资产评估相关知识财务管理第三章 - 副本
18页1、2020年资产评估师资产评估相关知识第二部分财务管理知识第三章预测与预算考情分析本章主要讲解财务预测与财务预算的具体方法,分值约10分。要求考生在学习过程中,要掌握本量利分析的相关公式与全面预算中具体的分析方法,对于全面预算的学习,既要树立整体观念又要重视细节要求。2020年复习备考重点:1.成本性态相关概念及分类;2.本量利分析;3.经营预测的方法;4.全面预算。第一节概述一、相关概念(一)预测预测就是预先推测或测定,也就是在掌握现有信息的基础上,依照一定的方法和规律对未来的事情进行测算,以预先了解事情发展的过程与结果。(二)预算及预算管理1.预算预算指国家、企业、事业单位、非营利性组织或个人等不同形式的组织未来的一定时期内经营、资本、财务等各方面的收入、支出以及现金流等的用途和数量的计划,反映预算主体未来一定时期内的活动范围和方向。2.预算管理预算管理是指为确保预算主体预算资金规范运行而进行的一系列编制、组织、调节、控制、监督、反馈等活动的总称。二、分类(一)预测的分类(1)预测方法的客观性主观预测和客观预测。前者依靠经验判断,后者借助数学模型,比如时间关系模型、因果关系模型、结构
2、关系模型等。(2)预测技术的差异定量预测、定性预测、定时预测、定比预测和评价预测等。(3)预测分析的途径直观型预测方法、时间序列预测方法、计量经济模型预测方法、因果分析预测方法等。(4)预测在经济活动中的运用范围宏观经济经济数据预测、中观的行业经济数据预测和微观领域的企业经营预测。(二)预算的分类(1)涵盖的内容范围经营预算、资本预算和财务预算。(2)预算的使用范围财政预算、事业单位预算、非营利组织预算和企业预算,在资产评估中很少涉及财政预算。(3)预算的时间范围短期预算(也称年度预算)和长期预算。(4)预算的覆盖的业务范围全面预算和责任预算。全面预算涵盖企业的所有经济活动、所有组织层级、所有的人财物;责任预算是对业务预算和财务预算的分解,在指标分解过程中,既可以按照组织的层级进行纵向分解,又可以按照组织的部门管理权限进行横向分解,责任预算应保证事权、财权和预算责任的一致性。三、预测与预算的联系表3-1预算与预测关系图第二节成本性态成本性态,又称成本习性,是指成本的变动与业务量(产量或销售量)之间的依存关系。一、固定成本1.含义:其总额在一定时期及一定业务量范围内,不直接受业务量变动的
3、影响而保持固定不变的成本。例如:固定资产折旧费用、房屋租金、行政管理人员工资、财产保险费、广告费、职工培训费、办公费、产品研究与开发费用等。2.特征:固定成本总额不因业务量的变动而变动,单位固定成本(单位业务量负担的固定成本)与业务量的增减一般呈反向变动。3.分类类别要点例如降低措施约束性固定成本(也称经营能力成本)含义:管理部门的短期(经营)决策行为不能改变其具体数额;特征:是企业的生产能力一经形成就必然要发生的最低支出,是维护企业正常生产经营必不可少的成本。保险费、房屋租金、管理人员的基本工资等合理利用现有生产能力,提高生产效率酌量性固定成本含义:管理部门的短期经营决策行为能改变其数额;特征:并非可有可无,它关系到企业的竞争能力。广告费、职工培训费、新产品研究开发费用等预算控制【例题单项选择题】下列各项中,属于约束性固定成本的是()。A.按销售收入一定百分比支付的技术转让费B.厂房折旧C.新产品研发费D.广告费正确答案B答案解析约束性固定成本是指管理部门的短期(经营)决策行为不能改变其具体数额的固定成本,例如保险费、房屋租金、管理人员的基本工资、厂房折旧等。选项A属于酌量性变动成本
4、,选项CD属于酌量性固定成本。【例题单项选择题】根据成本性态,在一定时期一定业务量范围之内,职工培训费一般属于()。A.半固定成本B.半变动成本C.约束性固定成本D.酌量性固定成本正确答案D答案解析酌量性固定成本是指管理部门的短期经营决策行为能改变其数额的固定成本。例如:广告费、职工培训费、新产品研究开发费用等,所以选项D是答案。二、变动成本1.含义:在特定的业务量范围内,成本总额随业务量的变动而成正比例变动的成本;例如:直接材料、直接人工,按销售量支付的推销员佣金、装运费、包装费,以及按产量计提的固定设备折旧等。2.特征:总额与业务量成正比例变动,单位变动成本(单位业务量负担的变动成本)不变。3.分类类别要点例如技术变动成本含义:与产量有明确的技术或实物关系;特征:只要生产就必然会发生,若不生产便为0汽车的引擎、底盘、轮胎等酌量性变动成本含义:通过管理当局的决策行为可以改变的变动成本;特征:单位变动成本的发生额可由企业最高管理层决定按销售收入的一定百分比支付的销售佣金、技术转让费等三、总成本模型总成本固定成本总额变动成本总额固定成本总额单位变动成本业务量还可以表达为计算公式:yabx
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