2017年度会计从业人员继续教育测试题

1、1、增值税会计处理规定的施行日期是（ 2016年12月3日）2、“应收出口退税款”科目贷方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等。（ 错误） 3、下列各项中，不属于一般纳税人“应交税费-应交增值税”科目下明细科目的是（ 预交增值税）。4、“应收出口退税款”科目期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。（正确） 用于核算当月计算并当月缴纳的增值税的专栏是（ ）。已交税金 5、预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。（ 正确 ）所有企业的增值税会计核算均应按照增值税会计处理规定执行。（正确 ）6、小规模纳税人“应交税费” 科目下增值税二级科目不包括（未交增值税 ）7、“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。（ 正确 ）某一般纳税人企业2016年7月支付555万元购入一栋房产作为员工健身房，当月计入固定资产，取得增值税专用发票已经通过认证，账务处理为（ ）。借：固定资产555 应交税费-应交增值税-进项税额55 贷：银行存款555 应交税费-应交增值税-进项税额转出55 一般纳税人转让其2016年4月3

2、0日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，征收率为（ ）。5%某商贸企业2017年7月收购农户种植的玉米共计10万元，并开具农产品收购发票，可抵扣的进项税额为（ ）。1.1万转让金融商品时，要按照该笔转让的收益计算增值税。（ ）正确 错误 预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。（ ）错误 正确 一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣的固定资产，3%减按2%缴纳增值税。（ ）错误 正确 小规模纳税人达到增值税纳税义务时点，通过“应交税费-应交增值税”科目核算，但不再向下设置专栏。（ ）错误 正确 房地产开发企业交房时即纳税义务发生时，需要结转预交增值税。（ ）错误 正确 已抵扣进项税额但购进货物或服务转用于不动产在建工程，会计分录为（ 借：应交税费-待抵扣进项税额40% 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出40%）。增值税一般纳税人简易计税方法为不含税销售额*征收率。（正确 ）转让金融商品时，要按照该笔转让的收益计算增值税。（ ）错误 月末结转未交增值税，借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税，贷：应交税费-未交增值税

3、。（ 正确）建筑企业差额计税缴纳增值税，但发票要全额开票。（正确 ）自建、改建、扩建、装饰不动产取得的建筑物资、设计费、工程费等，如价值超过了不动产原值的50%，增值税专用发票认证通过后，也要分两年抵扣。（ ）正确 8、某公司2017年1月采购原材料一批，材料已验收入库，货款已付，取得增值税专用发票不含税金额100万元，税额17万元，当月记账时尚未认证，会计处理为（ 借：原材料100 应交税费-待认证进项税额17 贷：银行存款117 ）。9、销项税额的确认取决于增值税纳税义务发生时间，即收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，与发票开具时间无关。（ ）错误 某商贸企业2017年7月收购农户种植的玉米共计10万元，并开具农产品收购发票，可抵扣的进项税额为（ 1.1万）。10、 购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分2年抵扣，第一年抵扣比例为（ ）。60%在新准则中对于针对企业自有债务运用公允价值选择权的，由企业自身信用风险变动引起的该金融负债公允价值的变动将计入（ 其他综合收益）。金融资产的重分类日是指导致企业对金融资产进行重分类的业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天。（ ）

4、正确 第一阶段金融工具应该确认的损失准备是（12个月内预期信用损失 ）。FVTOCI-债务工具类别在终止确认时，累积在其他综合收益的公允价值变动不能转至当期损益。（ 错误 ）根据修订的CAS22，所有属于修订的CAS22范围的衍生工具均必须采用的计量方式是（ ）。公允价值计量 修订的CAS22将金融资产区分为不同的阶段，其分类依据是（ 信用风险）。不能通过合同现金流量特征测试的债务工具必须以公允价值计量且其变动计入其他综合收益。（ 错误）修订的CAS22将金融工具区分为不同的阶段，其中第二阶段金融工具指的是（ 自初始确认后信用风险发生显著增加但未发生信用减值的金融工具 ）。金融资产包含可能导致其合同现金流量的时间分布或金额发生变更的合同条款的，应进行评估以确定其是否满足合同现金流量特征的要求。（ ）正确 取得增值税专用发票但尚未认证，计入（应交税费-待认证进项税额 ）。自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。（正确 ）自2017年7月1日起，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和（ ）的扣除率计算进项税额。11

5、%准予抵扣进项税额的凭证仅包括增值税专用发票。（ ）错误自建、改建、扩建、装饰不动产取得的建筑物资、设计费、工程费等，如价值超过了不动产原值的50%，增值税专用发票认证通过后，也要分两年抵扣。（正确 ）增值税一般纳税人简易计税方法为不含税销售额*征收率。（正确 ）某公司2017年1月进口商品一批，取得海关进口增值税专用缴款书金额为100万元，税额17万元，当月提交比对系统，但未取得结果。次月取得比对结果时账务处理为（ ）。借：应交税费-应交增值税-进项税额17 贷：应交税费-待认证进项税额17 已抵扣进项税额但购进货物或服务转用于不动产在建工程，会计分录为（借：应交税费-待抵扣进项税额40% 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出40% ）。小规模纳税人达到增值税纳税义务时点，通过“应交税费-应交增值税”科目核算，但不再向下设置专栏。（正确月末结转多交增值税，借：应交税费-未交增值税，贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税。（ 正确）某公司为一般纳税人，2017年3月买入某公司股票530万元，计入交易性金融资产，2017年5月以636万元价格卖出，假设本月无其他转让金融商品业务，月末

6、结转增值税6万房地产开发企业交房时即纳税义务发生时，需要结转预交增值税正确金融商品转让年末仍出现借方余额，结转下年抵扣。（ ）错误 一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，征收率为（ 5%）。小规模纳税人达到增值税纳税义务时点，通过“应交税费-应交增值税”科目核算，但不再向下设置专栏。 正确 纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额（借记“应交税费增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目 ）。企业发生相关成本费用允许扣减销售额时，核算科目为（ 应交税费-应交增值税-销项税额抵减）。按增值税会计处理规定土地增值税核算科目为（税金及附加 ）。自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。正确 小规模纳税人均为简易计税，因此无须取得专票抵扣。（ 正确 ）销项税额的确认取决于增值税纳税义务发生时间，即收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，与发票开具时间无关。错误 所有企业的增值税会计核算均应按照增值税会计处理规定执行

7、。（正确 ）“应收出口退税款”科目期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。（正确根据国家税务总局公告2016年第75号的规定，企业在2016年12月纳税期允许将增值税留抵税额一次性转入当期增值税申报表抵扣。正确 某一般纳税人企业2016年5月自建厂房一个，取得工程款增值税专用发票不含税金额100万元，税额11万元，厂房建成时账务处理中计入“应交税费-应交增值税-进项税额”（ 6.6万）。.已抵扣的进项税额转出的会计分录为（ ）。借：资产负债等科目贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出 月末结转多交增值税，借：应交税费-未交增值税，贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税。（ 正确）月末，金融商品转让收益的会计处理为（借：投资收益贷：应交税费-转让金融商品应交增值税 ）。“应交税费-预交增值税”科目借方余额反映企业预交的增值税，月末不需要结转。（ ）错误 土地价款差额计税的会计处理正确的是（冲减主营业务成本 ）。出口退（免）税的情形不包括（ ）。出口货物退税不免税 某公司2017年3月支付防伪税控系统技术维护费330元，取得增值税普通发票，申报抵减增值税时账务处理为（借：应交税费-应交增值

8、税-减免税款330 借：管理费用-330 ）。新准则对金融资产的重分类，除了考虑企业管理该资产的业务模式，还需要考虑的是（ 合同现金流量特征）。以收取合同现金流量为目标的金融资产即符合摊余成本计量。（错误）金融资产重分类中，如果金融资产从FVTPL类别重分类为摊余成本类别，金融资产新的账面金额是（ ）。重分类日公允价值 企业管理金融资产的业务模式应当以企业财务人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础确定。（ 错误）新准则与现行准则相比较，在金融负债的分类方面无重大变化。（ ）正确 修订的CAS22将金融资产区分为不同的阶段，其分类依据是（信用风险 ）。企业对权益工具投资的计量，在某些情况下若成本代表了该范围内对公允价值的最佳估计的，则可以采用该成本进行计量。（ ）正确 不能通过合同现金流量特征测试的债务工具必须以公允价值计量且其变动计入其他综合收益。（错误 ）企业对权益工具的投资和与此类投资相联系的合同应当选用的计量方式是（公允价值计量 ）。若金融工具预计存续期无法可靠估计，企业在计算确定预期信用损失时应当基于的期间是（ ）。该金融工具的剩余合同期间 净额法计算利息收入，应根据

9、金融资产账面余额乘以实际利率来计算。（错误 ） ）预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。（ 正确） 如果在采用净额法一段时期后，该金融资产因其信用风险有所改善而不再存在信用减值，且这一改善在客观上可与自采用净额法后发生的某一事件相联系，计算利息收入应采用的方法是（ 总额法 ）。企业无须付出不必要的额外成本或努力即可获得合理且有依据的前瞻性信息的，可以采用逾期信息来确定信用风险自初始确认后是否显著增加。（错误 ）企业为确定金融工具在预计存续期内发生违约风险的变化情况，需要对金融工具违约风险进行比较的期间是（资产负债表日与初始确认日 ）。在每个资产负债表日，整个存续期内预期信用损失的变动金额作为减值损失或利得应当被计入的是（当期损益 ）。修订的CAS22明确了即使对于个别金融资产，预期信用损失的计量也必须包括信用损失的概率权重。（ ）正确 如果金融资产合同现金流量的重新议定或其他修改并未导致终止确认，企业可以继续使用该金融资产的原账面余额。（错误 ）对于购入的已发生信用减值的金融资产，企业应确认的损失准备是（ 资产负债表日自初始确认后整个存续期内预期信用损失的累计变动 ）。预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。（ ） 正确 金融资产重分类中，如果金融资产从摊余成本类别重分类为FVTOCI类别，该资产公允价值与其原账面金额之间的差额应计入（ 其他综合收益）。若金融工具预计存续期无法可靠估计，企业在计算确定预期信用损失时应当基于的期间是（ 该金融工具的剩余合同期间 ）。修订的CAS22将金融工具区分为不同的阶段，其中第二阶段金融工具指的是（自初始确认后信用风险发生显著增加但未发生信用减值的金融

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