行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策探析

1、行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策探析摘要：对于行政事业单位来说，提高其财务内控的管理制度，相当于提高国有资产的使用效率，并且可以加强其财务信息质量。为了保证资产的完整性，提高会计信息的可靠性和真实性，提高国有资产的使用效率和经济效益，必须牢牢抓住财务内控制度这一项阀门。本文主要就行政事业单位财务内部控制存在的问题进行深入探究，并提出建议对策以供参考。关键词：行政事业单位；内部控制；财务管理；问题；对策对于行政事业单位来说，其经济方面的财务核算相比其他类型的企业更为简单，涉及的环节相对来说并不复杂。但由于这种简单性，反而造成单位对于财务内控制度的一些疏忽，存在力度不够、管控不佳、执行不严等问题。为了进一步防范财务风险，加强内控，需要建立健全行政事业单位的财务内控制度，进一步提高管理的水平。1加强财务内部控制的意义各单位为了实现其内部控制的目标要制定各项制度措施和执行程序，对于日常活动的经济风险进行防范和管控，行政事业单位的内部控制主要包括预算控制收支、控制政府采购、国有资产控制、国有项目控制等方面。既要保障社会事务的正常开展，又要保证国有资产的安全高效利用和国家财务信息的真实完整

2、，杜绝舞弊和贪腐现象的发生。国有资金是行政事业单位开展各项事物和经济活动的基础。要规范、有效的利用国有资金，需要加强财务内部控制体系，建立资产管理的内部控制系统，对于资产的使用进行跟踪监督来控制风险。加强财务内部控制可以通过进一步完善财务信息保证财务信息真实完整，从财务报表、预算执行报告等方面，对于企业进行客观的经济活动反映。进而加强国有资产的合理配置，提高资产分配的效率，对于资产保管中存在的漏洞予以检查和监督，有效的控制资产方面的风险。我国的行政事业单位往往掌握着大量的国有资源，在分配和使用中如果缺乏内部控制和监督，会导致分配不力或舞弊贪腐的现象发生，造成国有资金和国有资产的损失，损害社会公共利益。因此，加强内部控制有利于防止贪腐现象，提高行政事业单位的公信力。2我国行政事业单位财务内部控制存在的问题2.1内部控制管理意识薄弱部分行政事业单位的管理层对于内部控制意识比较淡薄，对财务内部控制工作较为敷衍，忽略其内部控制和资产管理的情况。整体来看，对于内部控制的态度是粗放且不求甚解。很多时候财务的内部控制工作流于形式，认为内部控制程序太过复杂，繁琐操作不变，进而简化程序，甚至忽略程序进行

3、违规操作。相当部分财务管理人员对于内部控制存在偏见，这使得行政事业单位内部控制的主动性和积极性大大削弱，反而对于行政事业单位的发展存在阻碍作用，不利于行政事业单位的内部管理和发展。2.2流程执行力差在内部控制制度的落实上，部分行政事业单位的流程执行力不到位。财务内部控制的实质在于及时发现、检测风险，进而有效控制风险，实现内部控制目标。但从每年纪检委处理的检察案中可以看出，行政事务中财务内部控制的流程存在很大的缺漏，内部控制制度形同虚设，往往一切听从领导指挥，领导下令即可简化程序代替手续流程。单位的财务人员未恪守职责本分，难以坚持财务内控的原则，而是选择服从领导指挥，简化流程手续。这样的流程执行力远不能达到财务内部控制的规范标准，一旦产生缺漏，会造成难以挽回的后果。2.3内部控制制度不健全在行政事业单位实际的工作流程进展中，由于其内部财务制度并不健全，导致内控制度无法得到有效的发挥。财务部门人员之间的职责划分不够明确，制度难以准确落实，一旦内部控制制度有所更新，无法顺畅的传达指令，使得指示难以运转。人员之间权责不够分明，责任义务分界不够明晰，工作任务无法彻底的贯彻落实在人头上，无法结合实

4、际存在的问题和工作流程建立一套完整的内部控制体系制度。2.4缺乏预算管理行政事业单位的内部控制资金管理缺乏有效的预算手段。单位内部各部门的信息沟通不够畅通，对于现有的项目和所需流转资金不够明确，对于未来预期的资金使用项目需求难以预估和匹配，导致资金管理的预算层面严重缺失，时常出现资金的投入和使用无法匹配需求等情况，使得资金使用效益率低下，费用预算形同虚设。2.5内部审查监督机制缺失行政事业单位有可能在政绩业绩评级上缺乏内部审查和监督。内部审计的独立性产生一定偏差，使得内部制度管理不能得到正确真实的评判。例如，考察领导政绩通常按照项目考核的数据进行确定，一方面来说可以直观的看到领导在任职期间做出的业绩贡献，另外一方面来说这样单一的审查标准会为考核带来很大的弊端。缺少监察可能会使领导在任职期间为了做出成绩，指使财会人员弄虚作假冲业绩、做数据，甚至制定缺乏经济理论基础支撑的虚拟增长目标。面对这种歪风邪气，部分财会人员可能凭借提供虚假财会信息满足领导的业绩评级需求，钻了内部控制制度监督机制的空子。对于行政事业单位的财务管理来说，具有很大的冲击性影响。在会计核算方面和资产管理方面，如果存在账实不

5、符和资金分散的问题，也无法被及时的发现。财政方面缺乏有效的监察和审核，会使得资金使用效益减少，会计人员无法获得单位的真实资产情况，导致舞弊贪腐行为出现。3财务内部控制的建议和措施3.1提高对内部控制的重视财务内部控制系统是单位内部管理最有效的措施，但其实施离不开高层管理的重视和支持。首先需要领导带头遵守内部控制制度体系的相关规范和流程，并且要求下方执行人员严格按照制度规章进行运行。提高对内部控制的重视意识到内部控制对于行政事业单位管理的重要性，领导以身作则，基层职工也要同步重视内部控制工作的开展，支持内部控制体系的搭建，创造一个氛围浓厚的高执行力的严格制度执行环境。从根本上改变财务人员的思想观念和意识，以严格遵守为第一准绳，落实到行动上去。3.2建立资金预算管理体制内控管理要和预算编制相匹配，进行项目审批和启动的时候应该以预算编制作为基础和大方向，根据预算中的项目来拨款控制资金流向有序进行。这需要对预算的项目进行严格的审核和考察，并且合理的结合公允价值和行政办事需求，预算水准不能过低也不应过高，务必保证真实性和实用性，这样有利于保证财政资金的使用有的放矢，更能规范资产管理资金滥用的情况

6、。需要根据每个申请项目的自有特点配置预算表，从源头把握资金管理质量，并建立专门的预算报批系统，成立预算小组进行专人专项专门资金的审批。在事业单位申请的资金审批项目结束之后要跟进考核，观测预算的准确程度和有效性。不仅要做年度预算，更要分层次细化预算，从成本上严格管控建立起行政事业单位的一套预算标准。3.3优化信息化内部审计行政事业单位必须设立可以识别风险，分析管理风险的信息化系统。在大数据的时代背景下，无论是数据的收集、存储、交互，还是透明度都有几何倍数的提升。但是内部审计的难度反而越来越大。在如云海般广袤的数据流之中如何把握核心剥丝抽茧发现问题，嗅出风险和机遇，是当代内部审计面临的一项难题。在面临如此庞大的数据流的时候，审计需要转变方式，不能一味地遵循守旧思维单纯从样本推断因果，更应该综合外部环境和多项影响因素综合、立体的考量数据的变化意义。不仅是单纯的检查账务规范性，更要深刻挖掘内部动机和组织弊病，为了长久的发展做奠基。传统审计方式需要改革，内部审计信息化势在必行，可以建立财务数据库，保证内审数据的安全可靠，保障其实用性和稳定性。同时，对于数据信息的分析和数据维护需要提供大力的支持，

7、不能忽视。3.4设置线上资产管理平台在计算机技术和网络高速发展的21世纪，行政事业单位的内部控制资金管理需要更具时代性，信息化管理已成大势所趋。“互联网+”时代的来临可以给内控方式带来新的提升和发展，可以将资产信息化，动态监控每一项固定资产的申请审批、领用、变更、价值评估等事态，建立实时共享系统。可以交互项目资金情况，划分财务功能区块，包括全面的预算审批系统、应收应付系统以及资金管理使用分析，纳税中心、账务中心等，收集各项电子凭证，制作信息目录，让资金得到有效的使用和配置，发挥其最大的效益价值。3.5加强审计监督一方面要遵循国家审计制度，另一方面要加强内部审计，内审和外审相互结合。对于行政事业单位的审计监督来说，首先国家的审计机关要对其进行定期的监察和审计，有目的性的开展专项审计工作，对于其存在重大风险的薄弱环节要抓住重点进行修正，以督促其改正管理方面存在的问题。要确保跟踪问题，整改到位。从内部审计来说，如果单位本身可以达成内部审计的基本条件，就要设立内部监督机制，维护审计的独立性，保证内审机构不受其他部门所干预，并且定期的对行政事业单位的资产进行清查。对于行政单位的会计核算流程、财务管理流程、项目实施流程等各个方位的全面环节进行监督。定期进行抽查，建立整套的内部控制审计监督管理机制，真正做到第一时间掌握行政事业单位内部的风险，寻找管理中的缺漏并且加以补足。3.6提高人员素质要建立健全行政事业单位财务内部控制体系，必然需要一批适合变革内控制度的管理型财务人员予以人力上的支持。亟待提升财务管理人员素质，不仅是其专业素质，也包括过人的沟通能力、数据分析能力以及其严谨的职业道德。可以通过职业技能培训和单位激励机制鼓励财务人员进行技能提升，以便更好地适配新内控体系，管控好行政事业单位的财务信息。结语随着时代的发展，加强行政事业单位财务内部控制是新时代行政事业单位内部管理要走的必经之路。如何解决其财务内部控制中存在的根深蒂固的问题，加强管理层的内部控制意识，提高人员素质，建立内控系统，提高电算化水平，加强审计监督，都需不懈努力，推助其良性发展，保证国有资产的完整性，提高国有资产的使用效率，为社会主义市场经济带来更持久的繁荣。

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