会计师事务所业务质量控制制度

1、业务质量控制制度第一章 总那么第一条 为了标准我事务所的业务质量控制，明确我事务所及其人员的质量 监控责任，合理保证我事务所质量控制目标的实现，根据 ?会计师事务所质量控 制准那么第 5101 号业务质量控制 ?、?中国注册会计师审计准那么第 1121 号 历史财务信息审计的质量控制 ?，结合我事务所组织构造、质量及风险管理控 制构造等实际情况，制定本制度。第二条 我事务所的质量控制目标是：一、事务所及相关人员遵守法律法规、 中国注册会计师职业道德标准以及中 国注册会计师业务准那么的规定；二、事务所和工程负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。 工程负责人是指负责某项业务及其执行， 并代表我事务所在业务报告上签字 的工程负责人或经授权签字的注册会计师。第三条 本制度包括为实现我事务所质量控制目标而制定的质量控制政策， 以及为执行这些政策和监控政策的遵守情况而设计的质量控制程序， 具体包括以 下七方面的内容：一、对业务质量承当的领导责任；二、职业道德标准；三、客户关系和具体业务的承受及保持；四、人力资源；五、业务执行；六、业务工作底稿；七、监控。第四条 我事务所应当将质量控制政策及控制程序

2、形成书面文件，并传到达 全体人员。 我事务所人员应当了解、 掌握和执行这些政策和程序， 及时向我事务 所反应其对质量控制政策和程序的意见和建议。第二章 对业务质量承当的领导责任第五条 我事务所实行主任会计师负责制，主任会计师对我事务所质量控制 制度的建立健全和执行承当最终责任。第六条 我事务所应致力于以质量为导向的内部文化的培育。内部文化的形成有赖于我事务所各级管理层特别是领导层的努力，各级管理层应当结实树立质 量至上的意识，防止重商业利益轻业务质量。第七条 我事务所领导层及其作出的示范对于内部文化的形成有着重大影响。我事务所各级管理层应当通过清晰、一致及经常的行动示范和信息传达，向 全体员工强调质量控制政策的程序的重要性以及质量控制目标的要求， 促进优秀 质量文化的形成。第八条我事务所指定质量控制负责人。质量控制负责人的职责是负责我事 务所业务质量控制政策和控制程序的制定、重大风险问题的决策等事项。第九条 质量控制负责人对以下重大风险问题进展决策：一、决定是否承接存在重大风险的业务；二、业务执行过程中发现重大问题，影响到需要决定是否中止业务约定；三、工程各级负责人之间就重大会计、 审

3、计问题及业务报告的意见类型存在 意见分歧；四、工程质量控制复核人及工程负责人之间就重大会议、审计问题及业务报告的意见类型存在意见分歧；五、其他必要的事项。第十条 工程事业部经理其主要职责为：一、协助质量控制负责人拟定风险管理和质量控制方面的制度和规定；二、负责技术支持和业务质量的日常监视， 核查我事务所的质量控制政策和 程序以及各项专业标准是否得到遵循；三、负责将技术咨询和质量监视中发现的风险较大的或难以解决的重大专业 问题提交质量控制负责人；四、质量控制负责人需要完成的其他工作。第十一条 工程组应当实施我事务所质量控制制度中适用于单项业务的质量 控制程序。工程负责人对我事务所分派的每项业务的总体质量负责并签署业务报 告。第十二条我事务所应当建立健全全面质量控制政策及程序以及各业务工程 的质量控制程序，严格按照有关规定在审计报告上签名盖章。对于审计报告应当由两名具备相关业务资格的注册会计师签名盖章并经我 事务所盖章方为有效。第十三条 工程负责人对其出具的业务报告进展签署，是其岗位的责任及义 务，如无特殊理由，均不得拒绝签署。第十四条 业务报告的签署，应在报告签发后由签字人亲自签署，不得

4、由他 人代签。第三章 职业道德标准第十五条 职业道德是业务质量控制的根底，我事务所及其人员应当严格遵 守 ?中国注册会计师职业道德守那么 ?的各项规定， 遵守诚信、客观的原那么，执 行审计、审阅业务以及其他鉴证业务， 还应当遵循独立性原那么， 保持专业胜任 能力和应有的关注， 并对执业过程中获知的信息保密。 我事务所可以要求员工在 签订劳动合同的同时签署职业道德标准承诺函。第十六条 我事务所各级管理层应当带头遵守职业道德标准，通过行为示范 在事务所内形成重视职业道德标准的气氛。第十七条 负责培训的人员应当将有关职业道德和独立性的要求传到达全体 人员，并指导和解答有关问题。第十八条 我事务所应当至少每年一次向所有受独立性要求约束的人员获取 其遵守独立性政策和程序的书面声明。 并报质量控制负责人备案。 质量控制负责 人对我事务所中所有受独立性要求约束的人员是否按时签署声明及其遵守独立 性政策和程序的情况进展检查。第十九条 对于违反职业道德标准的行为，按照我事务所有关管理制度的相 关规定进展处理。 办公室负责为每位员工建立职业道德档案， 记录个人违反职业 道德标准的行为及其处理结果。第二十条

5、 我事务所及其人员在执行鉴证业务时，应当保持职业道德标准要 求的独立性， 识别和评价对独立性造成威胁的情况和关系， 并采取适当的防护措 施以消除对独立性的威胁，或将其降至可承受的水平，必要时应解除业务约定。第二十一条 工程组全体成员应在承受鉴证业务工程委派时签署工程独立性 声明书。第二十二条 我事务所应当评估同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证 业务可能对独立性造成的威胁，并采取防护措施 （如定期轮换工程高级人员或进 展工程质量控制复核 ）。法律法规有规定的，按其规定执行。第四章 客户关系和具体业务的承受及保持第二十三条 我事务所在首次承受客户委托或决定是否保持现有业务时，应 当获取相关信息，以合理保证在以下情况下，承受或保持客户关系和具体业务：一、已考虑客户的诚信，没有信息说明客户缺乏诚信；二、具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；三、能够遵守职业道德标准， 及鉴证客户不存在损害会计师事务所独立性的 利害关系；四、已对客户风险进展评估， 该项业务的承接不会给会计师事务所带来不可 承受的风险；五、工程收费合理，及工作量以及业务风险匹配。第二十四条 首次承受客户委托包括承受

6、新客户而建立客户关系和承接现有 客户 （因对其提供了其他效劳 ）的新业务两种情况。业务承接人员应当按照规定开 展初步业务活动，编制业务承接评价表。主要内容包括：一、调查客户的诚信。 在确定是否建立或保持客户关系时， 应当考虑客户的 主要股东、 关键管理人员和治理层是否诚信， 将承受或保持不诚信客户的可能性 降至最低。二、评价我事务所的执业能力。 应对我事务所的执业能力进展评价， 以确保 会计师事务所具有执行该项业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源。三、评价我事务所及其人员的独立性。 应识别和评价对独立性造成威胁的情 况和关系，判断我事务所及其人员能否遵守独立性的要求。四、评估客户的风险级别。 应当在调查、 分析客户的财务状况及其经营风险 的根底上，对客户的风险级别作出评估，风险评估结果分为高风险或一般风险。五、判断工程收费是否合理。应预计工程本钱，及客户商谈工程收费，考虑 工程收费及工作量以及业务风险的匹配情况。第二十五条 连续审计时，业务承接人员应当根据以前年度的审计情况和对 被审计单位及其环境所发生变化的了解，对客户及我事务所情况进展持续评估， 编制业务保持评价表。第二十六条

7、工程负责人根据初步业务活动的结果， 批准是否承接该项业务。 对业务的承接批准应严格遵守以下原那么：一、如有确凿的证据说明客户缺乏诚信， 不得承受或保持及该客户的关系和具体业务；二、不得承接我事务所不能胜任或无法完成的业务；三、如及客户存在损害我事务所独立性的利害关系， 而不能消除或降至可承 受的低水平时，不得承接其委托的鉴证业务；四、工程收费应及工作量以及业务风险相匹配。第二十七条 对于行业风险高或评估为高风险业务的承接， 除需工程负责人 批准外，应当同时经过我事务所负责人会议或首席负责人的批准。例如：一、金融企业相关业务；二、持续经营能力存在重大不确定性的公司鉴证业务；三、受到监管层处分或被监管层严重关注的公司鉴证业务；四、工程收费及工作量或业务风险及不匹配的鉴证业务；五、其他初步评估为高风险的鉴证业务。第二十八条 如果我事务所在承受业务后获知了某项信息， 而该信息假设在 承受业务前获知， 可能导致我事务所拒绝该项业务， 工程负责人应当考虑是否需 要解除该项业务约定，并提交我事务所负责人会议或首席负责人批准。第二十九条 如果解除业务约定， 工程负责人应及客户适当级别的管理层和 治理层

8、讨论解除业务约定的原因， 考虑是否存在法律法规的规定， 要求事务所向 监管机构报告业务解除的情况及原因。第三十条 业务承接后，可根据委托工程风险水平 （或工程类型 ）进展工程委 派，登记工程信息。第五章 人力资源第三十一条 我事务所制定并不断完善员工招聘制度、 培训制度、 业绩评价、 薪酬及晋升制度，以确保我事务所拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵 守职业道德标准的人员。第三十二条 人力资源主管人员在了解各部门对人力资源需求的根底上，根 据我事务所开展及业务量的实际需要，制定招聘方案，面向社会进展公开招聘。 我事务所以品德、学识、能力、经历、体格及其他适合工作所需条件为标准，选 择正直的、通过开展能够具备执行业务所需的必要素质和专业胜任能力的人员。第三十三条 招聘时，人力资源主管人员对应聘资料进展收集、分类，按照 所需岗位的职位描述做初步筛选， 筛选合格的应聘人员按我事务所规定时间参加我事务所组织的笔试、面试第三十四条 对应聘高级经理职务以下者应分级别进展笔试，测试内容可分 为专业知识和综合能力两局部内容。通过测试，对应聘者的专业技能和根底素质 进展初步评价。第三十五条 对初步评

9、价较好者进展面试，面试由人力资源主管人员负责组 织，业务经理、业务负责人共同参及，通过提问等方式及应聘者进展沟通及交流， 从而对应聘者综合潜质进展评价。通过业务负责人面试合格者，报送人力资源负 责人批准前方能正式录用。第三十六条 根据对被录用人员的专业技能、效劳意识、个人品质、工程管 理经历等确定其级别。第三十七条为了有效地调发动工的工作积极性，完善责权利相结合的鼓励 机制，本着责任及报酬相配比，风险及补偿相对应，鼓励及考核相结合，奖惩及 业绩相挂钩的原那么，我事务所制定相关的薪酬管理制度。第三十八条人力资源负责人应根据各级业务人员继续教育的要求制定员工 培训方案，定期举办各级业务人员培训班，及时提供最新的及执业相关的法律法 规信息，为业务人员保持和提高必要的素质和专业胜任能力创造条件。第三十九条 我事务所有关人员应按照中国注册会计师协会、其他主管部门 以及会计师事务所的要求，积极参加并完成继续教育，更新和提高专业知识，保 持和完善专业技能，熟悉并掌握现行法规和专业标准，不断提高专业胜任能力。第四十条人力资源负责人应将各级业务人员的继续教育情况形成书面记 录，定期检查、评价继续教育的内容和效果。第四十一条我事务所承受业务委托后应当组成工程组，将业务委派给具有 相应专业胜任能力的人员。第四十二条我事务所可以每年根据委托工程的大小、难易程度和风险的上 下、效劳年限等委派工程负责人，以确保工程负责人具有必要的素质和专业胜任 能力，并有足够的时间履行职责。重大工程负责人的委派应报经负责人会议核准。第四十三条 工程负责人应根据委托工程的性质以及员工的学识、经历、能 力等委派工程组成员。第四十四条 在执行业务时，工程负责人应记录工程组成员的实际工时，以 此作为对工程组成员考核的根底。工程完毕后，工程负责人应根据我事务所制定 的考核标准，对工程组成员进展考核。第四十五条 为改善员工的工作

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