最全面会计业务核算流程.docx

v1.0 可编辑可修改山东华鲁恒升化工股份有限公司会计业务核算规程一、总流程：二、1、依据原始凭证填制记账凭证三、2、风险岗位稽核记账凭证及原始凭证3、登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账、总账4、期末损益结转，计提企业所得税5、对账、结账6、依据总账和明细分类账编制会计报表；7、装订凭证，妥当保管二、主要会计分录（一）货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款1．现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－ ***贷：现金②报销借：治理费用、销售费用等贷：现金③收回或削减备用金时借：现金贷：其他应收款－ ***（ 2）收取货款借：现金贷：预收账款－ ***1v1.0 可编辑可修改〔3〕 罚没收入借：现金贷：营业外收入2．银行存款①收取货款 借：银行存款贷：预收账款、应收账款②支付货款借：应对账款、预付账款贷：银行存款③ 支付费用借：治理费用、销售费用等贷：银行存款④ 缴纳税费借：应交税费 -- 应交增值税 应交税费 -- 企业所得税等贷：银行存款3．其他货币资金①开立信用证保证金借：其他货币资金 贷：银行存款②收回保证金借：银行存款贷：其他货币资金4．应收票据① 收到银行承兑票据 借：应收票据贷：预收账款2v1.0 可编辑可修改② 到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据③ 转让、背书票据（购原料、付项目款）借：应对账款、预付账款贷：应收票据5、应收账款A、发生：借：应收账款 -X 公司预收账款 -X 公司贷：主营业务收入应交税金－应交增值税（销项税）6、坏账缺失①提取坏账预备金时借：资产减值缺失贷：坏账预备②发生坏账时借：坏账预备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账预备借：银行存款贷：应收账款（二）存 货1、原材料（ 1）取得3v1.0 可编辑可修改①发票与材料同时到借：原材料应交税金－应交增值税（进项税额）贷：应对账款②材料已到，月末发票未到，暂估入库借：原材料贷：应对账款－ ***注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（ 2）发出借：生产费用 / 在建工程 / 治理费用 /贷：原材料（ 3）包装物① 生产领用，构成产品组成部分借：生产费用贷：包装物② 随产品出售借：销售费用贷：包装物（ 4）工程领用借：在建工程贷：原材料5 、存货跌价预备① 依据存货准就确定存货发生减值借：资产减值缺失 - 计提的存货跌价预备贷：存货跌价预备② 已计提跌价预备的存货价值以后又得以复原，在原已计提的存货跌价预备金额内，按复原增加的金额4v1.0 可编辑可修改借：存货跌价预备 贷：资产减值缺失③ 发出存货结转计提的存货跌价预备借：存货跌价预备贷：主营业务成本、生产成本（三）固定资产1、固定资产取得价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出） =价款+运杂费 +包装费+安装成本 +税金+（资本化的）借款利息 +外币借款折合差价 +分摊的工程人员工资 +专业人员服务费 +其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等A、外购不需安装的借：固定资产贷：银行存款B、外购需安装的（ 1）借：在建工程贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）（ 2）借：在建工程贷：银行存款（支付的安装费等）（ 3）借：固定资产贷：在建工程 达到预定可使用状态时结转C、自行建造（1）购买工程物资借：工程物资应税费 --- 应交增值税 - 进项税贷：银行存款5v1.0 可编辑可修改（ 2）领用工程物资借：在建工程贷：工程物资（ 3）领用本企业外购原材料借：在建工程贷：原材料（等）（ 4）完工交付借：固定资产贷：在建工程（ 5）融资租赁① 借：固定资产 - 融资租入固定资产贷：长期应对款 - 应对融资租赁款② 分期付融资租赁款借：长期应对款 - 应对融资租赁款贷：银行存款③ 期满，资产产权转入企业借：固定资产 - 生产经营用固定资产贷：固定资产 - 融资租入固定资产（ 6〕 固定资产折旧借：生产费用、帮忙生产、治理费用等贷：累计折旧(7) 出售、报废出售收入和残料借：银行存款原材料贷：固定资产清理(8) 保险及赔偿6v1.0 可编辑可修改借 ：银行存款其他应对款 贷：固定资产清理〔9 ）清理后净收好处理冲减工程成本借：固定资产清理贷：在建工程营业外收入 -- 处置固定资产净收益如为净损益，需要结转借：营业外支出 -- 处置固定资产净缺失贷：固定资产清理（10）期末计价发生减值借：资产减值缺失 --- 计提的固定资产减值预备贷：固定资产减值预备2、固定资产清理① 企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产，按该项固定资产账面净额借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产② 清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费借：固定资产清理贷：银行存款应交税费③ 固定资产清理完成后，属于生产经营期间由于自然灾难等非正常缘由造成的缺失，借：营业外支出——特殊缺失7v1.0 可编辑可修改贷：固定资产清理④ 属于生产经营期间正常的处理缺失借：营业外支出——处置非流淌资产缺失贷：固定资产清理⑤ 固定资产清理完成后，本科目的贷方余额借：固定资产清理贷：营业外收入——处置非流淌资产利得四、 无形资产及其他资产1．无形资产① 购入的无形资产借：无形资产贷：预付账款② 争论开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及福利费等）借：治理费用贷：银行存款、原材料、应对职工薪酬 -- 工资③ 摊销（期限一经确定，不能改）借：治理费用、生产费用等贷：累计摊销注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开头摊销，当月削减的无形资产，当月不再摊销；2 、长期望摊费用① 发生时借：长期望摊费用贷：应对账款② 摊销时借：财务费用、帮忙生产贷：长期望摊费用8v1.0 可编辑可修改五、负债〔 一〕 流淌负债1、短期借款① 借款时 借：银行存款贷：短期借款② 按月支付利息借：财务费用 －利息支出贷：银行借款③ 暂估利息借：财务费用（尚未提取的利息）贷：应对利息2 、应对账款① 支付货款借：应对账款贷：银行借款② 购进材料等借：原材料应交税费 -- 应交增值税 - 进项税贷：应对账款③ 各项费用借：治理费用、销售费用应交税费 -- 应交增值税 - 进项税贷：应对账款3 、应对票据① 办理票据借：应对账款、预付账款9v1.0 可编辑可修改贷：应对票据② 到期支付借：应对票据贷：银行存款4、预收账款①预收时借：银行存款 贷：预收账款②发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税金－应交增值税 〔 销项税额 〕5、应对职工薪酬①支付职工工资借：应对职工薪酬 -- 工资贷：银行存款②月份终了进行支配，计入有关费用借：生产费用（生产工人）帮忙生产（车间或分厂治理人员）治理费用（厂部行政治理人员） 营业费用（专设销售机构人员在建工程（在建工程人员）贷：应对职工薪酬 -- 工资③ 提取福利费时借：生产费用等（科目同工资的提取）贷：应对职工薪酬 -- 应对福利费支付时10v1.0 可编辑可修改借：应对职工薪酬 -- 应对福利费贷：现金④ 提取工会经费借：治理费用 贷：应对职工薪酬 -- 工会经费⑤ 提取职工训练经费借：治理费用贷：应对职工薪酬 -- 职工训练经费⑥ 住房公积金、社会统筹等同上6、应交税金① 增值税借：应交税费 -- 应交增值税 - 销项税贷：应交税费 -- 应交增值税 - 进项税应交税费 -- 应交增值税 - 未交增值税② 计提税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税费 -- 应交城市爱护建设税应交税费 -- 其他应交款 -- 训练费附加应交税费 -- 其他应交款 -- 地方训练费附加应交税费 -- 其他应交款 -- 地方水利建设基金③ 计提房产、土地等借：治理费用贷：应交税费 -- 应交房产税应交税费 -- 应土地使用税〔 二〕 长期负债1、长期借款①取得借款 借：银行存款11v1.0 可编辑可修改贷：长期借款②利息支出、汇兑缺失等借款费用处理借： 财务费用（生产经营期间）在建工程（符合条件的特地借款费用）贷：银行借款③暂估利息 借：财务费用贷：应对利息2、长期应对款② 收到应对融资租赁款借：银行存款贷：长期应对款③ 到期支付 借：长期应对款贷：银行借款六、 全部者权益1、股本借：银行存款贷：股本2、资本公积①资本 / 股本溢价借：银行存款贷：股本资本公积② 收到国家的专项技改、技术争论拨款借：银行存款贷：专项应对款12v1.0 可编辑可修改③ 专项技改、技术争论完成借：专项应对款贷：资本公积3、盈余公积①提取借：利润支配－提取法定盈余公积贷：盈余公积－法定盈余公积4 、利润支配① 结转本年利润（以盈利为例，亏损时借、贷正相反）借：本年利润贷：利润支配 - 未支配利润② 结转利润支配各明细项目借：利润支配 - 未支配利润贷：利润支配－提取盈余公积等明细项目③ 运算交纳所得税借：所得税贷：应交税金 - 应交所得税借：本年利润贷：所得税5、专项储备① 依据收入计提：借：生产费用、帮忙生产贷：专项储备② 支付：借：专项储备贷：银行存款七、 收入、费用、利润13v1.0 可编辑可修改1、主营业务收入借：预收账款 -***贷：主营业务收入应交税费 -- 应交增值税 -- 销项税2、主营业务成本借：主营业务成本贷：库存商品3、营业税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税费4、结转各项收入借：主营业务收入其他业务收入营业外收入 贷：本年利润5、结转各项费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务支出主营业务税金及附加治理费用营业费用 财务费用 营业外支出资产减值缺失14。