《总论银行会计》

1、银行会计学银行会计学主讲人主讲人:刘宝丽刘宝丽整理课件第一章第一章 总总 论论n第一节第一节 商业银行会计的特点商业银行会计的特点n第二节第二节 商业银行会计要素商业银行会计要素n第三节第三节 商业银行会计的任务商业银行会计的任务n第四节第四节 商业银行会计工作的组织管理商业银行会计工作的组织管理整理课件第一节第一节 商业银行会计的特点商业银行会计的特点n一核算内容的社会性一核算内容的社会性n 会计核算不仅反映和监督本身会计核算不仅反映和监督本身的业务活动和财务收支活动情况，而且核算、的业务活动和财务收支活动情况，而且核算、反映和监督各部门、各企业、各单位的资金活反映和监督各部门、各企业、各单位的资金活动情况。动情况。n 二会计核算过程和业务处理过程的同步二会计核算过程和业务处理过程的同步性性n 会计核算过程是业务处理过程。会计核算过程是业务处理过程。每一笔业务从发生到完成都伴随着会计核算的每一笔业务从发生到完成都伴随着会计核算的处理过程。处理过程。n 如存款业务，贷款业务等会计人员通过审核如存款业务，贷款业务等会计人员通过审核原始凭证、填制明细账记账凭证，登记明细账原始凭证、填制明细

2、账记账凭证，登记明细账来办理。来办理。整理课件n 而企业和行政事业单位会计，它们的核算而企业和行政事业单位会计，它们的核算过程和业务处理过程不同时进行，如材料的采购过程和业务处理过程不同时进行，如材料的采购过程、产品的生产过程、销售过程等和会计处理过程、产品的生产过程、销售过程等和会计处理过程不同时进行。过程不同时进行。n三会计核算的政策性强三会计核算的政策性强n n 会计工作好坏会影响各部门、各企业、各会计工作好坏会影响各部门、各企业、各单位的经济活动，在处理各项业务活动时，必须单位的经济活动，在处理各项业务活动时，必须贯彻国家宏观经济政策。例如，在办理存款业务贯彻国家宏观经济政策。例如，在办理存款业务时严格审核资金的来源，防范洗钱行为的发生。时严格审核资金的来源，防范洗钱行为的发生。大额交易和可疑交易报告制度。大额交易和可疑交易报告制度。整理课件 2007年年1月月1日起施行日起施行?反洗钱法反洗钱法?。洗钱的过程一般分为三个阶段：处置阶段、培洗钱的过程一般分为三个阶段：处置阶段、培植阶段、融合阶段。植阶段、融合阶段。最常见的洗钱方式有：借用金融机构、保密天最常见的洗钱方式有：借用

3、金融机构、保密天堂、空壳公司、利用现金密集行业、伪造商业票据、堂、空壳公司、利用现金密集行业、伪造商业票据、走私、利用犯罪所得直接购置不动产和动产、通过证走私、利用犯罪所得直接购置不动产和动产、通过证券和保险业洗钱。券和保险业洗钱。整理课件 金融机构反洗钱义务的主要内容：金融机构反洗钱义务的主要内容：建立反洗钱内部控制制度；建立客户身建立反洗钱内部控制制度；建立客户身份识别制度；金融机构应当按照规定建立份识别制度；金融机构应当按照规定建立客户身份资料和交易记录保存制度；金融客户身份资料和交易记录保存制度；金融机构应当按照规定执行大额交易和可疑交机构应当按照规定执行大额交易和可疑交易报告制度；金融机构应当按照反洗钱预易报告制度；金融机构应当按照反洗钱预防、监控制度的要求开展反洗钱培训和宣防、监控制度的要求开展反洗钱培训和宣传工作。传工作。整理课件?金融机构大额交易和可疑交易金融机构大额交易和可疑交易 报告管理方法报告管理方法?于于2007年年3月月1日起施行。日起施行。报告主体应报告的交易：报告主体应报告的交易：1.大额交易大额交易(1)单笔或当日累计人民币交易单笔或当日累计人民币交易2

4、0万元以上或外币万元以上或外币交易等值交易等值1万美元以上的现金缴存、支取、结售万美元以上的现金缴存、支取、结售汇、票据解付、汇款和现钞兑换及其他形式的现汇、票据解付、汇款和现钞兑换及其他形式的现金收支。金收支。2单位银行账户之间单笔或当日累计人民币单位银行账户之间单笔或当日累计人民币200万元以上或外币等值万元以上或外币等值20万美元以上的转账。万美元以上的转账。整理课件3个人银行账户之间及个人银行账户与单位银行个人银行账户之间及个人银行账户与单位银行账户之间单笔或当日累计人民币账户之间单笔或当日累计人民币50万元以上或外币万元以上或外币等值等值10万美元以上的款项划转。万美元以上的款项划转。4交易一方为个人、单笔或当日累计等值交易一方为个人、单笔或当日累计等值1万美万美元以上的跨境交易。元以上的跨境交易。2.可疑交易可疑交易 免于报告的交易免于报告的交易1同一金融机构开立的同一户名下的定期存款续同一金融机构开立的同一户名下的定期存款续存、活期存款与定期存款的互转。存、活期存款与定期存款的互转。2自然人实盘外汇买卖交易过程中不同外币币种自然人实盘外汇买卖交易过程中不同外币币种间的转换

5、。间的转换。整理课件3交易一方为各级党的机关、国家权力机关、行政机关、司法交易一方为各级党的机关、国家权力机关、行政机关、司法机关、军事机关、人民政协和人民解放军、武警部队不含其下机关、军事机关、人民政协和人民解放军、武警部队不含其下属的企事业单位属的企事业单位4金融机构同业拆借、在银行间债券市场进行的交易。金融机构同业拆借、在银行间债券市场进行的交易。5金融机构在黄金交易所进行的黄金交易。金融机构在黄金交易所进行的黄金交易。3交易一方为各级党的机关、国家权力机关、行政机关、司法交易一方为各级党的机关、国家权力机关、行政机关、司法机关、军事机关、人民政协和人民解放军、武警部队不含其下机关、军事机关、人民政协和人民解放军、武警部队不含其下属的企事业单位属的企事业单位4金融机构同业拆借、在银行间债券市场进行的交易。金融机构同业拆借、在银行间债券市场进行的交易。5金融机构在黄金交易所进行的黄金交易。金融机构在黄金交易所进行的黄金交易。6金融机构内部调拨资金。金融机构内部调拨资金。7国际金融组织和外国政府贷款转贷业务项下的交易。国际金融组织和外国政府贷款转贷业务项下的交易。8国际金融组织和外国

6、政府贷款项下的债务掉期交易。国际金融组织和外国政府贷款项下的债务掉期交易。9商业银行、城市信用合作社、农村信用合作社、邮政储汇机商业银行、城市信用合作社、农村信用合作社、邮政储汇机构、政策性银行发起的税收、错账冲正、利息支付。构、政策性银行发起的税收、错账冲正、利息支付。整理课件 在办理贷款业务时，严格执行国家的贷款政在办理贷款业务时，严格执行国家的贷款政策，积极支持重点工程的建设，扶持中小企业的策，积极支持重点工程的建设，扶持中小企业的开展，防止工程重复建设等。例如开展，防止工程重复建设等。例如:审核票据上填审核票据上填写的贷款用途，提取贷款损失准备，贷款减值确写的贷款用途，提取贷款损失准备，贷款减值确实认等。实认等。四会计核算管理体系的统一性四会计核算管理体系的统一性 商业银行实行统一法人体制，统一的会计管商业银行实行统一法人体制，统一的会计管理和监督可以有效内控，防范风险。理和监督可以有效内控，防范风险。五会计资料提供的及时性五会计资料提供的及时性 每日结账，按月、季、年编报会计报表。每日结账，按月、季、年编报会计报表。整理课件第二节第二节 商业银行会计要素商业银行会计要素n一、

7、资产一、资产n流动资产：贷款、票据贴现、存放中央银行流动资产：贷款、票据贴现、存放中央银行款项款项n二、负债二、负债n流动负债：吸收存款流动负债：吸收存款n三、所有者权益三、所有者权益n一般风险准备一般风险准备n四、收入四、收入n利息收入贷款利息收入利息收入贷款利息收入，央行存款利息收，央行存款利息收入入，存放同业利息收入存放同业利息收入 ，拆放同业利息收，拆放同业利息收入入 ，手续费收入，汇兑收益。，手续费收入，汇兑收益。整理课件五、费用五、费用利息支出企事业单位和个人存款利息支出，利息支出企事业单位和个人存款利息支出，同业存款利息支出，系统内存款利息支出，与同业存款利息支出，系统内存款利息支出，与人行往来利息支出，手续费支出，汇兑损失，人行往来利息支出，手续费支出，汇兑损失，营业费用。营业费用。六、利润六、利润参考内容：银行会计对象参考内容：银行会计对象整理课件银行会计的对象银行会计的对象 一含义：一含义：银行会计的对象指金融企业会计核算和监银行会计的对象指金融企业会计核算和监督的内容。也就是用货币表现的金融企业的经济督的内容。也就是用货币表现的金融企业的经济活动。具体的说是银行经

8、营活动所引起的资产、活动。具体的说是银行经营活动所引起的资产、负债、所有者权益及收入、费用、利润的增减变负债、所有者权益及收入、费用、利润的增减变化过程及其结果。化过程及其结果。整理课件二表现形式二表现形式1.静态表现：资金的构成，包括资产、负债、所有者静态表现：资金的构成，包括资产、负债、所有者权益。权益。所有者权益又称会计资本。所有者权益又称会计资本。我国商业银行的会计资本包括：实收资本、资本公我国商业银行的会计资本包括：实收资本、资本公积、盈余公积、一般准备、未分配利润累计亏损、积、盈余公积、一般准备、未分配利润累计亏损、外币报表折算差额和少数股东权益。外币报表折算差额和少数股东权益。整理课件银行资本包括三个，对应的是财务会计、银行监银行资本包括三个，对应的是财务会计、银行监管、内部风险管理三个方面的资本，分别是会计管、内部风险管理三个方面的资本，分别是会计资本、监管资本、经济资本。资本、监管资本、经济资本。三者之间的关系：三者之间的关系：会计资本大于或等于经济资本。会计资本大于或等于经济资本。监管资本向经济资本靠拢，两者很难一致。监管资本向经济资本靠拢，两者很难一致。经济资本可

9、以作为会计资本和监管资本的参考标经济资本可以作为会计资本和监管资本的参考标准。准。整理课件经济资本又称风险资本，根据银行承担的风险经济资本又称风险资本，根据银行承担的风险计算，银行需要保有的最低资本量。是衡量和计算，银行需要保有的最低资本量。是衡量和防御银行实际承担的损失超出预计损失的那局防御银行实际承担的损失超出预计损失的那局部损失，是防止银行倒闭的最后防线。部损失，是防止银行倒闭的最后防线。监管资本包括核心资本和附属资本两局部。监管资本包括核心资本和附属资本两局部。核心资本：是商业银行资本中最稳定、质量最核心资本：是商业银行资本中最稳定、质量最高的局部。高的局部。整理课件包括五局部：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、少数股权。附属资本：包括重估储藏、一般准备、优先股、可转换债券、混合资本债券、长期次级债务。附属资本不能超过核心资本的100%，长期次级债务不得超过核心资本的50%。资本充足率=资本-扣除项/风险加权资产+12.5倍的市场风险资本+12.5倍的操作风险资本整理课件扣除项：商誉，商业银行对未并表金融机构的扣除项：商誉，商业银行对未并表金融机构的资本投资，商业银行对

10、非自用不动产和企业的资本投资，商业银行对非自用不动产和企业的资本投资。资本投资。计算核心资本充足率时，从核心资本中扣除的计算核心资本充足率时，从核心资本中扣除的工程：商誉，商业银行对未并表金融机构资本工程：商誉，商业银行对未并表金融机构资本投资的投资的50%，商业银行对非自用不动产和企业，商业银行对非自用不动产和企业的资本投资的的资本投资的50%。整理课件2.动态表现：资金的聚集和运用、实现的动态表现：资金的聚集和运用、实现的收入和发生的费用支出。收入和发生的费用支出。1资金的聚集资金的聚集:资本投入资本投入,吸收存款吸收存款,借借入资金同业拆入、央行借入等入资金同业拆入、央行借入等,发行债发行债券券,利润积累。利润积累。2资金的运用：发放贷款，票据贴现，资金的运用：发放贷款，票据贴现，存款准备金，固定资产，无形资产存款准备金，固定资产，无形资产。整理课件3实现的收入：贷款利息收入实现的收入：贷款利息收入，央行存款利息，央行存款利息收入收入，存放同业利息收入存放同业利息收入 ，拆放同业利息收入，拆放同业利息收入 ，手续费收入，汇兑收益。手续费收入，汇兑收益。4实现的支出：单位和个人存款

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