企业内部控制状态
3页1、企业内部控制状态企业内部控制状态 2010/12/08 安然、银广夏等会计造假案件使得企业风险管理和内部控制问题在国际、国内广受瞩目。归其原因是“内部控制的缺失”。国际上,2001年萨班斯法案的出台,对美国本土和他国在美上市公司产生了强烈震动和巨大影响,而欧盟在对近20个国家企业内部控制情况进行比较研究的基础上,提出了改进内部控制的基本原则、控制重点和政策建议,使得一场内部控制的“风暴”席卷欧洲大陆。健全有效的内部控制成为各国政府监管部门关注的重点。国内,近日财政部副部长王军明确提出,“加强内部控制制度建设,是会计行业面临的重大而急迫的课题。”健全有效的内部控制成为各国政府监管部门关注的重点。内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物,其内容是随着企业对内强化管理,对外满足社会需要而不断丰富和发展的,其发展大致经历了以下过程:一上个世纪40年代前的内部牵制;二是40年代末到70年代初的内部控制;即内部控制的初步形成,以职务分离、帐户核对为主要内容的内部牵制,逐渐演变成由组织结构、职务分离、业务程序、处理手续等因素构成的控制系统。三是70年代以来的内部控制。内部控制是被审计单位为了保证各项业
2、务活动的有效进行,确保资产的安全完整,防止欺诈和舞弊行为,实现经济管理目标,提高企业经济效益而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。COSO委员会1992年发布的内部控制整体框架报告,将内部控制分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个组成部分,内部控制环境是其他因素构建的基础,下面就我国企业内部控制作一论述。一、控制环境不甚理想COSO对控制环境的描述是:内部控制环境主要指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境,包括个人诚信正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理阶层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源的政策与程序。COSO报告中提出的“控制环境”是实行内部控制的基础和前提,控制环境是内部控制的核心,它直接影响到公司内部控制的贯彻执行以及公司内部控制目标的实现。内部控制可分为内部和外部环境。(一)内部环境不完善主要表现在公司治理结构权责不分,导致内控组织虚设或根本没设;一股独大;董事长与总经理重合;人事政策不相匹配;独立董事与内部审计形同虚设;管理理念和有效的约束、监督与激励机制尚未形成等。1法人治理结构
3、不完善。我国许多上市公司虽然设立了董事会、监事会,聘任了总经理班子,但在实际工作中,董事会的监控作用严重弱化,“董事”不“懂事”,只有一个“虚职”,而且缺少必要的常设机构。股份公司仅仅具有现代企业的外壳,而没有从根本上形成真正的法人治理结构,没有明确界定董事会、审计委员会和管理者的权限和责任。也还没有形成合理的人力资源管理机制。企业管理者的产生依然具有很强的政府色彩,这样产生的管理者习惯于用行政命令的方式“治理”企业,而不是管理企业。管理者自身素质还无法满足现代化企业管理的需要;多数企业还无法真正做到以人为本,未充分认识到员工的品行和素质对企业的重要性,尚未真正建立有效的激励和约束机制,员工的素质有待提高。2管理者对内部控制制度缺乏重视。在现实中,管理层的监督并不是没有,而是远远没有强调到某种“控制文化”的程度。目前的企业中,有些并未建立企业内部控制制度,有些内部控制制度残缺不全,还有些企业有令不行、执法不严,应付外部审计。管理者的行动和权力失去制约,把本应由集体决定的权力独揽一身,尤其是财务方面更处处体现出管理者的主观意志,甚至往往出现了领导既批钱又管钱,会计兼出纳,采购和验收一个人
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