纳税评估参考指标和部分税种纳税评估指标预警值及使用方法(一).docx

纳税评估参考指标和部分税种纳税评估指标预警值及使用方法⑴中财讯瑞昌财学院纳税评估参考指标和部分税种纳税评估指标预警值及使用方法一、纳税评估参考指标税局在每季季后25日向发布如下指标：（一）全省国内生产总值数据来自省统计局统计月报 （二）全省及各市税收完成情况数据来自税收会统月报表三）全省及各市当年税收应征入库率税收应征入库率=当年累计入库税收・当年 实现应征税收X 100以 （四）全省及各市欠税增减率欠税增减率二（期末欠税余额一 年初欠税余额）4•年初欠税余额X100S （五）全省宏观税负全省宏观税负二全省税 收完成情况+全省国内生产总值X100S（六）全省及各市重点行业税负行业税负二本行业入库税收+本行业销售收入或营 业收入X100K数据来自全省重点税源企业报表 （七）重点行业税负预警指标二、营业税评估指标预警值及使用方法 （一）缴纳营业税变动系数缴纳营业税变动系数（A）二（本期申报营业税款一基期申报营业税款）4■基期申报营 业税款 预警值：A通过本指标分析评估对象本期申报税款与基期申报税款是否出现突减现象，若申报税 款下降幅度超过0.2,预警提示可能存在隐匿收入或申报不实问题 （二）营业税税收 负担率+营业税税收负担率（A）;本期营业税申报数+本期主营业务收入总额X 100与营业税行业平均税收负担率（B）二某行业本期营业税申报数+某行业本期主营业务收 入总额X 100% （一般情况下行业营业税平均税负为营业税税率） 预警值：A-B<0测算结果分析：对于不同行业或一个纳税人提供多种不同税目、税率的劳务，评估对象的实际测算税 负如果等于营业税税率，说明纳税人足额进行了纳税申报，低于同行业营业税税率，应首 先分析评估对象是否存在减免税、抵减税款或差额征税情况，否则可能存在混计收入、申 报不实等问题。

三）营业税税负变动系数营业税税负变动系数（A）=本期营业税税收负担率+基期营业税税收负担率 预警值：A<1 测算结果分析：本指标是本期营业税税收负担率与基期营业税税收负担率的对比，一般情况下在市场 运行平稳和营业价格相对稳定的情况下二者的比值应接近1当比值小于1,可能存在申报不实问题，但对部分行业应具体问题具体分析，如建筑 业、房地产开发企业由于市场及开发、销售情况的影响出现比值小于1时也可能属于正常 情况 （四）营业税同步增长系数营业税同步增长系数（A）;申报税额增长率♦主营业务收入增长率其中：申报税额增长率=（（本期累计申报税额一基期累计申报税额）小基期累计申报税额） X100%e 主营业务收入增长率=（（本期累计主营业务收入额一基期累计主营业务收入 额）小基期累计主营业务收入额）X100% . 预警值：A<1测算结果分析：本指标是营业税申报税额增长率与主营业务收入增长率的对比分析，评估纳税人申报 纳税情况真实性正常情况下二者应基本同步增长，比值应接近1当比值小于1,可能存在未足额申报税额问题 三、企业所得税评估指标预警值及使用方法 （一）化工行业 1.主营业务收入变动率主营业务收入变动率;（本期主营业务收入一基期主营业务收入）彳基期主营业务收入X100K 预警值：15. 56%—32. 35% 测算结果分析：如低于预警值范围较多，可能存在销售未计收入或多列成本等问题：如超出预警值范 围较多，可能存在销量或价格大幅提升或存在关联企业间的价格（利润）转移等问题。

并 运用其他指标进一步分析2.主营业务成本变动率主营业务成本变动率;（本期主营业务成本一基期主营业务成本）♦基期主营业务成 本 X100K预警值：11.95与一32.96用 测算结果分析：如低于预警值范围，基本正常，但也可能存在改变成本计算方法、成本费用计算不实、 成本费用下降等问题：如高于预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大 税前扣除范围、向关联方转移利润等问题3.主营业务费用变动率主营业务费用变动率;（本期主营业务费用一基期主营业务费用）♦基期主营业务费 用X100K 预警值：12. 46%—43. 21% 测算结果分析：如低于预警值范围，基本正常，但也可能存在混淆费用成本列支范围等问题：如高于 预警值范围较大，可能存在多列费用、减少利润等问题4.营业费用变动率营业费用变动率;（本期营业费用一基期营业费用）・基期营业费用X100& 预警值：19. 16%-39.64%感谢您的阅读，祝您生活愉快 。