中国与英国的增值税比较研究

1、中国与英国的增值税比较研究摘要截止到2016年年末，全世界已经有了150多个国家实行了增值税，并且已经达成了共识，通过增值税加强对境内经济发展的管理。增值税已经成为了全球最主要的税种之一，并且重要性不断增长。并且随着经济水平的不断提高，在2016年我国实行了全面的增值税改革，全国全面实行增值税的计划已经得到了实现。但是我国现在增值税体制改革的进程中，由于原有增值税的历史遗留问题，仍然面临着诸多的挑战。如何克服这些问题和挑战是我国政府不得不面对的一个难题。本文通过英国与中国增值税之间的区别分析发展中国家和发达国家之间增值税的发展情况，结合我国实际情况，探讨我国现有增值税制度的不足与英国增值税制度的优势，研究发达国家在增值税领域所取得的成果，将之运用于我国增值税制度的建设上。同时，本文针对我国现有增值税制度提出四个对策性建议：我国现有的消费经济发展状况，增值税链条，增值税优惠政策以及对增值税征管环节的金税工程。通过对这四个方向的分析和比对，结合英国经验，为我国增值税制度建设探讨出具有实际意义的建议。关键词：增值税税率设计，消费型增值税，纳税链条，优惠政策，金税工程A comparative

2、 study of value added tax between China and BritainAbstractUntil the end of 2016, 150 countries around the world carry out the value-added tax. These countries use the value-added tax to reinforce the management of the economic. Nowadays, the value-added tax has become one of the main tax categories.Because of the improving of economy, our country put the value-added tax into practice in 2016 and finished the process of replacing sales tax with value-added tax. However, there are still some prob

3、lems in the progress of revolution in implementing value-added tax.Since some historical problems of the value-added tax still needed to be solved, how to solve these problems and challenges becomes a problem that government has to face with.By comparing the value-added tax differences between UK and China, this paper explains the VAT situation in both developed and developing countries. Furthermore，we are able to learn the experience of UK and advance the value-added tax theoretical framework i

4、n our country.At the mean times, according to the existing tax system, this essay also focuses on four viewpoints: consumption economy development, VAT chain, preferential principle of added-value and the golden tax project in VAT. Combining the experience of the UK, we are able to propose some meaningful advice via analyzing and comparing these four studies. Key words: VAT rate devise, Consumption Based VAT, VAT chain, preferential principle of VAT, golden tax projectII目 录一、国内外文献综述1（一）国内文献综述1（二

5、）国外文献综述1二、增值税概述1（一）中国增值税概述1（二）英国增值税概述2三、中国与英国增值税差异比较3（一）增值税一般规定的比较3（二）增值税税率设计比较4（三）英国增值税税率对我国的影响4（四）基于国情的增值税发展建设5四、英国增值税对我国增值税的启示6（一）促进消费型增值税转型61.我国社会总量的变化62.我国增值税收入总量变化73.完善税收内容研究94.对税收管理模式的具体措施9（二）加强增值税链条的完整性101.国家持续性管理的环节102.从两个方向的分析研究103. 对英国增值税链条的学习借鉴11（三）转变增值税的优惠政策，促进公平纳税121. 从两国优惠政策中的企业规模角度分析122. 从两国优惠政策中的行业角度分析122.从增值税减免的发展阶段分析143.增值税优惠政策制度建设的总体分析14（四） 强化我国税收征管工作151. 金税工程的功能概述152. 发展金税工程的必要性163. 英国增值税征管经验164.金税工程的发展对征管工作的意义16五、结论17参考文献19致谢20V中国与英国的增值税比较研究 一、国内外文献综述（一）国内文献综述在改革开放以后对国外税制的研

6、究水平突飞猛进，进入21世纪，全国人大通过了九五计划，在此期间财政部重点科研课题税收制度国际比较项目启动，由财政部税收制度国际比较课题组编写英国税制。其中，王乔、匡小平（1999）对整个英国税收制度做了深入的研究，对英国总体税收基础情况和税制发展历程等有深入的见解。而周全林（1999）则针对商品税特别是增值税的应用做了具体的会计处理。而后，徐凤菊（2006）则分析了英国增值税的免退税、和征税范围，并对中英增值税做了比较研究。（二）国外文献综述Simon James（1998）认为增值税是英国最重要的税制，并以The Howe Sewing machine公司为例，阐述了一家制造公司的税收情况，并用以教学。通过对该公司的税收情况，我们可知英国大多数的货物进口不征收增值税。而Christopher Nobes（2003）则对增值税发票的使用进行了说明，在进行零税率，或则免税销售时，并不需要开出增值税发票。 二、增值税概述（一）中国增值税概述我国对于增值税的定义是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据的一种流转税。从计税的理论角度分析，增值税是对于商品生产、流通以及其他相关业务中的新增价

7、值进行征收的一种流转税。增值税采取的是一种价外税的方式，也就是由消费者承担，只要在发生增值部分都会征税，在没有增值的部分不会计税，这是国家加强对于社会经济发展的一种管理方式。增值税是我国主要的税种之一，增值税的收入占到了全国税收收入的60%以上，是我国目前最大的一种税种。增值税的管理工作由国家税务局负责，在最新的规定中，税收之中的50%作为中央财政收入，50%作为地方财政的收入，进出口环节由海关负责，税收全部作为中央财政收入。这是我国增值税的一般管理责任，也是现在增值税改革过程中的重要原则，在这些目的以及作用的影响下，增值税已经成为了社会经济发展过程中一个重要的元素。1 李佳窈,王天琪.中英个人所得税的比较与分析J.晋城职业技术学院学报,2017,10(1):77-79.我国增值税的改革经历了相当长的阶段，在我国经济水平较低的时期，我国是增值税与营业税并行，但是随着经济水平的提升，这种增值税和营业税并行的阶段已经不再符合社会经济发展的需要，因此，我国开始在部分行业内试行增值税，在试点结束之后，2016年，我国开始进入全面的增值税阶段，国税地税各个部门完成了调整，企业税收管理工作简化，税

8、收征收的效率提升，企业的纳税与国家的征税工作都是顺应企业的经济管理工作进行。（二）英国增值税概述图2-1 英国VAT收入1999-2016 图2-2 英国VAT税率英国的增值税简称为VAT，它是英国在对于国内的经济管理过程中的一个重要手段，从图2-1和图2-2我们可以看出，英国增值税由三大部分组成，适用于英国境内的进口、商业以及服务行为。现在英国增值税主要有三种税率，20%的税率适用于大多数的商品和服务，这也是应用比较广的一种税率，同时随着现在英国与世界之间的交流越来越紧密，英国加强对于增值税的管理对于提升自身经济的管理有着重要的意义。5%的税率使用于家庭用电或者汽车油等，该税率在绝大多数英国居民生活中都需要交纳，只要发生相关的经济行为都需要进行相应的纳税，这已经成为现在英国管理境内居民生活的一个重要的组成部分。0%的税率适用于极个别的情况，主要的是国家政策倾向的行业或是事件中，在国家特别规定的情况下会采用的一种税率。英国的增值税需要企业先进行注册，主要的交税途径有两条，一条是英国税务部门在官方在线操作的自行申报，另一种就是正规会计师代为操作。英国的增值税管理流程比较成熟，在很多情况下

9、都会对于国内经济的发展和管理有着积极的作用，这也是最值得我国借鉴的地方。通过完善增值税的管理流程，提升人们对于增值税的认识，不仅仅为国家加强境内外的管理工作做好基础保障，而且还能够提升人们的责任心，让每一个公民都能够监督政府的行为，提升政府的公正和公平，现在已经成为加强国家科学管理的一个重要的途径。2 何杨,王文静.增值税税率结构的国际比较与优化J.税务研究, 2016(3):90-94. 三、中国与英国增值税差异比较（一）增值税一般规定的比较项目英国中国引入1973年经1972年金融法引入，1994年合并为增值税法1994年中华人民共和国增值税暂行条例管理机构英国税务海关总署国家税务总局间接纳税依据和缴纳情况提供货物：20%增值税，提供服务：20%增值税，不适用附加税提供货物：17%增值税，提供服务：5%增值税，应纳增值税净额，可使用附加税增值税退税应按增值税时退税，当归因于进行中的免税时，不退税当归因于进行中的应纳增值税是退税，当归属于进行中的应纳营业税时，不退税营业税退税N/A否增值税发票的开具按照英国增值税相关规定，但是公司可以自由开具发票按照政府模板采用对应的发票逆向收费原则是否团体税费是否图3-1 中英两国增值税规定比较中国与英国增值税的一般规定中的区别如上图3-1所示，通过以上的几点可以看出，现在增值税在内容方面有很多区别，首先，英国采用增值税比我国早，在

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