审计学第3章 (2)ppt课件.ppt

1、 隆重祝贺祖国60华诞 n 月 日上午10时 首都各界 庆祝中华人民共和国成立 周 年大会在北京天安门广场隆重举 行 万军民参加盛大的阅兵 仪式和群众游行 响礼炮响 彻云霄 名佩戴红领巾的少 先队员行少先队队礼 名 国旗护卫队官兵护卫着五星红旗 天安门广场上空 只直径 米的大红灯笼 根绘有各 族群众载歌载舞图案的民族团结 柱 万名青少年手持花束 组 成 国庆 二字的巨大图案 n10月2日 在丹麦首都哥本哈 根 巴西总统卢拉 右 高高 举起国际奥委会主席罗格 左 代表国际奥委会授予他的奖 盘 当天 巴西里约热内卢在 国际奥委会的投票中击败美国 芝加哥 日本东京和西班牙马 德里 成功获得2016年第31 届奥运会的主办权 巴西竞得第31届夏季奥运会主办权 澳大利亚央行宣布加息 专家称我国近期不会加息 n中广网北京10月7日消息据中国之声 全国新闻联播 18时 39分报道 澳大利亚央行周二宣布加息 上调基准利率25个 基点 这是G20集团成员国中首个升息的央行 专家表示 这 意味着全球经济刺激政策的退出机制已经成为现实 但中国近 期内不太可能会加息 n 国务院发展研究中心金融研究所副所长巴曙

2、松对此分析认 为 这表明全球应对金融危机的扩张性政策的退出机制已经从 理论的 预案的探讨进入了实践 然而仅仅在10天之前 G20集团第三次金融峰会发表 领导人声明 说 各国将继续 实施经济刺激计划 直到经济复苏得到明显巩固 巴曙松对此 表示 何时退出 以何种方式退出 各国情况不同 不能一概 而论 相比上半年 我国的货币政策已经由极度宽松转为适度 宽松 只不过表现方式不是加息 其他央行目前还没有显示出 将会紧缩货币政策的迹象 美国 欧元区 英国 加拿大和日 本等国家的基准利率现在都等于或低于1 0 启示 强化复苏预期 商品价格走强 资金流速加快 投资正当时 聚焦2010年上海世博会 n时 间 2010年5月1日至10月31日 n地 点 上海市中心黄浦江两岸 南浦大桥和卢浦大桥之间的滨 江地区 n主 题 城市 让生活更美好 n副主题 城市多元文化的融合 城市经济的繁荣 n 城市科技的创新 城市社区的重塑 n 城市和乡村的互动 n目 标 吸引200个国家和国际组织参展 7000万人次的参观者 n上海世博会将是探讨人类城市生活的盛会 是一曲以创新和融合 为主旋律的交响乐 将成为人类文明的一次精

3、彩对话 n筹备现状 上海世博会的国际招展工作顺利推进 截至2009 年9月23日 已有242个国家和国际组织确认参加上海世博会 会徽释义 中国2010年上海 世博会会徽 以中国汉字 世 字书法创意为形 世 字图 形寓意三人合臂相拥 状似 美满幸福 相携同乐的家庭 也可抽象为 你 我 他 广义的人类 对美好和谐的 生活追求 表达了世博会 理 解 沟通 欢聚 合作 的理 念 突显出中国2010 年上海 世博会以人为本的积极追求 吉祥物 海宝 受中国汉字 人 的启发 并深深扎根于中国文 化 它告诉我们 世博 会的核心理念永远都是 我们 人 海宝 将 成为中国2010年上海 世博会 城市 让生活 更美好 主题理念的理 想传递者 通过世博会 成为代表人性和生活的 使者 前两章是从什么方面什么方式展示审计过程的呢 第一章 审计定义揭示了审计过程所展现出的重要特 征 即独立的第三者 被审计单位经济活动 审查 结果用书面报告传达 基于 被审计单位 责任方的认定而建立起 审计目标的理论 使我们对审计过程有了强力的信任 第二章 审计过程是有组织的 审计组织形式 是 有规则 职业道德 法律责任 审计准则 可

4、依的 打消了我们对审计过程 随意性 的担忧 第三章 从时间结点上划分审计全过程 介绍了有哪 几个阶段 分别应做好哪些大事 第三章 审计程序 audit procedures 与审计标准 audit Standards 引导案例 见教材 本案例所述被审计单位情况 更适合 对其进行详查还是 略查 如何略查 启示 审计需要科学的实施过程和程序 第一节 审计程序 n一 审计程序的含义 见填空1 n二 政府审计程序 广义的 就地审计方式下 准备 阶段 6项 实施阶段 4项 报告 阶段 4项 处理 阶段 5项 请指明下列19项工作分属哪个阶段应完成的 确定审计任务 组织审计力量 调查被审计单位 熟悉政策法规制度 编制审计工作方案 通知被审计单位 进驻被审计单位 评价内部控制 修订审计工作方案 收集审计证据 整理工作底稿 撰写审计报告 征求被审计单位意见 提交审计报告 做出处理决定 重要重大问题写出专题报告重大罚款决定组织听证 下达审计决定 检查决定执行 n重点掌握各项工作涉及重要规定 并完 成习题册相关习题 n三 民间审计程序 n是受托审计 没有处理处罚权力 计划 阶段 5项 实施阶段 4项 终结

5、 阶段 5项 The execute phaseThe finish phaseThe plan phase n 一 计划阶段 n1 了解业务环境 确定是否受托 n2 签订或修改审计业务约定书 n如果接受 签订 审计业务约定书 n问题 n审计业务约定书必须有哪些内容 n 见P41 44 n3 计划审计工作 n核心工作是 评估重大错报风险 material misstatement risk 确定重要性水平 the materiality level 制订审计计划 audit plan 请思考 为什么要做这些工作 n填空练习 n评估的重大错报风险越大 要求注会执 行的审计程序越 详细 粗略 n 存货 相对于 货币资金 项目 宜确定相 对 较高 较低 的重要性水平 n审计风险由 风险和检查风 险组成 n 二 实施阶段 n1 进行内部控制测试 tests of internal control n2 修订审计计划 audit plan n3 实施实质性程序 substantive procedures n4 检查和复核审计工作底稿 audit working papers 连线题 内部控制测

6、试 修订审计计划 实施实质性程序 检查复核工作底稿 旨在确保审计计划的 科学性和适应性 旨在测试被审计单位内 部控制有效性 旨在确保审计工 作底稿的准确性 旨在获取对形成审计 结论有决定意义的大 量证据 n 三 终结阶段 n核心工作是出具 审计报告 issue the audit report n注意以下词义的理解 n期初余额 initial balance 比较数据 n期后事项 subsequent events 或有事 项 contingencies n管理层声明 written representation n审计差异 n审计报告 audit report 审计档案 第二节 审计业务约定书 audit engagement letter 一 审计业务约定书的涵义 n定义 约束双方的书面协议 n问题 国家 内部审计是否需要业务约定书 n1 审计业务约定书的作用 n增进了解 界定利益 划清责任 丑话说在前面 联系谈谈就业协议书有什么作用 n二 签订审计业务约 定书的总体要求 知己知彼知情 明确适不适合 了解难度和收益情况 明确值不值 得 找工作签就业协议也是如此 注意 本节主要说明合

7、同式的审计业务约 定书的内容和格式 n三 审计业务约 定书的内容 n具体讨论 n站在注会角度谈谈审计业务约定书必须 明确写进什么 n站在被审计单位角度谈谈审计业务约定 书必须明确写进什么 n综合双方需要 审计业务约定书内容应包括 n应包含作为协议 合同 所有要式项目 n谁和谁签协议 什么事件 双方权责 收费 完成审计时间 其他重要事项 请认真阅读教材范例 然后回答 n四 审计业务约 定书范例 见教材 n问题与思考 n体会关于审计业务范围 目标的表述的必要性 n试说明甲方责任 义务中某一条的明确对于审 计人员的利处 n试说明乙方责任 义务中某一条的明确对于被 审计单位的利处 n审计收费的确定方式你是否赞同 n为什么加上审计报告和报告使用注意事项 第三节 审计标准 n本节自学 可由学生代讲 时长10分钟左右 课下由学生自主完成习题册相关习题 n提示 凡评价事物要有标准和参照 审 计标准即指评判是非的准绳 也即审计依 据 n一 审计标准的意义 n二 审计标准的种类和内容 n 一 法规类 n 二 政策类 n 三 规章制度类 n 四 计划 预算和经济合同类 n三 审计标准的特征 n四 审计标准获取 n五 运用审计标准应注意的问题 请指出以下可作为审计标准的 理由 n1 中华人民共和国会计法 n2 内部会计控制规范 基本规范 n3 国家有关节能减排政策 n4 被审计单位年度收入计划 支出预算 n5 被审计单位对外承包工程合同 n6 国家邮政局发布的快递行业服务标准 本章结束 谢谢 此课件下载可自行编辑修改 供参考 感谢您的支持 我们努力做得更好

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