供的几几种纳税税服务方方式，如如办税服服务厅、1123666纳税税服务热热线、深深圳国税税门户网网站、手手机短信信服务等等。第七部分分：软件件操作介绍防伪伪税控开开票系统统、网络络发票系系统、货货物运输输业增值值税专用用发票税税控系统统、一般般纳税人人网上电电子申报报系统、一一般纳税税人网上上抄报税税系统、出出口退税税申报系系统（免免抵退）的的操作。其他事项项说明：1课件件中提到到“试点实实施之日日”，指20012年年11月月1日。2. 课课件中涉涉及的税税收政策策主要针针对纳税税人从事事的交通通运输业业服务。若若纳税人人兼有销销售货物物、提供供加工修修理修配配劳务的的应税范范围，销销售货物物、提供供加工修修理修配配劳务的的相关政政策请参参考原增增值税暂暂行条例例及实施施细则的的规定。3. 课课件中涉涉及的征征管规程程侧重于于涉税业业务办理理流程的的描述，若若需了解解详细的的办税资资料，可可登陆深深圳国税税门户网网站“

3、税法宣宣传/直直通车/基础知知识/办办税篇”查询。4. 各各涉税软软件不做做重点介介绍，若若需要了了解各软软件操作作请见课课件“软件操操作”部分。目录第一部分分背景介介绍4第二部分分纳税人人和扣缴缴义务人人4一、基本本规定44二、纳税税人分类类5第三部分分交通运运输业“营改增增”应税范范围6一、一般般规定66二、特别别规定88第四部分分主要涉涉税业务务事项110一、试点点实施准准备阶段段13二、试点点实施后后21三、注销销税务登登记1223第五部分分会计核核算处理理1244一、试点点纳税人人差额征征税的会会计处理理1244二、增值值税期末末留抵税税额的会会计处理理1255三、取得得过渡性性财政扶扶持资金金的会计计处理1125四、增值值税税控控系统专专用设备备和技术术维护费费用抵减减增值税税额的会会计处理理1266第六部分分纳税服服务方式式1266一、办税税服务厅厅1266二、1223666纳税服服务热线线1288三、深圳圳市国税税局网站站1311四、手机机短信1132第七部分分软件操操作1332一、增值值税防伪伪税控开开票系统统1322二、网络络发票系系统1333三、货物物运输业业增值

4、税税专用发发票税控控系统1136四、一般般纳税人人网上电电子申报报系统1141五、一般般纳税人人网上抄抄报税系系统1447六、出口口退税申申报系统统（免抵抵退）1150“营改增增”培训（交交通运输输业一般般纳税人人）第一部分分 背景景介绍经国务院院批准，将将交通运运输业和和部分现现代服务务业营业业税改征征增值税税试点范范围，由由上海市市分批扩扩大至北北京等88个省(直辖市市)。广广东省(含深圳圳市)应应于20012年年11月1日完成新新旧税制制转换。第二部分分 纳税税人和扣扣缴义务务人一、基本本规定在中华人人民共和和国境内内（以下下称境内内）提供供交通运运输业和和部分现现代服务务业服务务（以下下称应税税服务）的的单位和和个人，为为增值税税纳税人人。（一）单单位和个个人单位，是是指企业业、行政政单位、事事业单位位、军事事单位、社社会团体体及其他他单位。 个人，是是指个体体工商户户和其他他个人。其他个人是指除了个体工商户外的自然人。“单位”和“个体工工商户”的机构构所在地地应当在在试点地地区内，即即在试点点地区办办理税务务登记的的单位和和个体工工商户; 其他他个人的的居住地地应当在在试点地

5、地区内。（二）扣扣缴义务务人中华人民民共和国国境外（以以下称境境外）的的单位或或者个人人在境内内提供应应税服务务，在境境内未设设有经营营机构的的，以其其代理人人为增值值税扣缴缴义务人人；在境境内没有有代理人人的，以以接受方方为增值值税扣缴缴义务人人。二、纳税税人分类类纳税人分分为一般般纳税人人和小规规模纳税税人。（一）一一般纳税税人应税服务务的年应应征增值值税销售售额（以以下称应应税服务务年销售售额）超超过财政政部和国国家税务务总局规规定标准准的纳税税人为一一般纳税税人。 （二）小小规模纳纳税人应税服务务年销售售额未超超过规定定标准的的纳税人人为小规规模纳税税人。应应税服务务年销售售额超过过规定标标准的其其他个人人不属于于一般纳纳税人；非企业业性单位位、不经经常提供供应税服服务的企企业和个个体工商商户可选选择按照照小规模模纳税人人纳税。本次课程程将对交交通运输输业一般般纳税人人涉及的的相关“营改增增”政策、征征收管理理进行讲讲解。其其中涉及及交通运运输业并并兼有销销售货物物、提供供加工修修理修配配劳务的的相关政政策用下下划线标标注。第三部分分交通运运输业“营改增增”应税范范围一、一般般

6、规定中华人民民共和国国境内有有偿提供供应税服服务，都都要按规规定缴纳纳增值税税。在境境内提供供应税服服务，是是指应税税服务提提供方或或者接受受方在境境内。有有偿，是是指取得得货币、货货物或者者其他经经济利益益。可从以下下两个方方面把握握：一是境内内的单位位或者个个人提供供的应税税服务均均属于在在境内提提供应税税服务。即即：境内内的单位位或者个个人提供供的应税税服务无无论是否否发生在在境内、境境外，均均属于在在境内提提供应税税服务。例如：境境内的单单位提供供的国际际运输服服务（包包括：出出境、入入境和境境外）属属于境内内提供应应税服务务。二是凡应应税服务务发生在在境内的的，无论论提供方方是否在在境内提提供，均均属于在在境内提提供应税税服务。单位或者者个人在在境内接接受应税税服务，包包括境内内单位或或者个人人在境内内接受应应税服务务（含境境内单位位或者个个人在境境内接受受他人在在境外提提供的应应税服务务）和境境外单位位或者个个人在境境内接受受应税服服务。应税服务务包括陆陆路运输输服务、水水路运输输服务、航航空运输输服务、管管道运输输服务、研研发和技技术服务务、信息息技术服服务、文文化创意意

7、服务、物物流辅助助服务、有有形动产产租赁服服务、鉴鉴证咨询询服务。交通运输输业的具具体范围围如下：交通运输输业，是是指使用用运输工工具将货货物或者者旅客送送达目的的地，使使其空间间位置得得到转移移的业务务活动。包包括陆路路运输服服务、水水路运输输服务、航航空运输输服务和和管道运运输服务务。 陆路运输输服务 陆陆路运输输服务，是是指通过过陆路（地地上或者者地下）运运送货物物或者旅旅客的运运输业务务活动，包包括公路路运输、缆缆车运输输、索道道运输及及其他陆陆路运输输，暂不不包括铁铁路运输输。 水路运输输服务 水水路运输输服务，是是指通过过江、河河、湖、川川等天然然、人工工水道或或者海洋洋航道运运送货物物或者旅旅客的运运输业务务活动。 远远洋运输输的程租租、期租租业务，属属于水路路运输服服务。 程程租业务务，是指指远洋运运输企业业为租船船人完成成某一特特定航次次的运输输任务并并收取租租赁费的的业务。 期期租业务务，是指指远洋运运输企业业将配备备有操作作人员的的船舶承承租给他他人使用用一定期期限，承承租期内内听候承承租方调调遣，不不论是否否经营，均均按天向向承租方方收取租租赁费，发发生的固固定

8、费用用均由船船东负担担的业务务。 航空运输输服务 航航空运输输服务，是是指通过过空中航航线运送送货物或或者旅客客的运输输业务活活动。 航航空运输输的湿租租业务，属属于航空空运输服服务。 湿湿租业务务，是指指航空运运输企业业将配备备有机组组人员的的飞机承承租给他他人使用用一定期期限，承承租期内内听候承承租方调调遣，不不论是否否经营，均均按一定定标准向向承租方方收取租租赁费，发发生的固固定费用用均由承承租方承承担的业业务。 管道运输输服务 管管道运输输服务，是是指通过过管道设设施输送送气体、液液体、固固体物质质的运输输业务活活动。二、特别别规定（一）视视同提供供应税服服务单位和个个体工商商户的下下列情形形，视同同提供应应税服务务：1.向其其他单位位或者个个人无偿偿提供交交通运输输业和部部分现代代服务业业服务，但但以公益益活动为为目的或或者以社社会公众众为对象象的除外外。 2.财政政部和国国家税务务总局规规定的其其他情形形。（二）非非应税服服务范围围1.非营营业活动动中提供供的交通通运输业业和部分分现代服服务业服服务不属属于提供供应税服服务。非营业活活动，是是指： （1）非非企业性性单位按按

9、照法律律和行政政法规的的规定，为为履行国国家行政政管理和和公共服服务职能能收取政政府性基基金或者者行政事事业性收收费的活活动。 （2）单单位或者者个体工工商户聘聘用的员员工为本本单位或或者雇主主提供交交通运输输业和部部分现代代服务业业服务。例如：单单位聘用用的员工工为本单单位职工工开班车车，或者者为单位位领导开开车。（3）单单位或者者个体工工商户为为员工提提供交通通运输业业和部分分现代服服务业服服务。 例如：单单位提供供班车接接送本单单位职工工上下班班。（4）财财政部和和国家税税务总局局规定的的其他情情形。 2.下列列情形不不属于在在境内提提供应税税服务,不属于于提供应应税服务务： （1）境境外单位位或者个个人向境境内单位位或者个个人提供供完全在在境外消消费的应应税服务务。 （2）境境外单位位或者个个人向境境内单位位或者个个人出租租完全在在境外使使用的有有形动产产。 （3）财财政部和和国家税税务总局局规定的的其他情情形。 3.提供供的旅客客利用里里程积分分兑换的的航空运运输服务务，不征征收增值值税。4.根据据国家指指令无偿偿提供的的航空运运输服务务，属于于财税【220111】1111号第第十一条条规定的的以公益益活动为为目的的的服务，不不征收增增值税。5. 试试点航空空企业已已售票但但未提供供航空运运输服务务取得的的逾期票票证收入入，不属属于增值值税应税税收入，不不征收增增值税。6. 除除中国东东

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