房地产行业各环节涉税图解表
号环节权利许可证照、其他有效证明行政管理部门涉及主要税费、税率缴纳主体征收部门1土地征用土地使用权证国土资源行政管理部门1、 耕地占用税：应按应税土地面积和规定的定额税率缴纳耕地占用税。开发企业财政部门2、 契税：按土地计税价格的4%缴纳。3、 城镇土地使用税：按实际占用的土地面积和定额税率计算缴纳。地税部门4、 个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。职工(企业扣缴)2开发建设1、项目立项备案发改委1、营业税：按工程结算收入的3%缴纳。建筑工程承包企业地税部门2、建设许可证建设行政管理部门2、 城市维护建设税：按建筑营业税税额的7%（或5%、1%）缴纳。3、施工许可证3、 教育费附加：按建筑营业税税额的3%缴纳。4、 印花税：按工程合同金额的万分之三缴纳。5、企业所得税：按应纳税所得额的33%（27%或18%）缴纳。1房地产开发企业2建筑工程承包企业4、规划许可证规划行政管理部门5、招投标书建设招投标行政管理部门6、个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。职工（企业扣缴）3销售转让（一级市场）1、商品房销售面积明细表房地产行政管理部门1、 营业税：按销售收入及预收账款金额的5%缴纳。2、 城建税：按销售不动产营业税税额的7%（或5%、1%）缴纳。3、 教育费附加：按销售不动产营业税税额的3%缴纳。4、 企业所得税：按当期所得额及预售收入利润率不低于15%的比例计算出预计营业利润额的33%（27%或18%）的所得税率计算缴纳。5、 土地增值税:按1%-3%分类预征。房地产开发企业2、商品房销售许可证6、 国有土地使用权变更登记转让证明书7、 房屋所有权证书国土资源行政管理部门6、 个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。职工（企业扣缴）7、 印花税：按商品房购销合同金额的万分之三缴纳。房地产开发企业购房人8、 契税：按房屋计税价格的4%（普通住宅2%）购房人财政部门 房地产行业各环节涉税图解表序号环节权利许可证照、其他有效证明行政管理部门涉及主要税费、税率缴纳主体征收部门3销售转让（二级市场）1、国有土地使用权证书2、房屋所有权证书房地产交易行政管理部门1、 营业税：按5%缴纳。（2005年6月1日后，个人转让购买不足2年的住房，全额征收；转让购买超过2年的普通住房免征；转让购买超过2年的非普通住房按差额征收）2、 城建税：按营业税税额的7%（或5%、1%）缴纳。3、 教育费附加：按销售不动产营业税税额的3%缴纳。4、 土地增值税:对纳税人转让旧房按转让收入的50%至80%作为扣除项目计征。5、个人所得税：财产转让所得，按20%的税率缴纳。（对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税；对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税）卖房人地税部门6、印花税：按商品房购销合同金额的万分之三缴纳。卖房人、购房人7、契税：按房屋计税价格的4%（普通住宅2%）购房人财政部门4装饰装潢装饰装潢工程招投标合同建设招投标行政管理部门1、 营业税：按工程结算收入的3%缴纳。2、 城市维护建设税：按建筑营业税税额的7%（或5%、1%）缴纳。3、 教育费附加：按建筑营业税税额的3%缴纳。4、 印花税：按工程合同金额的万分之三缴纳。5、 企业所得税：按应纳税所得额的33%（18%或27%）缴纳。工程施工企业地税部门6、 个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。职工（企业扣缴）5使用房产土地信息房地产、国土资源行政管理部门1、 房产税：按房产（自建自用）计税余值的1.2%缴纳；按房屋（自建出租）出租租金收入的12%缴纳。 注：企业自用住宅房产按政府规定租金标准出租给本企业职工居住的，免征房产税。2、 营业税：按房屋租金收入的5%缴纳。3、 土地使用税：按使用房产实际占用面积和定额税率计算缴纳。4、 印花税：按房屋出租合同租金金额的千分之一缴纳。5、 企业所得税：按应纳税所得额的33%（18%或27%）缴纳。1房地产开发企业2购房企业6、 个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。职工（企业扣缴）1、 房产税（自购自用生产经营用房）：按房产计税余值的1.2%缴纳；按房屋出租租金收入的12%缴纳纳税。（个人按市场价格出租住房用于居住的，减按4%缴纳） 注：自购自用住宅免征房产税、土地使用税。2、 营业税：按房屋租金收入的5%（个人按市场价格出租住房用于居住的，减按3%缴纳）缴纳。3、 土地使用税：按使用房产实际占用面积和定额税率计算缴纳。4、 印花税：按房屋出租合同租金金额的千分之一缴纳。5、 个人所得税：按房屋出租租金所得减按10%计算缴纳。购房个人序号环节权利许可证照、其他有效证明行政管理部门涉及主要税费、税率缴纳主体征收部门6物业管理房地产行政管理部门1、营业税：按物业管理服务费收入5%缴纳。2、城市维护建设税：按建筑营业税税额的7%（或5%、1%）缴纳。3、教育费附加：按建筑营业税税额的3%缴纳。4、企业所得税：按应纳税所得额的33%（27%或18%）缴纳。物业管理企业地税部门5、 个人所得税：企业职工工资薪金所得，按5%-45%的超额累进税率计算缴纳。职工（企业扣缴）
