税务风险点大汇总
37页1、“税务风险点”大汇总一、报表层面的风险点1.税负率明确低于同地区同行业水平。2.成本结构明显区别于同行业同类产品,比如可抵扣进项的成本明显偏高,可能被视为多转了成本。3.成本结构与产品配方不符,比如有的企业发生一个产品耗用多个包装盒的低级错误,再比如,投入材料与产品没有关系。4.成本结构发生明显变化,而又没有推出新配方产品。5.毛利率年与年之间、月份与月份之间起伏明显,又没有合理的解释。6.毛利率或纯利率远远高出同行,或者远远低于同行,都可能被重点检查。7.期间费用率偏高,大部分毛利被费用“吃掉”,导致企业微利或亏损,很容易被发现隐瞒收入。或者,期间费用明显偏低,提示可能“另外有一本账”,大量白条费用做在“另一本账”上面。8.制造费用存在异常,比如水电费与产能不配比、外加工支出与产量不配比。9.资产负债表结构异常,有形资产多,产值却很小,“大公司做小生意”,可能被怀疑有两本账。10.物流费用占的比重偏高,可能被发现隐瞒了收入。11.现金流呈负数,可能牵出“两本账”。12.存货账实差异大,账多存少(虚库),或者存货时间太长,一直没有动用。13.生产环节“在产品”账多实少,被视为多转了成本
2、。14.产能分析出现异常,包括设备产能评估、人工产能评估、材耗产能评估、制造费用产能评估、期间费用产能评,这些产能如果明显低于同行水平,可能存在隐瞒收入。15.公司一直亏钱或微利,股东却大量借钱给公司,可能被怀疑有销售收入直接进了股东的口袋。16.预收账款挂账时间太长,被强行要求确认收入履行纳税义务。17.频繁出现大额现金收支,以及大额现金长期挂在账上,可能存在账外收支。18.股东几乎没有缴个税,而股东个人资产很多,提示股东有“账外收入”。二、账务层面的风险点1.股东个人费用,在公司报销。这种情况,将被视为分红,企业须代扣代缴个人所得税。2.用公司资金购买资产,资产所有人写成股东,资产的费用、折旧却在公司列支。这里有多个问题:股东涉嫌挪用公司资金、股东变相分红当缴个所得税、股东资产费用、折旧在公司列支也将被视为分红,须缴个人所得税。3.没有成立工会,却计提工会经费,发生支出时,没有取得工会组织开具的专用凭据。所得税汇算时,这将被调整。4.跨年度列支费用,比如上年12月的票据,拿到本年来列支。5.不按标准计提折旧。6.制造企业结转完工产品成本、结转销售成本时,无相关附件,或者存在随意性,
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