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房地产行业各环节涉税图解表

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卖家[上传人]：m****

文档编号：486384013

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常见问题

1、号环节权利许可证照、其他有效证明行政管理部门涉及主要税费、税率缴纳主体征收部门1土地征用土地使用权证国土资源行政管理部门1、耕地占用税：应按应税土地面积和规定的定额税率缴纳耕地占用税。开发企业财政部门2、契税：按土地计税价格的4%缴纳。3、城镇土地使用税：按实际占用的土地面积和定额税率计算缴纳。地税部门4、个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。职工(企业扣缴)2开发建设1、项目立项备案发改委1、营业税：按工程结算收入的3%缴纳。建筑工程承包企业地税部门2、建设许可证建设行政管理部门2、城市维护建设税：按建筑营业税税额的7%（或5%、1%）缴纳。3、施工许可证3、教育费附加：按建筑营业税税额的3%缴纳。4、印花税：按工程合同金额的万分之三缴纳。5、企业所得税：按应纳税所得额的33%（27%或18%）缴纳。1房地产开发企业2建筑工程承包企业4、规划许可证规划行政管理部门5、招投标书建设招投标行政管理部门6、个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。职工（企业扣缴）3销售转让（一级市场）1、商品房销售面积明细表房地

2、产行政管理部门1、营业税：按销售收入及预收账款金额的5%缴纳。2、城建税：按销售不动产营业税税额的7%（或5%、1%）缴纳。3、教育费附加：按销售不动产营业税税额的3%缴纳。4、企业所得税：按当期所得额及预售收入利润率不低于15%的比例计算出预计营业利润额的33%（27%或18%）的所得税率计算缴纳。5、土地增值税:按1%-3%分类预征。房地产开发企业2、商品房销售许可证6、国有土地使用权变更登记转让证明书7、房屋所有权证书国土资源行政管理部门6、个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。职工（企业扣缴）7、印花税：按商品房购销合同金额的万分之三缴纳。房地产开发企业购房人8、契税：按房屋计税价格的4%（普通住宅2%）购房人财政部门房地产行业各环节涉税图解表序号环节权利许可证照、其他有效证明行政管理部门涉及主要税费、税率缴纳主体征收部门3销售转让（二级市场）1、国有土地使用权证书2、房屋所有权证书房地产交易行政管理部门1、营业税：按5%缴纳。（2005年6月1日后，个人转让购买不足2年的住房，全额征收；转让购买超过2年的普通住房免征；

3、转让购买超过2年的非普通住房按差额征收）2、城建税：按营业税税额的7%（或5%、1%）缴纳。3、教育费附加：按销售不动产营业税税额的3%缴纳。4、土地增值税:对纳税人转让旧房按转让收入的50%至80%作为扣除项目计征。5、个人所得税：财产转让所得，按20%的税率缴纳。（对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税；对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税）卖房人地税部门6、印花税：按商品房购销合同金额的万分之三缴纳。卖房人、购房人7、契税：按房屋计税价格的4%（普通住宅2%）购房人财政部门4装饰装潢装饰装潢工程招投标合同建设招投标行政管理部门1、营业税：按工程结算收入的3%缴纳。2、城市维护建设税：按建筑营业税税额的7%（或5%、1%）缴纳。3、教育费附加：按建筑营业税税额的3%缴纳。4、印花税：按工程合同金额的万分之三缴纳。5、企业所得税：按应纳税所得额的33%（18%或27%）缴纳。工程施工企业地税部门6、个人所得税：企业职工工资薪金所得，按

4、5%-45%的超额累进税率计算缴纳。职工（企业扣缴）5使用房产土地信息房地产、国土资源行政管理部门1、房产税：按房产（自建自用）计税余值的1.2%缴纳；按房屋（自建出租）出租租金收入的12%缴纳。注：企业自用住宅房产按政府规定租金标准出租给本企业职工居住的，免征房产税。2、营业税：按房屋租金收入的5%缴纳。3、土地使用税：按使用房产实际占用面积和定额税率计算缴纳。4、印花税：按房屋出租合同租金金额的千分之一缴纳。5、企业所得税：按应纳税所得额的33%（18%或27%）缴纳。1房地产开发企业2购房企业6、个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。职工（企业扣缴）1、房产税（自购自用生产经营用房）：按房产计税余值的1.2%缴纳；按房屋出租租金收入的12%缴纳纳税。（个人按市场价格出租住房用于居住的，减按4%缴纳）注：自购自用住宅免征房产税、土地使用税。2、营业税：按房屋租金收入的5%（个人按市场价格出租住房用于居住的，减按3%缴纳）缴纳。3、土地使用税：按使用房产实际占用面积和定额税率计算缴纳。4、印花税：按房屋出租合同租金金额的千分之一缴纳。5、个人所得税：按房屋出租租金所得减按10%计算缴纳。购房个人序号环节权利许可证照、其他有效证明行政管理部门涉及主要税费、税率缴纳主体征收部门6物业管理房地产行政管理部门1、营业税：按物业管理服务费收入5%缴纳。2、城市维护建设税：按建筑营业税税额的7%（或5%、1%）缴纳。3、教育费附加：按建筑营业税税额的3%缴纳。4、企业所得税：按应纳税所得额的33%（27%或18%）缴纳。物业管理企业地税部门5、个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。职工（企业扣缴）

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