农村集体经济组织财务培训之会计培训.ppt

1、村集体经济组织会计培训 农村集体经济组织会计培训 1 2020 3 26 内容提要 一 总论二 会计前提三 会计原则四 会计账户五 记账方法六 会计凭证七 会计账簿八 会计报表九 账务处理程序十 财产清查十一 会计工作管理十二 经济业务核算 2 2020 3 26 一 总论 一 会计概述 二 会计任务 三 会计方法 3 2020 3 26 一 总论 一 会计概述1 会计的含义会计是以会计凭证为依据 以货币为主要计量单位 运用记账 算账的方法对会计主体的经济活动进行连续 完整的价值核算 提供会计信息的一种管理活动 4 2020 3 26 一 总论 2 会计的发展原始社会 4000多年前 结绳记事 刻木为文 周代 1400多年前 司会 日成 月要 岁会 唐代 1300多年前 四柱结算法 旧管 新收 开除 实在 明代 600多年前 龙门账 进 缴 存 该 为复式记账的广泛应用做了重大贡献 5 2020 3 26 一 总论 3 会计的职能和特点核算的职能 是会计的首要职能 核算的职能的特点 采用货币计量 为统一价值尺度 通过数量反映 说明财务成果的大小 运用专门方法 记账 算账 报账 控制的职

2、能 监督 管理和调节 约束 控制的职能的特点 真实性 核算资料要真实可靠 合法性 符合法规和制度 合理性 实事求是 精打细算 6 2020 3 26 一 总论 4 会计员职责制定会计事务处理的具体办法 审核原始票据 真实 合法 正确 完整 进行会计核算 编制记账凭证 登记会计账簿 编制会计报表 提供会计信息 编制并严格执行财务预算 遵守各项财务制度 依法接受主管部门等的指导和监督 如实提供会计资料及有关情况 妥善保管档案资料 凭证 账簿 报表 7 2020 3 26 一 总论 5 会计的特点以货币为主要计量单位 会计核算以货币量度为主 以实物量度及劳动量度为辅 从数量上综合核算各单位的经济活动状况 以真实 合法的会计凭证为依据 会计核算和监督具有连续性 系统性 全面性和综合性 8 2020 3 26 一 总论 6 会计的作用 9 2020 3 26 一 总论 7 会计工作的内容审核原始凭证 编制记账凭证 登记总账和各种明细分类账 结账 对账 编制会计报表 装订账簿 凭证 档案保管 10 2020 3 26 一 总论 8 会计工作的流程取得原始凭证 经手人签字 村务监督委员会审核签字 村

3、委会主任审核签字 报账员填制报账单报账 代理会计根据原始凭证填制记账凭证 根据记账凭证登记账簿 根据账簿编制会计报表 整理并保管会计档案 11 2020 3 26 一 总论 二 会计任务1 及时 准确地核算和填报会计报表 提供真实 客观的会计资料 2 维护财经纪律 严格依法办事 3 分析资产使用状况 挖掘增收节支的潜力 4 参与计划决策 准确地记录过去 有效地控制现在 科学地谋划未来 12 2020 3 26 一 总论 13 2020 3 26 一 总论 1 会计核算的方法填制凭证 能保证原始凭证和账簿记录的真实可靠 设置账户 可反映各种会计要素的增减变化 复式记账 可了解经济业务的来龙去脉 检查记账是否正确 完整 登记账簿 依据会计凭证 按发生顺序分类记入账户中 成本计算 把费用分摊到有关核算对象中 财产清查 盘点实物 核对账目 编制报表 用表格的形式总括反映账簿记录内容 会计资料分析利用 对会计资料所反映的各项经济指标进行分析比对 确定差异 分析原因 进一步提高经济管理水平 14 2020 3 26 一 总论 2 会计分析的方法定性分析 分析人员运用自己的主观判断 对资金成本 利润

4、等方面进行分析的一种方法 它一般适用于缺乏历史会计资料或其它资料的分析 常用的定性分析方法有 调查分析法和经验分析法 定量分析 指运用统计技术 考察事物的规定性 从而把握事物性质的一种分析方法 常用的定量分析方法有 比较分析法 时间序列分析法和因果分析法等 静态分析 对已发生的经济活动成果 进行综合性的对比分析的一种分析方法 常用的静态分析法有 相对数分析法 平均数分析法 比较分析法 结构分析法 因素替换分析法 综合计算分析法 价值系数分析法等 动态分析 对正在进行的经济活动进行分析的一种方法 常用的动态分析有 指数分析法 发展速度分析法 ABC分析法 平均递增率分析法 季节变动分析法 网络分析法 移动平均数分析法和费用效益分析法等 预测分析 对经济活动未来发展趋势进行分析的一种方法 常用的预测方法有 最小损益值分析法 最大损益值分析法 回归分析法 矩阵分析法 决策树分析法和马尔可夫分析法等 经验分析 指分析人员根据自己的实践经验和专业知识 对预测的资料进行分析 并作出评价判断的一种方法 它的方法有专家意见法 历史类比法和直觉测定法 15 2020 3 26 一 总论 3 会计检查的方

5、法核对法 检查会计资料是否真实 分析法 对会计资料进行综合比较 分析数据的内在联系 查询法 调查或询问的方法了解情况 搜集资料 复核法 重复核算 验证会计记录是否正确 观察法 实地观察 了解情况 盘点法 盘点账款 账实是否相符 顺查法 从原始凭证到记账凭证 从凭证到账簿 从账簿到报表依次检查 逆查法 从报表到查账簿 再到凭证依次检查 16 2020 3 26 二 会计前提 17 2020 3 26 二 会计前提 会计前提是进行会计工作的基础 也是人们对市场经济环境下会计工作规律的认识范畴 一般包括 1 会计主体 必须具有实体 独立体和统一体三个特点 2 持续经营 必须是正常的经营活动 3 会计期间 间距相等的会计计算期间 分为年度 季度 月份 4 货币计量 以货币作为计量尺度 18 2020 3 26 三 会计原则 一 会计信息质量要求的原则 二 会计要素确认和计量要求的原则 19 2020 3 26 三 会计原则 一 会计信息质量要求的原则 20 2020 3 26 三 会计原则 二 会计要素确认和计量要求的原则 21 2020 3 26 四 会计账户 一 会计要素 二 会计科目 三

6、 会计账户 四 建立账簿 五 会计账簿的样式 22 2020 3 26 四 会计账户 会计账户是根据会计科目设置的 具有一定的格式和结构 用来全面 系统 连续的记录经济业务 反映会计要素增减变动及其结果的工具 一 会计要素 资产 负债 所有者权益 收入 费用 收益 资产 负债 所有者权益是财务状况的静态表现 也是资产负债表的构成要素 体现的是基本的产权关系 收入 费用 收益是经营成果的动态反映 也是收益及收益分配表的构成因素 体现的是经营中发生的财务关系 23 2020 3 26 四 会计账户 会计要素的内容资产要素 流动资产和非流动资产流动资产 货币资金 短期投资 应收款项 库存物资 在一年内变现的资产 非流动资产 农业资产 畜 林 长期投资 股权 债权 固定资产 在建工程 在超过一年内变现或耗用的资产 24 2020 3 26 四 会计账户 负债要素 流动负债和非流动负债流动负债 短期借款 应付款 应付工资 应付福利费 偿还期限为一年以内的债务 非流动负债 长期借款 偿还期限超过一年以上的债务 25 2020 3 26 四 会计账户 所有者权益要素 资本 不需偿还 公积公益金 不需

7、偿还 未分配收益 可分配 收入要素 经营收入 销售收入 劳务收入 出租收入 发包及上交收入 农户上交的承包金 村办企业上交利润 补助收入 其他收入 26 2020 3 26 四 会计账户 费用要素 经营支出 销售农林牧商品或产品成本 对外提供劳务的成本 维修费运输费保险费 畜禽饲养成本 林木管护成本 管理费用 其他支出收益要素 会计期间的经营成果收益 经营收入 发包及上交收入 补助收入 其他收入 投资收益 经营支出 管理费用 其他支出 27 2020 3 26 四 会计账户 会计等式资产 负债 所有者权益收益 收入 费用资产 费用 负债 所有者权益 收入 28 2020 3 26 四 会计账户 二 会计科目会计科目 为了核算 监督 和分析各种经济业务事项而对会计要素进一步细分所形成的若干项目 会计科目的分类资产类科目 现金 银行存款 短期投资 应收款 内部往来 库存物质 畜禽资产 林木资产 长期投资 固定资产 累计折旧 固定资产清理 在建工程 29 2020 3 26 四 会计账户 负债类科目 短期借款 应付款 应付工资 应付福利费 长期借款 一事一议资金 专项应付款所有者权益类 资本

8、 公积公益金 本年收益 收益分配成本类 生产成本 劳务成本 30 2020 3 26 四 会计账户 会计科目的分类损益类科目 经营收入 经营支出 发包及上交收入 补助收入 其他收入 管理费用 其他支出 投资收益会计科目的分级总分类会计科目 见会计科目的分类 明细分类会计科目 二级 三级 四级 31 2020 3 26 四 会计账户 会计科目 账页 会计账户 32 2020 3 26 四 会计账户 三 会计账户会计账户 把会计科目写在账页上 就建立了账户 会计账户的结构 分为左右两个部分 分别反映经济内容的增加与减少 借方为增加 贷方就为减少 借方为减少 贷方就为增加 还包括日期 凭证号数 摘要 账户余额 期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 33 2020 3 26 四 会计账户 会计账户的结构会计科目 账户名称 34 2020 3 26 四 会计账户 资产和费用 成本账户会计科目 账户名称 35 2020 3 26 四 会计账户 负债 所有者权益和收入 成果账户会计科目 账户名称 36 2020 3 26 四 会计账户 四 建立账薄建立现金日记账 银行存款日记账建立总分

9、类账 一级科目 建立明细分类账 二级科目 登记现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账期初余额 37 2020 3 26 四 会计账户 五 会计账簿的样式 账簿启用及交接表 38 2020 3 26 四 会计账户 五 会计账簿的样式 目录 39 2020 3 26 四 会计账户 五 会计账簿的样式 库存现金日记账 40 2020 3 26 四 会计账户 五 会计账簿的样式 银行存款日记账 41 2020 3 26 四 会计账户 五 会计账簿的样式 总分类账 42 2020 3 26 四 会计账户 五 会计账簿的样式 三栏式明细分类账 43 2020 3 26 四 会计账户 五 会计账簿的样式 多栏式明细分类账 44 2020 3 26 五 记账方法 一 记账原理 二 借贷记账法 三 会计分录 45 2020 3 26 五 记账方法 一 记账原理每项经济业务 都以相等的金额 同时在两个或两个以上的账户中进行登记 二 借贷记账法以有借必有贷 借贷必相等为记账规则 来反映经济业务增减变化的一种记账方法 借贷记账法是目前世界上普遍使用的记账方法 46 2020 3 26 五 记账方法

10、1 记账规则有借必有贷 借贷必相等 2 借贷记账法的理论依据 资产 负债 所有者权益资产和负债及所有者权益双方同时等额增加 例1 向银行借款存入银行账户 银行存款和短期借款双方同时等额增加 例2 拍卖村办企业款存入银行账户 银行存款和公积公益金双方同时等额增加 47 2020 3 26 五 记账方法 二 借贷记账法资产和负债及所有者权益双方同时等额减少 例3 偿还银行贷款 银行存款和短期借款双方同时等额减少 例4 支付投资者利润 银行存款和收益分配双方同时等额减少 资产内部同时等额一增一减 例5 购置固定资产 固定资产增加 银行存款减少 例6 收回应收款项 应收款减少 银行存款增加 48 2020 3 26 五 记账方法 二 借贷记账法负债及所有者权益内部同时等额一增一减 例7 公积公益金转为资本 公积公益金减少 资本增加 例8 从收益中提取公积金 公积公益金增加 收益分配减少 例9 应付外部投资分利 应付款增加 收益分配减少 49 2020 3 26 五 记账方法 二 借贷记账法3 试算平衡 发生额试算平衡 全部账户借方发生额合计数 全部账户贷方发生额合计数余额试算平衡 全部账户期初

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