财务报表分析在商业银行信贷风险管理中的运用

1、复u 人学MB A学位论文又 、 摘要夕 4 1 5 9 8 5商业 银T 1 是 一个 国家或地 区经济体 系中资 金融通 流转 的 重要 部门。现代商业银行经营的业务种类很多，而信贷资产业务是其传统并 日 _ 重要 的一项业务，它占到银行总资产相当高的比例，是银行最 主要的收入来源 :但 同时，信贷 资产面对着不可避 免的)x , 险 ， 一 旦遭 受损 失，轻 则减少银行 的利润 ，重则威胁银行的生存和国家经济的稳定 。囚IN有必 要运 用 适 当 的 方 法 对 信 贷 资 产 的 风 险 进 、 !， 管 理 。 未本文认为信贷资产风险的主要来源有_ 二 力血:债务人经I V ,管理和 诚信度方面的因素，债务人所处行业的因素，以及银行自身竹理缺陷囚 素。我国现行的商业银行信贷资产风险管理体系是 “ 贷款 几 杏”制度，在具体操 作中存在一定的不足。为弥补这些不足之处 ，木 文针对性地提出:应以财务报表分析方法作为基本的、核心的方法在 “ : 查”体系中加 以运 用 和发挥 。就财务报表分析，本文分别从 一 般性内容和债权人角度两个层I(1 1 加以阐述 。一般分析方法主要有:

2、比较分析法 、趋势分析法 、 比率 分析法和综合评价法等，而作为债权人的银行在分析报表时应从对会计政策和会计方法分析入手，了解企业报表体系的整体构造和具体内容，根据对 会计科 目明细情况和 ( 在实际工作中的)实地调查对主要会计科 日数据进 行 调整 ，编制 出能够为银行提供判断企业偿债能力真实 依据 的 财务报表 ，在此基础上再展开分析工作 。兼顾到分析的全 面性和 可操作性，本文提 出 “以财 务比率综 合评价法为主要分析方法，以现金流量分析和其它分析方法作为补充”的思路。为此，各家银行在实际工作中应根据行业不同，分别制订财务比率综合 评价表体系。本文尝试编制了一个可用于实际操作的对 I . 业企业的财务状 况综合评价表。最后 ，文章选取 了 “中国长城计算机深圳股份有 限公 司 ”作 为案例分析对象，示范在实际贷款决策中对财务报表分析的步骤和内容。关键 词 :商业银行; 信 贷 资 产 ; 风 险 管 理 ; 报 表 分 咐.复n 人学M B A学位论义Ab s t r a c tA c o m m e r c i a l b a n k i s o n e o f t h e

3、m o s t im p o r t a n t c o u n t ry o r a n a r e a , w h i c h c a r r i e s o u t f i n a n c i n g . m a n y k i n d s o f b u s i n e s s , a n d e x t e n d i n g l o a n s i s ad e p a rt m e n t s i n t h e e c o n o m i c s y s t e m o f a A m o d e r n c o m m e r c i a l b a n k e n g a g e s i n b o t h t r a d i t i o n a l a n d s i g n i f i c a n t b u s i n e s s o f i t . C r e d i t a s s e t s t a k e a r e l a t i v e h i g h p e r c e n t a g e i n t h e b a n k s t o t a

4、l a s s e t s a n d a r e m a i n i n c o m e s o u r c e o f a b a n k . Me a n w h i l e , c r e d i t a s s e t s b e a r i n e v i t a b l e r i s k s . O n c e t h e r e i s a l o s s i n t h e c r e d i t a s s e t s , t h e b a n k w i l l lo s e p r o f i t d i r e c t l y a n d e v e n b e c o m e b a n k r u p t c y i f t h e l o s s i s s u b s t a n t i a l , w h i c h w i l l a l s o p u t n e g a t i v e i n fl u e n c e s o n e c o n o m i c s t a b i l it y o f ac o u n t ry o r

5、a n a r e a .T h e r e a r e t h r e e t y p e s o f f a c t o r s m a y c a u s e c r e d i t as s t s r i s k s : t h e d e b t o r s s t a t u s o f m a n a g e m e n t a n d f a i t h , t h e i n d u s t r y s i n fl u e n c e s a n d t h e d e f e c t o f t h e w o r k o f t h e b a n k s s t a ff . T h e r i s k s m a n a g e m e n t s y s t e m o f c r e d i t as s e t o f C h i n a a t p r e s e n t i s t r i - i n s p e c t io n o f a l o a n . H o w e v e r t h e r e a r e l a c k o f

6、m e a n s a n d m e as u r e s i n t h i s s y s t e m . I t i s p o i n t e d o u t in t h e t h e s i s t h a t t o m a k e即 t h e d e f e c t s , t h e m e a n s o f a n a l y s i s o f t h e d e b t o r s f i n a n c ia l s t a t e m e n t s s h o u l d b e u s e d a s t h e e s s e n t i a l m e a n s i n t h e m a n a g e m e n t s y s te m .一 、心于气F u r t h e r m o r e , i t i s s e t f o r th t h a t t h e a n a l y s i s o f f i n a n c i a l s t a t e m e n t s f r o m b o t h t h e c o

7、 m m o n a n d t h e c r e d i t o r s p o i n t o f v i e w . T h e r e i s s o m e c o m m o n m e a n s m a y b e u s e d i n t h e a n a l y s i s o p e r a t i o n : c o m p a r i s o n a n a l y s i s , t r e n d a n a l y s i s , r a t i o a n a l y s i s a n d r a t i o a n a l y s i s b y s y n t h e s i s . I t i s r e c o m m e n d e d t h a t a c r e d i t o r f o l l o w t h e h e r e in a ft e r s t e p s t o o p e r a t e t h e a n a l y s i s : f i r s t l y , a n a l y z i n g t

8、 h e d e b t o r s a c c o u n t i n g p o l ic i e s a n d m e a s u r e s t o u n d e r s t a n d t h e w h o l e s t r u c t u r e o f t h e s t a t e m e n t s , s e c o n d l y v i e w i n g t h e c o n t e n t o f m a in a c c o u n t i n g s u b j e c t s a n d m o d u la t i n g t h e d a t a o f t h e e a c h s u b j e c t t o m a k e s u r e t h e d a t a w i l l p r o v i d e t h e t r u t h t o c r e d i t o r , t h i r d l y c o n s t r u c t i n g n e w s t a t e m e n t s f o r a

9、n a l y z i n g .I t i s a l s o r e c o m m e n d e d t h a t r a t i o a n a l y s i s b y s y n t h e s i s b e u s e d a s t h e m a j o r m e a s u r e , a n d t h e c a s h - fl o w a n a l y s i s a n d o t h e r m e as u r e s b e u s e d a s s u p p l e m e n t s . A c o m m e r c i a l b a n k s h o u l d s e t u p a s e r i a l o f t a b l e s o f r a t i o a n a ly s i s b y s y n t h e s i s a c c o r d i n g e a c h i n d u s t r y . A t a b l e f o r m a n u f a c t u r i n g i n d u s t r y i s g i v e n i n t h e t h e s i s .，沪A t l a s t , a c o m p a n y n a m e d “ C h i n a G re a t - w a l l C o m p u t e r S h a r e d C o ., L t d i s c h o s e n a s a n e x a m p l e f o r a n a l y z i n g t o s h o w t h e s t e p s a n d t h e c o n t e n t o f e a c h s t e p i n t h e r e a l w o r k .K e y w o r d s : c o mm e r c i a l h a n k c r e d i t a s s e t sa n a l y s i s o f f i n a n c i a l s t a t e m e n t sr i s k

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