“营改增”对影视公司税负影响与对策分析——以万达电影为例

1、 “营改增”对影视公司税负影响与对策分析以万达电影为例BACHELORS DEGREE THESIS OF CISAUThe Impact of Calculation Reform on the Tax Burden of Film and Television Companies and CountermeasuresTaking Wanda Film as an ExampleCollege ： Subject Name Number Director ： June 2019郑 重 申 明本人呈交的学位论文，是在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果，所有数据、图片资料真实可靠。尽我所知，除文中已经注明引用的内容外，本学位论文的研究成果不包含他人享有著作权的内容。对本论文所涉及的研究工作做出贡献的其他个人和集体，均已在文中以明确的方式标明。本学位论文的知识产权归属于培养单位。 本人签名： 日期：摘 要所得税和增值税是中国销售税的两大要素。从2012年1月1日起，中国开始进行商业改革，并在商业改革中增加了许多领域。税收抵免起了重要作用。影视行业参与了增值税试点项目。在本文中，我

2、们将讨论万达电影的比较分析。分析万达电影的三项主要活动和改革前后的税负，是对万达电影营改革的税负和增长因素的总结。与中国的财政政策相关，提出了电影业的发展现状。改变营地改革前后的纳税后，感谢万达电影有限公司博览会服务和纳税人，展览馆等装饰工程，增加税额，扩大业务。费用因此，万达电影有限公司考虑国营改革政策，引进相关专业人才，设立营改改专项顾问，扩大公司和营改革税收项目，以及社会改善政策应该是投放万达电影有限公司，在影视技术快速发展的时代，为影视，各种资源提供合理有效的建议，为公司做出决策我们,可以不断出口高优质的产品和服务，有助于影视的稳定发展。关键词：营改增；税负影响；万达电影；影视行业ABSTRACTThe business tax and VAT are two major elements of the sales tax in China. On January 1, 2012, China began implementing trade reforms, adding several industries to the scope of these reforms. Si

3、nce then, the business tax has been abolished and companies can avoid double taxation and increase their value. Tax credits played a bigger role. The film and television industry has joined the pilot project on VAT. This article describes the comparative analysis of Wanda movies. After analyzing Wanda Films three main activities and the pre- and post-reform tax burden, the factors of increasing the tax burden and the reform of Wanda Film in the camps were summarized and proposed in combination w

4、ith the development status of Wanda Film. film industry. China Tax CouncilKey words: BusinesstaxchangedtoVAT; Tax burden; Wanda Film; Film and television industry目 录一、相关概念综述1（一）营业税1（二）增值税1（三）影视行业1（四）万达电影发展现状2二、营改增对万达电影主要业务的税负影响3（一）营改增对内部影视制作现状的税负影响分析3（二）营改增对外部影视经营现状的影响分析51.对万达电影的拍摄用器材等租赁服务的影响分析52.营改增对万达电影的的博览馆、展览馆等装饰工程的影响分析7三、万达电影在营改增中所存在的问题8（一）营改增使万达电影的拍摄用器材等租赁服务利润减少8（二）营改增使万达电影的的博览馆、展览馆等装饰工程成本增加8（三）营改增使万达电影股份公司的管理模式混乱9（四）营改增使万达电影股份公司的财务风险增加9四、纳税优化建议9（一）促使万达电影对自身资源的细化分工9（二）促进万达电影与供应商交易的规范化10（三）

5、建立健全财务管理体系10（四）建立全面的信息沟通平台，及时有效地防范税务风险11结语11参考文献13致谢152012年新年前夜，上海领导了阵营改革。 2013年8月1日，全国范围内扩大营地改革扩建试验，电影电视业加入试点行业。 2016年5月1日，在中国开始全面改革营地。同时，销售税抵免，扣除和行业类型得到扩展。测试和改革部门增加了建筑，个人服务，金融服务和房地产部门，未使用营业税，避免双重征税，增值税扣除发挥了重要作用。对于商业部门增值税纳税人，实施试点改革计划的纳税人可以扣除增值税。到目前为止，关于营地改革的试点研究取得了良好的效果，为社会经济学的快速和可持续发展做出了充分贡献。影视行业已纳入增值税试点项目范围，而露营改革的增加一般对影视行业有利或不利。一、相关概念综述（一）营业税 营业税是对转让无形资产和有形资产的单位和个人，对其所取得的营业额所征收的一种税，它是对中国境内提供劳务。营改增前，缴纳营业税的行业类型繁多，其中有交通运输业、建筑工程业、转让无形、有形资产等。营业税存在不同的税率，对交通运输业、建筑行业等行业来说，运用的税率一般是3%。对服务行业、转移无形资产、营销不动

6、产、金融保险行业而言，运用的税率一般是5%。娱乐业适用的税率为5%-20%。（二）增值税 增值税是基于流通产品产生的增值税的销售税。根据固定资产购买中包含的外部税收减免方法的差异，增值税的商品种类，增值税的商品种类，第三类增值税，三种类型消费它可以归类为增值税是额外的税，营业税是税。主要区别在于增值税支付不依赖于收入和支出，纳税人支付的商业活动税收包含在“所得税和保费”类别中。计算收入时，您无需单独指定。增值税率为17（最后16），13，11，6，3和0。（三）影视行业 电影和电视业的主要收入是国内生产和对外销售。根据中国在影视领域引入的各项规定，在改革前向服务业提供了许多生产和分销等服务，营业税按5的税率征收。根据体育产业的规模，营业税按3的税率征收。营地改革后，公司的纳税人按年销售额划分。年销售额超过500万元的纳税人属于普通纳税人和纳税人。（四）万达电影发展现状万达电影有限公司是万达集团的一部分，该集团成立于2005年。万达电影有限公司积极开发国内和全球的电影和电视媒体。全面参与商业领域：电影制作，电视剧制作，广播电视节目制作，电影发行和展览，代理会计，会计咨询，商业设施租赁。广

7、告机票代理平面设计，制造。税务建议在营地改革之前，税收，电影和电视业费用主要包括营业税，增值税，企业所得税，教育和参与，以及国内电影发展专项基金。 IMAX显示器是世界领先的。万达的主要业务是电影电视业和房地产开发，因此万达企业2016年前两季度的总税收为5600万元。这包括增值税。具体数据可根据下表1获得。表一 万达企业2013年到2016年缴纳的税款项目（万元）2013年2014年2015年2016年应交税费6243.559722.3814598.2015628.56营业税金附加42489.2535628.1245958.2621365.23所得税14520.5211258.2311852.258862.20营业税3225.212658.212014.0134.26增值税0.000.000.002958.25城市维护费154.26150.23145.23188.23 万达企业的年度税负是营业税的最大税负，2013年至2016年期间缴纳该税的税费比例非常高。这高于行业平均水平，证明万达的税收负担沉重。由于公司税改革在5月和6月改变了公司税，2016年上半年这一数字有所下降。不建议增值

8、税。但是，员工人数的增加也导致了生产成本的增加，这减少了可以从公司实施的整理项目中扣除的进项税。这导致项目的实际税负增加。二、营改增对万达电影主要业务的税负影响（一）营改增对内部影视制作现状的税负影响分析 原创影视节目制作万达电影有限公司的主要内容一，制定拍摄计划，包括前一场景，第二，筹集资金，第三，创作电影摄制组，第四，选择演员。第六次拍摄期第七次制作。七个主要电影和电视节目的准备和后续运作所需的投资与税收收入密切相关。经过深入的研究和研究，结果表明，在营地改革之前，营业利润和商业改革显着增加。在计算营业利润的过程中，税率的合并也对各种税费产生重大影响。表二 2016年影视制作收入以及各项费用合计(单位：万元)假设均为一般纳税人 在业务变更之前，公司为电视剧制作服务缴纳了5的公司税，公司税是国家设定的国内税。他的公式如下。公共事务部就2013年第37号文件发表声明。中国营改革计划将于2013年8月1日部分实施。主要项目涉及运输和服务领域。司机这是一个虚构的税务服务领域，电影和电视节目制作服务包括主题，娱乐和体育节目，电影和电视节目以及其他类型的制作服务的头条新闻。你可以看到电视剧实际

9、上属于电影和电视作品和服务的范畴。这只是一种特定的形式。万达电影被视为电影制作的主要纳税人。当销售税达到增值税时，要缴纳的增值税税率为6。这允许您在早期阶段扣除税款。营地改革后各种税收支付方式的变化：设备，服装，配件，化妆品，采购工具，水电费将扣除90,100元。电影租赁和生产的初始税为24万元，设备为11.9万元，水电为16.4万元。这是一个自制的场景，主要是为了补偿创作者，扣缴和支付个人所得税。即使餐饮，食宿组织的高管和全职员工使用增值税，也不能扣除食品费用，难以确定生活和运输费用，但扣除我有权利。 营地改革后，营业税被增值税取代，增值税的公式如下。未缴纳增值税=产出税 - 进项税（2.2）根据表2中列出的影视收入，以及总费用和上述合同，您可以比较万达电影有限公司的纳税情况。如表3所示，营地改革前后。表三 营改增前后万达在影视制作方面纳税对比(单位：万元) 在第三次改革前后，万达影视制作税收指标对比图和上述调查应将增值税营业税纳入营养改革期。教育和营业收入支出的额外支出带来了微小的变化，导致营业收入增加超过91万元，主要是由于万达电影的钦佩。增加营地后。万达电影股份有限公司特别账户已从消费税中扣除，并减税。因此，未来的业务流程应侧重于对投入和生产税的分析，以便公司获得更多信息。优点在第三次改革前后的万达电影和电视节目

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