一建经济要点及口决.pdf

第⼆二章 1. 财务会计的特点：过外统货确计报； 2. 财务会计的基本职能：核算，监督； 3. 会计核算职能具有：完整性，连续性，系统性 ⼝口诀：完连系 4. 核基础、监保障 监督特点： 对经济活动全过程进⾏行行监督； 主要利利⽤用货币计量量进⾏行行监督， 也要实物监督； 会计监督是单位内部的监督， 是外部监督不不可替代的 ⼝口诀：核基础，监保障；货计量量，实物连；全过程；内部监 5. 六⼤大会计要素： （静态会计要素反映财务状况：包括资产，负债， 所有者权益动态会计要素反映经营成果，包括利利润，收⼊入，费⽤用 ） ⼝口诀：静态状况资负权；动态成果利利收费； 其中：资产等于负债加所有者权益，利利润等于收⼊入减费⽤用 6. 资产的特性：资产是现实中的资产，⽽而不不是预期的资产为企业所 拥有和控制给企业带来经济利利益能够可靠计量量 ⼝口诀：现拥控带靠 7. 资产分为流动资产和⾮非流动资产，⾮非流动资产也叫⻓长期资产 流动资产：⼀一年年内或⼀一个营业周期内的资产：现⾦金金、银⾏行行存款，应收 款项，短期投资，存货，交易易性⾦金金融资产 ⻓长期资产（⾮非流动资产） ：包括⻓长期投资，固定资产，⽆无形资产，⻓长 期待摊费，其他资产。

⼝口决：⻜飞流其⽆无固⻓长期投资待摊费 8. 负债分为流动负债和⻓长期负债 流动负债：指在⼀一年年内或超过⼀一年年的⼀一个营业周期内偿还的债务 如 短期借款、应付款项、应付⼯工资、 应交税⾦金金 ⻓长期负债：指在⼀一年年以上或超过⼀一年年的⼀一个营业周期以上偿还的债 务如应付债券、⻓长期借款、⻓长期应付款 理理解：流动负债是在短期内要花出去的钱，⻓长期负债是在⻓长时间内要 花出去的钱 9. 所有者权益：所有者权益是企业投资者对企业净资产的所有权， 是 企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益 所有者权益表明了了企 业的产权关系，即企业归谁所有 所有者权益的内容： 实收资本：所有者按出资⽐比例例实际投⼊入到企业的资本 资本公积：投资者投⼊入但不不构成实收资本，或从其他⾮非收益来源取得 （公司⾮非营业活动所产⽣生的收益） 包括资本溢价、资产评估增值、 接受捐赠、外币折算差额 盈余公积：按照规定从企业的税后利利润中提取的公积⾦金金 未分配利利润：本年年度没有分配完的利利润 ⼝口诀：本公未配收盈余，实乃所有者权益 10. 会计核算的 4 个基本假设 会计主体：企业、集团、部⻔门、⾮非营利利组织空间上界定了了会计⼯工作的 核算范围。

法⼈人⼀一定是会计主体、会计主体不不⼀一定是法⼈人 持续经营：企业⻓长期以现实的形式和⽬目标经营下去 教材变动 会计分期：年年度和中期（季度，⽉月度）界定了了会计对象的时间界限 货币计量量： ⼈人⺠民币 ⼝口诀：主持分货 11. ⽀支出：⼀一个会计主体各项资产的流出，也就是企业的⼀一切开⽀支及 损耗 （1）资本性⽀支出：是指某项效益及于⼏几个会计年年度（或⼏几个营业周 期）的⽀支出，如购置和建造固定资产，⽆无形资产及其他资产的⽀支出， ⻓长期投资⽀支出等 应予以资本化形成相应的资产 （2） 收益性⽀支出： 指某项效益仅及于本会计年年度 （或⼀一个营业周期） 的⽀支出， 这种⽀支出应在 ⼀一个会计期间内确认为费⽤用， 如企业⽣生产经 营所发⽣生的外购材料料、 ⽀支付⼯工资及其他⽀支出，以及发⽣生的管理理费⽤用、 销售费⽤用 （营业费⽤用） 、 财务费⽤用等； 另外， ⽣生产经营过程中所缴 纳 的税⾦金金、有关费⽤用等也包括在收益性⽀支出之内，它是企业得以存在 并持续经营的必要的 社会性⽀支出 简记为：为了了钱⽽而发⽣生的费⽤用 （3）营业外⽀支出：营业外⽀支出是指不不属于企业⽣生产经营⽀支出，与企 业⽣生产经营活动没有直 接的关系，但应从企业实现的利利润总额中 扣除的⽀支出，包括债务重组损失、罚款⽀支出、捐 赠⽀支出、⾮非常损失 （指⾃自然灾害造成的各项资产净损失如地震损失等，还包括由此造 成的 停⼯工损失和善后清理理费⽤用） 、计提⽆无形资产、固定资产和在建 ⼯工程的减值准备、固定资产 盘亏、处理理固定资产净损失、出售⽆无形 资产净损失等。

简记为：我⾃自愿或被迫花出去的钱捐赠⽀支出是⾃自愿花出去的钱， 其余都是被迫花出去的 （4） 利利润分配⽀支出是指在利利润分配环节发⽣生的⽀支出， 如股利利分配⽀支 出等 12. 费⽤用是指企业上述⽀支出类别中的收益性⽀支出，即企业为⽣生产和销 售商品或提供劳务发⽣生的，且其作⽤用和效益仅及于本会计年年度（或⼀一 个营业周期）的⽀支出是企业在⽣生产和销售商品、提供劳务等⽇日常经 济活动中所发⽣生的，会导致所有者权益减少的， 与向所有者分配利利 润⽆无关的经济利利益的总流出 费⽤用特点：⽇日常活动中发⽣生的经济利利益流出，不不是偶发的， 营业外 ⽀支出不不属于费⽤用； 表现为资产的减少，或负债的增加，或者兼⽽而有之； 引起所有者权益的减少，但与向企业所有者分配利利润时的⽀支出⽆无关 只包括本企业可靠计量量的经济利利益流出并可靠计量量， 不不包括为第三⽅方 或客户代付的款项和偿还债务的⽀支出 按⽣生产费⽤用计⼊入产品成本的⽅方法， 成本分为直接计⼊入费⽤用和间接计⼊入 费⽤用 直接计⼊入费⽤用（简称为直接费⽤用）是指可以分清哪种产品所耗⽤用、 能 直接计⼊入某种 产品成本的⽣生产费⽤用如直接⽤用于某种产品⽣生产的原 材料料费⽤用，可以根据有关的领料料单直 接计⼊入该种产品成本。

直接费 ⽤用主要指直接材料料、直接⼈人⼯工 间接计⼊入费⽤用（简称为间接费⽤用）是指不不能分清哪种产品所耗⽤用， 不不 能直接计⼊入某 种产品成本，⽽而必须按照⼀一定标准分配后才能计⼊入有 关的各种产品成本的⽣生产费⽤用 如⽣生产部⻔门管理理⼈人员的⼯工资、 福利利费， 为⼏几种产品同时加⼯工零件的⽣生产设备折旧费等 13. 管理理费⽤用：管办差固⼆二劳⼯工，职检⼀一财四税其 14. 营业利利润=营业收⼊入- 营业成本-管理理费⽤用-财务费⽤用-销售费⽤用-资 产减值损失+ 投资收益（损失为负）+公允价值变动收益（损失为负） ⼝口诀：收成管财销减损，公允投资其相加 销售费⽤用管理理 费⽤用财务费⽤用 期间费⽤用 资产减值损失 企业计提各项资产减值准备所形成的损失 公允价值变动收益 （损失） 企业交易易性⾦金金融资产等公允价值变动形成的应计⼊入当期损益 的利利得（或损失） 投资收益(或损失) 企业以各种⽅方式对外投资所取得的投资收益减去投资损失后 的净额，即投资净收益 15. 利利润总额=营业利利润+营业外收⼊入-营业外⽀支出 营业外收⼊入 固定资产盘盈 处置固定资产净收益 处置⽆无形资产净收益 罚款净收⼊入等 两固⼀一⽆无形，罚款净收⼊入 营业外⽀支出 固定资产盘亏 处置固定资产净损失 处置⽆无形资产净损失 罚款/捐赠⽀支出 债务重组损失 ⾮非常损失等 两固⼀一⽆无形， 捐赠罚款两损失 16. 净利利润=利利润总额-所得税费⽤用 企业所得税的税率为 25%，⾮非居⺠民企业适⽤用税率为 20%。

企业每⼀一纳税年年度的收⼊入总额，减除不不征税收⼊入、免税收⼊入、各 项扣除以及允许弥补 的以前年年度亏损后的余额，为应纳税所得额 收⼊入总额 销售货物收⼊入 提供劳务收⼊入 转让财产收⼊入 股息、红利利等权益性投资收益 利利息收⼊入 租⾦金金收⼊入 特许权使⽤用费收 接受捐赠收⼊入 其他收⼊入 其他收⼊入：包括企业 资产溢余收⼊入、逾期未退包装物押⾦金金收⼊入、确实 ⽆无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理理 后⼜又收回的应收款项、债务 重组收⼊入、补贴收⼊入、违约⾦金金收⼊入、汇兑收益等 17. 利利润分配：是指企业按照国家的有关规定，对当年年实现的净利利润 和以前年年度未分配的利利润所进⾏行行的分配 税后利利润分配顺序：弥法任分未 （1）弥补以前年年度亏损 （2）提取法定公积⾦金金 （3）提取任意公积⾦金金 （4）分配利利润或股利利 （5）未分配利利润留留待以后年年度分配 我国《公司法》规定的公积⾦金金有两种，法定公积⾦金金和任意公积⾦金金 18. 财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现⾦金金流量量的结构性描 述， 是反映企业某⼀一特定⽇日期财务状况和某⼀一会计期间经营成果、 现⾦金金流量量的书⾯面⽂文件。

19. 《企业会计准则》对编制财务报表列列报的基本要求 ( 1 ) 真实性：企业应该依据实际发⽣生的交易易和事项，进⾏行行确认和计 量量 ( 2 ) 持续性：企业应以持续经营为会计确认、计量量和编制会计报表 的基础 ( 3 ) 除现⾦金金流量量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发⽣生 制编制其他财务报表 ( 4 ) ⼀一致性：列列报应该在各个会计期间保持⼀一致，不不得随意变更更 ( 5 ) 重要项⽬目单独列列报：项⽬目的性质和⾦金金额⼤大⼩小 ( 6 ) 项⽬目列列报不不得相互抵扣 ( 7 )可⽐比性：当期不不上期列列报项⽬目具有可⽐比性 ( 8 ) 财务报表⼀一般分表⾸首和正表两部分 企业应当在财务报表的表⾸首部分概括说明下列列各项： 编报企业的名称；资产负债表⽇日或财务报表涵盖的会计期间； ⼈人⺠民币⾦金金额单位；财务报表是合并的，应当予以标明 ( 9 ) 企业⾄至少应当编制年年度财务报表 短于⼀一年年的，应当披露露年年度财务报表的涵盖期间，以及短于⼀一年年的原 因 记忆：企业会计准则:真持权⼀一重不不可，表正年年度 ⼆二、现⾦金金流量量表的内容 现⾦金金流量量表的内容应当包括经营活动、投资活动和筹资活动产⽣生 的现⾦金金流量量。

1经营活动产⽣生的现⾦金金流量量 记忆：商品、劳务、职⼯工、税 ② 投资活动产⽣生的现⾦金金流量量 记忆：投资、固定、⽆无形、⼦子公司 筹 1. 销售商品、提供劳务收到的现⾦金金； 现⾦金金流⼊入 2. 收到的税费迒迓； 3. 收到其他与经营活动有关的现⾦金金； 4. 贩买商品、接受劳务⽀支付的现⾦金金； 5. ⽀支付给职⼯工以及为职⼯工⽀支付的现⾦金金； 现⾦金金流出 6. ⽀支付的各项税费； 7. ⽀支付其他不不经营活动有关的现⾦金金 1 . 收回投资收到的现⾦金金；现⾦金金流⼊入 2 . 取得投资收益收到的现⾦金金； 3 . 处置固定资产、 ⽆无形资产和其他⻓长期资产收回的现⾦金金净额； 4 . 处置⼦子公司及其他营业单位收到 的现⾦金金净额； 5 . 收到其他与投资活动有关的现⾦金金 6 . 贩建固定资产、⽆无形资产和其他⻓长期资产⽀支付的现⾦金金；现⾦金金流出 7 . 投资⽀支付的现⾦金金； 8 . 取得⼦子公司及其他营业单位⽀支付的现⾦金金净额； 9 . ⽀支付其他与投资活动有关的现⾦金金 1. 吸收投资收到的现⾦金金；现⾦金金流⼊入 2. 取得借款收到的现⾦金金； 3. 收到其他与筹资活动有关的现⾦金金； 4. 偿迓债务⽀支付的现⾦金金；现⾦金金流出 5. 分配股利利、利利润或偿付利利息⽀支付的现⾦金金； 6. ⽀支付其他与筹资活动有关的现⾦金金。

资活动产⽣生的现⾦金金流量量 记忆：吸收投资、债务、借款、利利息 速动资产=流动资产-存货 或速动资产=货币资⾦金金+交易易性⾦金金融资产+ 应收票据+应收账款+其他应收款 ⼝口诀：速动流减存，三应收交货 偿 债 能 ⼒力力 ⽐比 率 营运能⼒力力⽐比率 （资产管理理效率） 盈利利能⼒力力⽐比率发展能⼒力力⽐比 率 流动⽐比率总资产周转次数营业净利利率营业增⻓长率 速动⽐比率流动资产周转次数净资产收益率资本积累率 资产负债率存货周转次数总资产净利利率 产权⽐比率应收账款周转次数 权益乘数 偿债：三个⽐比率，⼀一个负债，⼀一个乘数 营运能⼒力力⽐比率是衡量量公司资产管理理效率的指标， 营运均与周转有关：记忆为运转 第三章 1.建设项⽬目总投资包括：建设投资和流动资产投资（也叫铺底流动资⾦金金） ⼝口诀：总投资建铺 2.建设投。