2021初级会计土地增值税

1、土地增值税单项选择题；本类题每小题1.5分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。第1题甲房地产公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为9 324万元、开发成本6 000万元、管理费用200万元、销售费用400万元、利息支出600万元。已知，甲公司发生的利息支出能按转让房地产项目计算分摊且有金融机构证明，其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为（ ）。A.600万元B.200+400+600=1 200（万元）C.（9 324+6 000）5%=766.2（万元）D.600+（9 324+6 000）5%=1 366.2（万元）参考答案：D【答案解析】财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的：（1）利息支出，允许据实扣除；选项C未考虑利息支出的据实扣除，予以排除。（2）除利息支出以外的其他房地产开发费用，按“取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本”的金额之和的5%以内计算扣除；选项A没有考虑其他房地产开发费用，错误；选项B将管理费用、销售费用据实扣除，错

2、误。（3）允许扣除的房地产开发费用=允许扣除的利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）规定比率（5%以内）；选项D正确。第2题下列企业的主管税务机关，可以要求其进行土地增值税清算的是（）。 A.甲房地产开发公司的房地产开发项目全部竣工并已完成销售B.乙房地产开发公司取得销售许可证满2年仍未销售完毕C.丙房地产开发公司已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为75%，剩余的可售建筑面积已经出租D.丁房地产开发公司将未竣工决算的房地产开发项目整体转让参考答案：C【答案解析】选项AD，纳税人“应当”进行土地增值税的清算；选项B，取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的主管税务机关可以要求其进行土地增值税清算；选项C，已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的主管税务机关可以要求其进行土地增值税清算。第3题甲房地产公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为9 324万元、开发成本6 000万元、允许扣除的房地产开发费用为1 366.2万元、允许扣除

3、的有关税金及附加290万元。有关甲公司计算缴纳土地增值税时扣除项目金额合计的下列计算列式中，正确的是（ ）。A.1 366.2+290=1 656.2（万元）B.9 324+6 000=15 324（万元）C.9 324+6 000+1 366.2+290=16 980.2（万元）D.9 324+6 000+1 366.2+290+（9 324+6 000）20%=20 045（万元）参考答案：D【答案解析】房地产开发企业新建房的扣除项目金额共5项：（1）取得土地使用权所支付的金额（“9 324万元”）；（2）房地产开发成本（“6 000万元”）；（3）允许扣除的房地产开发费用（“1 366.2万元”）；（4）允许扣除的有关税金及附加（“290万元”）；（5）税法规定的加计扣除金额=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）20%=（9 324+6 000）20%。第4题甲房地产公司开发一项房地产项目，2019年11月，该项目实现全部销售，共计取得不含税收入31 000万元，准予从房地产转让收入额减除的扣除项目金额为20 045万元。已知土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%，

4、甲房地产公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。A.（31 000-20 045）40%-31 0005%=2 832（万元）B.（31 000-20 045）40%-20 0455%=3 379.75（万元）C.31 00040%-20 0455%=11 397.75（万元）D.31 00040%-（31 000-20 045）5%=11 852.25（万元）参考答案：B【答案解析】土地增值税应纳税额=增值额（31 000-20 045）适用税率-扣除项目金额（20 045）速算扣除系数。第5题2019年5月，甲企业转让自建厂房取得不含税销售额10 000万元，准予扣除项目金额共计6 000万元，已知土地增值税税率40%，速算扣除率5%。甲企业应纳土地增值税为（）。 A.（10 0006 000）40%10 0005%1 100（万元）B.（10 0006 000）40%6 0005%1 300（万元）C.10 00040%6 0005%3 700（万元）D.6 00040%（10 0006 000）5%2 200（万元）参考答案：B【答案解析】土地增值税增

5、值额税率扣除项目金额速算扣除系数；增值额转让房地产取得的收入扣除项目金额。多项选择题；本类题每小题2分，每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。第1题下列关于土地增值税的说法中，错误的有（）。A.土地使用权出让应征收土地增值税B.土地使用权转让应征收土地增值税C.个人互换自有居住用房应征收土地增值税D.甲房地产开发公司用房地产进行投资联营应征收土地增值税参考答案：A,C【答案解析】选项AB，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税；选项C，个人之间互换自有居住用房地产，免征土地增值税；选项D，以房地产进行投资联营免征土地增值税，但一方为房地产企业的除外。第2题根据土地增值税法律制度的有关规定，下列情形中，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（ ）。A.房地产开发项目全部竣工并完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的参考答案：C,D【答案解析】选项AB：属于纳税人“应进行”土地增值税清算的情形。第3

6、题下列关于土地增值税税收优惠政策的说法中，正确的有（）。A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税B.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税C.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源的，免征土地增值税D.居民个人转让住房免征土地增值税参考答案：A,B,D【答案解析】选项C，企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。第4题下列各项中，属于土地增值税纳税义务人的有（ ）。A.出租办公楼的某外商投资企业B.转让商铺的某自然人C.转让划拨取得的国有土地使用权的某中学D.为客户代建仓库的某建筑安装公司参考答案：B,C【答案解析】（1）选项A：房地产出租行为，由于没有发生房产产权、土地使用权的转让，不属于土地增值税的征税范围；（2）选项D：房地产代建行为，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。判断题；每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分零分。第1题对于一方出地，另一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，双方均应当征收土地增值税。A.对B.错参考答案：B【答案解析】上述情形，暂免征收土地增值税。第2题房地产开发企业按照房地产开发企业财务制度有关规定，其在房地产销售环节中缴纳的印花税，已列入管理费用，故在计算土地增值税时不允许再单独扣除。A.对B.错参考答案：A【答案解析】房地产开发企业按照房地产开发企业财务制度有关规定，其在房地产销售环节中缴纳的印花税，已列入管理费用，故在计算土地增值税时不允许再单独扣除。以上说法正确。

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