财经法规与会计职业道德复习纲要1.docx

《财经法规与会计职业道德》复习纲要第一章 会计法律制度一、会计法律制度的概念：指国家 权力机关和行政机关 制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称注： 1、会计法律制度的目的——调整会计关系： （ 1）会计机构和会计人员在办理会计事务过程中发生的经济关系；（ 2）国家在管理会计工作过程中发生的经济关系2 、会计法律制度有广义和狭义之分： （ 1）狭义的会计法——《中华人民共和国会计法》；（ 2）广义的会计法——所有会计规范性文件的总称（法律、法规、规章）二、会计法律制度的构成：（一） 会计法律： 全国人大及其常委会 制定—— 《会计法》 （ 层次最高 ，制定其他法规的依据、调整我国会计关系的法律总规范）；1、《会计法》的立法宗旨——规范会计行为，保证会计资料真实、完整2、会计行为—— （1） 对单位的经济业务进行确认、计量、记录、报告的行为； （2） 保证单位会计信息质量的管理行为和监督行为3、会计资料：（ 1）会计凭证；（ 2）会计账簿；（ 3）会计报告；（ 4）其他4、会计资料的质量特征——真实性和完整性5、《会计法》的主要内容：（ 1）规定会计工作的基本目的；（ 2）会计管理的权限； （ 3）会计核算和会计监督的基本要求； （ 4）会计机构和会计人员的职责权限；（ 5）会计法律责任。

二）会计行政法规： 国务院 制定发布或批准发布1、《总会计师条例》2、《企业财务会计报告条例》（三）国家统一会计制度： 财政部 制定1、会计部门规章：（1）《财政部门实施会计监督办法》（2）《企业会计准则一一基本准则》（ 3）《会计人员从业资格管理办法》2、会计规范性文件：（ 1）《企业会计制度》——除小企业和金融企业之外的我国境内企业 2）《会计基础工作规范》——规范各单位会计基础工作3）《企业会计准则》 38项具体准则和应用指南；（ 4）《会计档案管理办法》 5 ）《金融企业会计制度》；（ 6）《小企业会计制度》四）地方性会计法规： 各省级人大及其常委会 制定二、会计工作管理体制——划分会计管理工作职责权限关系的制度一）原则——统一领导，分级管理；（二）会计工作主管部门—— 县级以上 各级政府财政部门（ 财政所不是 ）；注： 1、国务院财政部门主管全国会计工作，县级以上地方财政部门主管本级会计工作； 2 、审计、税务、央行、证监会、保监会等可依法对有关单位会计资料实施监督检查三）会计制度制定权限：1、统一会计制度——财政部制定；2、特殊行业的具体办法和补充规定——行业依法制定，报国务院财政部审核批准 ； 3 、军队的具体实施办法——解放军 总后勤部 制定，报财政部 备案 ；（二）会计人员管理：1、一般会计人员：必须取得从业资格证书；注：（ 1）会计人员包括从事下列工作的人员：会计机构负责人（会计主管人员）；出纳；稽核；资本、基金、收入、支出、债权、债务、工资、成本、费用、财务成果、财产物资收发、增减核算；总账；财务报告编制；会计机构内会计档案管理。

注：（ 1）档案管理部门的人员、医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账园、商场收费员、单位内部审计、社会审计、政府审计人员不是会计人员 2）不具备从业资格的人员 不得从事会计工作、不得参加会计专业资格考试或评审和会计专业职务的聘任、不得申请取得会计人员荣誉证书 2、会计机构负责人条件：（ 1）资格证书；（ 2）具备会计师以上职务 或 从事会计工作 3 年以上 3、总会计师条件：（ 1）资格证书；（ 2）取得 会计师资格后主管 一个单位或单位内一个重要方面财务会计工作不少于 3 年4、会计人员的管理：（ 1）业务管理——由财政部门负责：A、从业资格管理；R专业技术职务资格管理；C、会计人员评优奖惩；D继续教育 2）专业资格管理五）单位内部会计工作管理：1、单位负责人（ 法人代表 、代表单位 行使职权的主要负责人 ）的会计责任——对本单位会计工作、会计资料的 真实性、完整性 负责；2、会计机构和会计人员的基本职责——依法进行 会计核算 ，实行 会计监督三、会计核算：（一）会计信息质量的要求： 8 条1 、可靠性——会计核算应当以 实际发生 的交易或事项为依据， 如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

2、实质重于形式；3、相关性——会计提供的信息应满足使用者的相关需要4、可比性——会计核算应按规定的方法进行，指标应当口径一致，相互可比；企业的会计核算方法前后各期应保持一致，不得随意变更5 、及时性； 6 、明晰性； 7 、谨慎性； 8 、重要性二）会计核算的一般要求：1、对 建账 的要求—— 依法 ；2、 对会计核算依据的基本要求——以 实际发生的经济业务为依据 （这是会计核算的重要前提） ； 不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算3、对 会计资料 的基本要求： 真实、完整 ；不得伪造、变造、提供虚假报告4、对 会计处理方法 的要求—— 正确 采用会计处理方法；5、对 会计记录文字 的要求—— 必须使用中文 （少数民族、外企 可同时使用一种民族文字或外文）；6、对计算机核算的要求——必须 合法 注： 区分伪造与变造会计资料 （伪造是指以 虚假的经济业务为前提 编造会计资料；变造是指用 涂改、挖补 等手段 篡改 会计资料）（三）会计核算内容：1、款项和有价证券的收付； 2 、财物的收发、增减和使用； 3、债权债务的发生和结算；4、资本、基金的增减； 5、收入、支出、费用、成本的计算； 6、财务成果的计算处理； 7、其他。

四）会计年度——公历制：会计年度；会计半年度、会计季度、会计月度五）记账本位币： 可以是人民币，可以是外币 ，但 报表必须折算为人民币 六）会计凭证：记录经济业务发生、明确经济责任的书面凭据1、分类；按来源与用途划分：（ 1）原始凭证（单据）；（ 2）记账凭证（传票）注：区别：（ 1）填制程序的先后不同；（ 2）用途的不同；（ 3）填制人员不同2、原始凭证：（ 1）概念；（ 2）分类（ 3 种标准，认真区分，典型代表）；A、按照来源：外来原始凭证和自制原始凭证B、 按照填制方法： 一次凭证、 累计凭证 （ 限额领料单 ） 、 汇总原始凭证 （ 发料凭证汇总表、工资汇总表、差旅费报销单）C、按照业务类别：款项收付的原始凭证、购销业务原始凭证、出入库原始 凭证、固定资产业务原始凭证、成本费用原始凭证、转账业务原始凭证 3）内容：名称、填制日期、接受单位名称、填制单位或填制人员、经办人员签章、经济业务内容（业务事项名称、数量、单价、金额） 4）填制和取得要求：A外来原始凭证必须加盖填制 单位公章；B、购买实物必须由验收证明；C、支付款项的原始凭证必须有 收款证明 5）各种审核结果的不同处理： A审核无误的原始凭证：及时编制记账 凭证入账；B、不真实、不合法的原始凭证：拒绝受理，并向单位负责人报告；C、记载不准确、不完整的原始凭证：金额错误，退回重填；其他错误，退回重 开或更正，并加盖出具单位印章。

3、记账凭证：（ 1）概念；（ 2）内容：名称、填制日期、编号、业务摘要、会计分录（科目、方向和金额）、记账符号、附件张数、有关人员签章（填制人员、稽核、会计机构负责人、记账人员） 3）分类 （按用途分为专用凭证和通用凭证，专用凭证包括收、付、转三类；按填制方法分为单式、复式和汇总凭证） （ 4）填制要求（注：原始凭证 分割）A、依据一一审核无误的原始凭证； R内容完整、分类正确；C、一张原始凭证所列支出需要由两个以上单位共同负担时：应由保存凭 证的单位开具原始凭证分割单七）会计账簿：1、分类：（ 1）总账；（ 2）明细账； （可采用活页式、卡片式、三栏式、多栏式数量金额式等） （ 3） 日记账； 按时间先后顺序登记 （现金、 银行存款日记账） ；（ 4）备查账： 备查备忘登记 （注：总账和日记账必须采用订本式）；2、启用要求： （ 1）封面填写：单位名称、账簿名称； （2）扉页填写“启用表”（启用日期、起止页数、记账人员、会计主管、单位公章、 交接情况 ）3、 登记账簿要求：（ 1）依据审核无误的记账凭证登记；（ 2）按记账规则进行；（ 3）电算化记账应合法；（ 4）账簿设置和登记应合法；（ 5）禁止账外设账。

八）编制财务报告：1、构成—— 会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益增减变动表）、报表附注、财务情况说明书注：月报、季报只需编报资产负债表、利润表2、编制要求：（ 1）企业应于期末（年末、半年末、季末、月末）编制财务会计报告；（ 2） 依据企业完整、 准确的帐簿资料， 按国家统一制度规定的编制基础、依据、原则、方法编制；（ 3） 按规定对报表中各种会计要素进行合理确认、 计量， 不得随意改变；（ 4） 按法定的结账日 （各会计期间的最后一天） 结账， 不得提前或延后；（ 5） 制报表前，应按规定清查财产，核实债务；（ 6） 报和半年报至少必须反映两个年度或相关两个期间的比较数据3、对外报送要求：（ 1） 对外报告应加盖 单位负责人、 会计主管、 总会计师名章 （签名并盖章）（ 2）国有企业、国有资产占主导或控股地位的企业，应当至少每年一次 向职工代表大会公布财务报告（与职工利益有关的信息——管理费用的构成、管 理人员、职工工资、福利、公益金提取与使用、利润分配情况、各种审计发现 的问题机纠正情况、重大投、融资、资产处置决策及其原因说明）九）财产清查——保证账实相符十）会计档案管理：1、档案种类：凭证类；帐簿类；报告类；其他类（银行对账单、余额调节表、会计档案保管清册、销毁清册、移交清册）。

注：计划、预算不属于会计档案2 、归档与移交：（ 1）年度终了后可暂时 由会计部门保管一年 ；（ 2）期满，移交档案部门或由会计机构指定专人保管（出纳不得兼管）；（ 3）入档后不得随意拆封，个别需拆封的，应会 同会计部门和原经办人员共同拆封 ；（ 4）会计档案 原件 原则上不得外借，经 单位负责人 批准，在不拆封的前提下可以 提供查阅或复制件 ，但 必须办理登记手续3、会计档案的保管期限：（ 1）永久保存：年报、财政总预算、决算、销毁、保管清册；（ 2） 25年：日记帐、出纳账；（ 3） 15 年：凭证、帐簿（除现金、银行存款日记帐）、移交清册；（ 4） 10 年；（ 5） 5 年：固定资产卡片、银行存款余额调节表、对帐单；（ 6） 3 年：月报、季报、财政总预算旬报4、会计档案的销毁：（ 1） 档案管理部门提出销毁意见 ， 会同会计机构 审查鉴定， 编制销毁清册 ；（ 2）报 单位负责人 复核并签署销毁意见；（ 3）指派 专人 监销：一般单位由档案机构和会计机构共同派员监销；国家机关由同级审计部门、财政部门监销；财政部门由同级审计部门监销并由监销人在销毁清册上签章，向本单位负责人报告；（ 4）监销人在销毁清册上签章，并向本单位负责人报告。

注：不得销毁的档案： A、 涉及未了事项 （保管期满但尚未报废的固定资产购买凭证）和 未结清债权债务的原始凭证 等：抽出单独另行立卷，直至其了结； 。