如何保证财务预算的实现
16页1、1第十章第十章 财务控制财务控制财务控制是财务管理的重要环节,在制定了财务预算财务控制是财务管理的重要环节,在制定了财务预算以后,财务控制的主要工作是以财务控制为手段,如以后,财务控制的主要工作是以财务控制为手段,如何保证财务预算的实现,财务控制的主要目标是保证何保证财务预算的实现,财务控制的主要目标是保证财务预算的预期实现。财务预算的预期实现。 2第一节第一节 财务控制的意义与种类财务控制的意义与种类 n n一、财务控制的含义与特征一、财务控制的含义与特征财务控制的特征:财务控制的特征:1. 1. 以价值控制为手段,以价值量指标为主。以价值控制为手段,以价值量指标为主。2. 2. 以综合经济业务为控制对象以综合经济业务为控制对象3. 3. 以现金流量控制为日常控制的内容以现金流量控制为日常控制的内容3二、财务控制的基础二、财务控制的基础n n组织保证组织保证n n制度保证制度保证n n预算目标预算目标n n会计信息会计信息n n信息反馈系统信息反馈系统n n奖惩制度奖惩制度4三、财务控制的种类三、财务控制的种类n n(一)(一) 按控制的时间分类按控制的时间分类n n(二)(二) 按
2、控制的主体分类,分为出资者财务控制、经营者财务控制和财务部按控制的主体分类,分为出资者财务控制、经营者财务控制和财务部门的财务控制。门的财务控制。出资者财务控制是站在所有者或者是股东的角度,为了实现其资本保全和资出资者财务控制是站在所有者或者是股东的角度,为了实现其资本保全和资本增值目标而对经营者的财务收支活动进行的控制。通常认为出资者的财务本增值目标而对经营者的财务收支活动进行的控制。通常认为出资者的财务控制是一种外部控制,而经营者和财务部门的财务控制是一种内部控制。控制是一种外部控制,而经营者和财务部门的财务控制是一种内部控制。n n(三)(三) 按控制的依据分类,分为预算控制和制度控制按控制的依据分类,分为预算控制和制度控制与预算控制相比较,制度控制具有防护性的特征,而预算控制主要具有激励与预算控制相比较,制度控制具有防护性的特征,而预算控制主要具有激励性的特征性的特征n n(四)(四) 按控制的对象分类按控制的对象分类n n(五)(五) 按控制的手段分类,分为定额控制和定率控制,也称为绝对控制和相按控制的手段分类,分为定额控制和定率控制,也称为绝对控制和相对控制。对控制。一般而
3、言,对激励性指标确定最低控制标准,对约束性指标确定最高控制标一般而言,对激励性指标确定最低控制标准,对约束性指标确定最高控制标准。收入、利润属于激励性指标,对激励性指标规定下限;成本、费用属于准。收入、利润属于激励性指标,对激励性指标规定下限;成本、费用属于约束性指标,对约束性指标规定上限。比较而言,定额控制没有弹性,定率约束性指标,对约束性指标规定上限。比较而言,定额控制没有弹性,定率控制具有弹性,强调的是成本和费用的相对比较,如果收入的增加的幅度大控制具有弹性,强调的是成本和费用的相对比较,如果收入的增加的幅度大于成本、费用增加的幅度,那么说控制是有效的。于成本、费用增加的幅度,那么说控制是有效的。5第二节第二节 责任中心责任中心n n一、责任中心的含义与特征一、责任中心的含义与特征 n n二、成本中心二、成本中心n n(一)(一) 成本中心的含义成本中心的含义工业企业上至工厂一级,下至车间、工段、班组,甚至个人都有可能工业企业上至工厂一级,下至车间、工段、班组,甚至个人都有可能成为成本中心。成本中心的应用范围是很广的,只要有成本费用的发成为成本中心。成本中心的应用范围是很广的,只
4、要有成本费用的发生,就可以成为一个成本中心。生,就可以成为一个成本中心。n n(二)(二) 成本中心的类型成本中心的类型成本中心分为技术性成本中心和酌量性成本中心。成本中心分为技术性成本中心和酌量性成本中心。n n技术性成本中心比较大的特征就在于技术性成本中心的投入与产出是技术性成本中心比较大的特征就在于技术性成本中心的投入与产出是可以量化的,是可以用货币来计量,投入与产出有密切的配比关系。可以量化的,是可以用货币来计量,投入与产出有密切的配比关系。如;基本生产车间。技术性成本可以通过弹性预算予以控制。如;基本生产车间。技术性成本可以通过弹性预算予以控制。n n酌量性成本是指这项成本费用的发生管理人员是可以斟酌的,投入与酌量性成本是指这项成本费用的发生管理人员是可以斟酌的,投入与产出之间没有密切的配比关系。投入是可以量化的,而产出往往是不产出之间没有密切的配比关系。投入是可以量化的,而产出往往是不能量化的。酌量性成本的控制应着重于预算总额的审批上。能量化的。酌量性成本的控制应着重于预算总额的审批上。 6(三)(三) 成本中心的特点成本中心的特点n n1. 1. 成本中心只考评成本费用而
5、不考评收益成本中心只考评成本费用而不考评收益成本中心主要有成本费用的发生,没有收入或者有少量收成本中心主要有成本费用的发生,没有收入或者有少量收入,那么成本中心只考评成本费用而不考评收益入,那么成本中心只考评成本费用而不考评收益n n2. 2. 成本中心只对可控成本承担责任成本中心只对可控成本承担责任成本中心的职责就是对责任成本负责,属于某成本中心的成本中心的职责就是对责任成本负责,属于某成本中心的各项可控成本之和即构成该成本中心的责任成本,要确定各项可控成本之和即构成该成本中心的责任成本,要确定责任成本,前提条件是要确定可控成本。成本的可控与不责任成本,前提条件是要确定可控成本。成本的可控与不可控是以一个特定的责任中心和一个特定的时期作为出发可控是以一个特定的责任中心和一个特定的时期作为出发点的,这与责任中心所处管理层次的高低、管理权限及控点的,这与责任中心所处管理层次的高低、管理权限及控制范围的大小和经营期间的长短有直接关系。成本的可控制范围的大小和经营期间的长短有直接关系。成本的可控与不可控是相对的,而不是绝对的。与不可控是相对的,而不是绝对的。n n3. 3. 成本中心只对责任
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