注册会计师税法试题84

1、注册会计师税法-84（总分：100.00,做题时间：90分钟）一、单项选择题（总题数：2 0,分数：20.00）1.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（）。A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除 B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除 C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除 D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%（分数：1.00）A.JB.C.D.解析：解析选项B、c 房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除，具体核定方法由省税务机关确定；选项D 房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有金额的限制。2.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的

2、（）o A.60%B.100%C.150%D.50%（分数：LOO）A.B.C.D.J解析：解析50%o3.下列关于固定资产税收筹划的说法中，正确的是（）。A.新增固定资产的人账价值要尽可能地高 B.税务筹划不能突破关于税法对折旧年限的最低要求 C.在建工程，则要尽可能晚地转入固定资产 D.整体固定资产工期较长的，最好最后一次性计人固定资产账户（分数：1.00）A.B.，C.D.解析：解析如整体固定资产工期长，在完工部分已经投入使用时，对该部分坡好分项决算，以便尽早计入固定资产账户。对于在建工程，则要尽可能早地转入固定资产，以便尽早提取折旧。由于折旧费用是在未来较长时间内陆续计提的，为降低本期税负，新增固定资产的入账价值要尽可能地低。4.下列关于广告费和业务宣传费税前扣除政策理解错误的是（）。A.服装加工企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 B.对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营、也）收入30%的部分，准予扣除：超过部分，准予在以后纳税年

3、度结转扣除 C.对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售（营业）收入30%的广告费和业务宣传费支出一律在本企业扣除 D.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，律不得在计算应纳税所得额时扣除（分数：1.00）A.B.C.JD.解析：解析对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售（营业）收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部归集至饮料品牌持有方或管理方，由饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实在企业所得税前扣除.5.下列说法不符合关税税率规定的是（）。A.进口关税的暂定税率优先适用于最惠国税率 B.对农药原药和中间体、乐器及生产设备实行关税配额税率 C.按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率 D.协定税率由国务院关税税则委员会决定（分数：1.00）A.B.VC.D.解析：解析对农药原药和中间体、乐器及生产设备实行暂定税率；对部分农产品和化肥产品实行关税配额税率。6.准确地说，耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的（）的耕地。A.国家所有 B.集体所有 C.全民所有 D.国家

4、所有和集体所有（分数：1.0 0）A.B.C.D.J解析：解析耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。7.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起（）日内申报纳税，自产、受赠、获奖和其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起（）日内申报纳税。A.6 0,3 0 B.9 0,6 0 C.3 0,3 0 D.6 0,6 0（分数：1.0 0）A.B.C.D.V解析：解析都是6 0 H o8.某冶金联合企业矿山2 0 0 9 年 1 1 月开采镒矿石5 0 0 0 吨，本月销售4 0 0 0 吨，单位税额为1 4 元/吨，则其当月应纳的资源税额为（）。A.2 2 4 0 0 元 B.2 8 0 0 0 元 C.5 6 0 0 0 元 D.7 0 0 0 0 元（分数：1.0 0）A.B.C.VD.解析：解析4000 X 14=56000（元）。9.我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以（）。A.全额在本次的劳务报酬所得中抵扣 B.全额在下次的劳务报酬所得中抵扣 C.可以在本次

5、的劳务报酬所得中抵扣30%D.可以在下次的劳务报酬所得中抵扣30%（分数：1.00）A.B.JC.D.解析：解析现行税法规定，个人的所得（不含偶然所得等）用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月（工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。10.下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是（）。A.建筑业代办水利工程取得的收入B .社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入 C.人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入 D.从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入（分数：1.00）A.B.JC.D.解析：解析现行税法规定，对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。11.下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是（）。A.国有企业购置房地产 B.个体工商户转让经营用房 C.外商投资企业转让非专利技术 D.进口小汽

6、车（分数：1.0 0）A.B.JC.D.解析：解析购置房地产须缴纳契税，无需缴纳“三税”；外商投资企业转让非专利技术免征营业税:由海关代征的消费税和增值税不计算缴纳城市维护建设税。1 2.关于转让定价税制，下列说法中正确的是（）。A.转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易 B.转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用 C.转让定价税制是某一税种的专门税制 D.转让定价税制是所得税体系中的单独税种（分数：1.0 0）A.VB.C.D.解析：解析转让定价税制与所得税制密切相关，也可以看作是完整的所得税体系中一个特殊组成部分。转让定价税制的管辖范围一一管辖对象是公司集团内部的关联交易。1 3.税务代理人在外出经营报验登记代理时，应当在 外出经营活动税收管理证明有效期满后（）日内,持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。A.2 0 B.5 C.3 0 D.1 0（分数：1.0 0）A.B.C.D.J解析：1 4.下列各项中，表述正确的是（）。A.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除，超过部分准予以后纳税年度扣除 B.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额

7、2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除 C.软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，可以按照工资薪金总额1.5%的比例扣除 D.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额1 5%的部分准予扣除（分数：1.0 0）A.B.VC.D.解析：解析选项A,企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除，超过部分不能结转以后年度扣除；选项C,软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照工资薪金总额2.5%的比例扣除；选项D,企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额1 4%的部分准予扣除。1 5.某市的一家企业于2 0 0 0 年成立，实际占地2 3 0 0 0 平方米。由于生产经营规模扩大，2 0 0 9 年 1 0 月 1 8日该公司新征用了一块尚未办理土地使用证的非耕地约3 0 0 0 平方米，公司按其当年开发使用的2 0 0 0 平方米土地面积进行申报纳税。以上土地均适用每平方米年纳税额为2 元的城镇土地使用税税率。该公司2 0 0

8、9 年应缴纳城镇土地使用税为（）元。A.4 6 0 0 0 B.4 8 0 0 0 C.4 6 6 6 6.6 7 D.5 0 0 0 0（分数：1.0 0）A.B.C.VD.解析：解析尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。同时，纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。所以该公司当年应缴纳的城镇土地使用税=2 3 0 0 0 X 2+2 0 0 0 X 2+1 2 X 2=4 6 6 6 6.6 7 （元）。1 6.根据税法的职能和作用不同，税法可以分为（）。A.税收实体法和税收程序法 B.税收基本法和税收普通法 C.流转税法和所得税法 D.中央税法和地方税法（分数：1.0 0）A.VB.C.D.解析：1 7.下列关于再生资源经营单位涉税政策陈述不正确的是（）。A.取消废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税的规定 B.在 2 0 1 0 年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策 C.以垃圾为燃料生产的电力或者热力实行增值税即征即退政策 D.对销售自产的综合利用生物柴油实

9、行增值税即征即退政策（分数：1.0 0）A.B.C.D.V解析：解析对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。1 8.影响应纳税额的因素为（）。A.计税依据和税率 B.收入总和 C.税负 D.税基（分数：1.0 0）A.VB.C.D.解析：1 9.某烟厂（一般纳税人）2 0 0 9 年 8 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为&5万元，本月生产卷烟领用8 0%；本期销售卷烟2 0 箱，取得不含税收入1 9 7 万元，该烟厂本月应纳消费税为（）万元。A.8 6.8 B.8 9.6 C.9 8.6 2 D.7 6.9 5（分数：1.0 0）A.B.C.-JD.解析：解析外购己税烟丝生产的卷烟，卷烟应纳消费税中可以扣除消耗的外购烟丝对应的已纳消费税。每条卷烟的价格=197+20+250X10000=394（元）大于7 0元/条，故适用税率为56机本期应纳消费税=197X56%+20X 150-?10000-8.5-17%X30%X80%=98.62（万元）。20.下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是（）。A.承受城市郊区土地使用权，用于农业生产 B.因自然灾害灭

10、失住房而重新购买住房 C.土地被市政府征用后重新承受土地 D.经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属（分数：1.00）A.B.C.D.-J解析：解析现行税法规定，因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，可以酌情减免，但不属于税法明文规定的免缴情形。同样，土地被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免，也不属于税法明文规定的免缴情形。二、多项选择题（总题数：2 0,分数：30.00）21.企业的下列项目中可以在计算应纳税所得额时享受“加计扣除”优惠政策的是（）。（分数：1.50）A.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 JB.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 JC.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资的投资额D.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额解析：解析企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。因此，选

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