学习情境9所有者权益业务核算

1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页 共1页1、甲公司原由投资者A 和投资者B 共同出资成立，每人出资200000元，各占50 的股份。经营两年后，投资者A 和投资者B决定增加公司资本，此时有一新的投资者C 要求加人甲公司。经有关部门批准后，甲公司实施增资，将实收资本增加到900000元。经三方协商，一致同意，完成下述投入后；三方投资者各拥有甲公司300000 元实收资本，并各占甲公司1/3的股份。协议约定投入资产按评估值人账。各投资者的出资情况如下：(l）投资者A 以一台设备投入甲公司作为增资，该设备原价180000元，已提折旧95000元，评估确认原价180000 元，评估确认净值126000元。(2）投资者B 以一批原材料投入甲公司作为增资，该批材料账面价位105000元评拈确认价值110000 元，税务部门认定应交增值税额为18700元。投资者B 已开具了增值税专用发票。(3）投资者C 以银行存款投人甲公司390000元。要求：根据以上资料，分别编制甲公司接受投资者A 、投资者B 增资时以及投资者C 初次出资时的会计分录(“应交税费”科目要求

2、写出二级和三级明细科目）【答案】借：固定资产 126000 贷：实收资本 100000 资本公积 2600借：原材料 110000 应交税费 应交增俏税（进项税倾） 18700 贷：实收资本 100000资本公积 28700 借：银行存歌 390000 贷：实收资本 300000 资本公积 90000 代码：04000901012210000002.甲公司2007 年12 月31 日的股本为20000万股，每股面值为l 元，资本公积（股本溢价）5000万元，盈余公积3000万元。经股东大会批准甲公司以现金回购本公司股票3000万股并注销。要求：(l）假定每股回购价为0.8 元，编制回购股票和注销股票的会计分录。(2）假定每股回购价为2 元，编制回购股票和注销股票的会计分录。(3）假定每股回购价为3 元编制回购股票和注销股票的会计分录。.【答案】（1）回购借：库存股 2400 贷：银行存款 2400借：股本 3000 贷：库存股 2400 资本公积股本溢价 600(2） 回购借：库存股 6000 贷：银行存欲 6000 注销借：股本 3000 资本公积 股本溢价 3000贷：库存股 60

3、00(3） 回购借：库存股 9000 贷：银行存款 9000 注销借：股本 3000 资本公积 股本溢价 5000 盈余公积 1000 贷：库存股 9000代码：04000901023210000003.黄河公司2009年度的有关资料如下： (1)年初未分配利润为1000000元，本年实现的净利润为1700000元。(2)按税后净利润的10提取法定盈余公积。 (3)提取任意盈余公积200000元。 (4)向投资者宣告分配现金股利500000元。要求： (1)编制黄河公司结转本年利润的会计分录。(2)编制黄河公司提取法定盈余公积的会计分录。(3)编制黄河公司提取任意盈余公积的会计分录。(4)编制黄河公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。(5)计算年末未分配利润。(不需要作结转利润分配明细科目的相关账务处理，除“所得税费用”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出明细科目)【答案】： (1)将“本年利润”年末余额转入“利润分配未分配利润”科目借：本年利润 1700000 贷：利润分配未分配利润 1700000(2)黄河公司提取法定盈余公积金借：利润分配提取法定盈余公积 170000 贷：

4、盈余公积法定盈余公积 170000(3)黄河公司提取任意盈余公积借：利润分配提取任意盈余公积 200000 贷：盈余公积任意盈余公积 200000(4)黄河公司向投资者宣告分配现金股利 借：利润分配应付现金股利 500000 贷：应付股利 500000(5)年末未分配利润=1000000+1700000170000200000500000=1830000(元) 代码：04000903013210000004. M股份有限公司为了稳定本公司股票的市场价格，经董事会决议并经股东大会批准，从市场上以现金回购本公司股票2000000股，并加以注销，该股票每股面值1元，按每股3元回购。此时该公司有资本公积（股本溢价）5000000元，盈余公积2000000元，未分配利润1500000元。要求：（1）编制M股份有限公司回购股票的会计分录。（2）编制M股份有限公司注销股票的会计分录。【答案】：（1）借：库存股 6000000 贷：银行存款 6000000（2）借：股本 2000000 资本公积股本溢价 4000000 贷：库存股 6000000代码：04000901032210000005.某企业2

5、008年实现净利润1000000元（以前年度无未弥补的亏损），经股东大会批准，按净利润的10%提取法定盈余公积，要求列式计算该年应提取的法定盈余公积并编制会计分录。【答案】：提取的法定盈余公积=100000010%=100000（元） 借：利润分配提取法定盈余公积 100000 贷：盈余公积法定盈余公积 100000代码：04000903022210000006.甲股份有限公司(以下简称甲公司)2008年12月31日的股本总额为30000万股，每股面值为1元，资本公积(股本溢价)5000万元，盈余公积3000万元，未分配利润2000万元。经股东大会批准，甲公司拟以现金回购本公司股票3000万股并注销。要求：(1)假定每股回购价为0.9元，编制回购股票和注销股票的会计分录。(2)假定每股回购价为3元，编制回购股票和注销股票的会计分录。(3)假定每股回购价为4元，编制回购股票和注销股票的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 【答案】（1）回购借：库存股 2700 贷：银行存款 2700借：股本 3000 贷：库存股 2700 资本公积股本溢价 300(2） 回购借：库存股 9000 贷

6、：银行存欲 9000 注销借：股本 3000资本公积 股本溢价 5000盈余公积 1000贷：库存股 9000(3） 回购借：库存股 12000 贷：银行存款 12000 注销借：股本 4000 资本公积 股本滋价 5000 盈余公积 3000 贷：库存股 12000代码：04000901043210000007.东方公司2008年和2009年有关资料如下：（1）东方公司2008年税后利润为200万元，经股东大会批准，决定按10提取法定盈余公积，分派现金股利80万元。（2）东方公司现有股东情况如下：A公司占25，B公司占30，C公司占10，D公司占5，其他占30。经公司股东大会决议，以盈余公积100万元转增资本，并已办妥转增手续。（3）2009年东方公司尚有未弥补亏损280万元，该亏损系2001年产生，决议以盈余公积补亏100万元。 要求：根据以上资料，编制有关会计分录。 【答案】（1）应提取的法定盈余公积=200 00010%=20000（元） 借：利润分配提取法定盈余公积 20 000 贷:盈余公积法定盈余公积 20 000借：利润分配 应付现金股利 80 贷：应付股利 80(2)借：盈余公积 100 贷：实收资本A公司 25 B公司 30 C公司 10 D公司 5其他 30(3）借：盈余公积 法定盈余公积 100 贷：利润分配 盈余公积补亏 100代码：04000903033210000008.大兴公司2010年发生有关经济业务如下：(1)按照规定办理增资手续后，将资本公积75万元转增注册资本，其中A、B、C三家公司各占1/3。(2)用盈余公积100万元弥补以前年度亏损。(3)从税后利润中提取法定盈余公积19万元。(4)接受D公司加入联营，经投资各方协议，D公司实际出资额中200万元

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