全国高等教育高等数学工本自考试题
44页1、第一章第一章 总论总论 一、审计的起源与开展 二、注册会计师与会计师事务所 三、注册会计师执业准那么 同步练习编辑课件审计按主体分类分类:政府审计:由政府审计机关代表代表政府依法由政府审计机关代表代表政府依法进行审计,主要监督各级政府及其部门的财政收进行审计,主要监督各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支。支及公共资金的收支。国家审计署 省级审计厅 地方审计局内部审计:各个单位内部设置的专门机构和人各个单位内部设置的专门机构和人员进行的审计,主要监督检查本部门、本单位的员进行的审计,主要监督检查本部门、本单位的财务收支和经营管理活动。财务收支和经营管理活动。注册会计师审计:又称外部审计,由政府有关又称外部审计,由政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。进行的审计。编辑课件 第一节第一节 审计的起源与开展审计的起源与开展 一、西方注册会计师的起源与开展一、西方注册会计师的起源与开展 注册会计师起源于意大利合伙企业制度,形成注册会计师起源于意大利合伙企业制度,形成于英国股份制企业制度,开展和完善于美国于英国股份制企业制度,
2、开展和完善于美国兴旺的资本市场,是伴随着商品经济的开展兴旺的资本市场,是伴随着商品经济的开展而产生和开展起来的。而产生和开展起来的。1 1、起源、起源 1616世纪的意大利世纪的意大利 航海技术、商业贸易的繁荣、文艺复兴的发航海技术、商业贸易的繁荣、文艺复兴的发祥地。祥地。资金规模扩张资金规模扩张合伙经营主体合伙经营主体两权暂时两权暂时别离别离企业监督企业监督查账与公证查账与公证15811581年威尼年威尼斯会计协会。斯会计协会。编辑课件 第一节第一节 审计的起源与开展审计的起源与开展 2 2、形成、形成 1818世纪的英国世纪的英国英国,最古老的强大的资本主义帝国,是英国,最古老的强大的资本主义帝国,是工业革命的发源地。在创立和传播注册会工业革命的发源地。在创立和传播注册会计师审计职业和事业过程中发挥了重要作计师审计职业和事业过程中发挥了重要作用。用。工业革命、企业规模扩张工业革命、企业规模扩张生产的社会化生产的社会化程度提高程度提高股份公司兴起股份公司兴起所有权和经营所有权和经营权的进一步别离权的进一步别离防止过失和舞弊、关心防止过失和舞弊、关心公司经营成果的审计需求公司经营成果的
3、审计需求以审计为职业以审计为职业的独立审计师的独立审计师详细任意审计详细任意审计详细审详细审计阶段。计阶段。编辑课件“南海公司事件催生了独立审计南海公司事件催生了独立审计17211721年名噪一时的年名噪一时的“南海公司欺诈事件爆发。南海公司欺诈事件爆发。英国议会决定聘请一位精通会计实务的查尔斯英国议会决定聘请一位精通会计实务的查尔斯.斯内尔斯内尔Charles.SnellCharles.Snell先生对南海公司的账先生对南海公司的账目进行检查。目进行检查。17211721年查尔斯年查尔斯.斯内尔以个人名义编制发表了一斯内尔以个人名义编制发表了一份公开的审计报告,份公开的审计报告,“伦敦市彻斯特伦敦市彻斯特莱莱恩学校的习字教师兼会计师查斯恩学校的习字教师兼会计师查斯斯内尔对索布斯内尔对索布里奇商社的会计帐簿进行检查的意见。里奇商社的会计帐簿进行检查的意见。这是世界上最早的由会计师以个人名义签署的审这是世界上最早的由会计师以个人名义签署的审计报告,他成为民间审计职业的先驱,标志着注计报告,他成为民间审计职业的先驱,标志着注册会计师册会计师审计师职业的诞生。审计师职业的诞生。编辑课件英国民
4、间审计的特点英国民间审计的特点19201920世纪初,英国职业审计的特点:世纪初,英国职业审计的特点:注册会计师审计的法律地位得以确认;注册会计师审计的法律地位得以确认;审计方法是以对企业的会计账目进行详细审计方法是以对企业的会计账目进行详细审计;审计;审计的目的是查错防弊,保护企业财产物审计的目的是查错防弊,保护企业财产物资的平安和完整;资的平安和完整;审计报告和效劳对象主要是企业股东和业审计报告和效劳对象主要是企业股东和业主。主。编辑课件 第一节、审计的起源与开展第一节、审计的起源与开展 3、开展、开展 20世纪的美国世纪的美国20世纪初,金融资本渗透产业资本,银企关系密切,世纪初,金融资本渗透产业资本,银企关系密切,银行通过企业的资产负债表了解企业的信用。以资银行通过企业的资产负债表了解企业的信用。以资产负债表审计为重点以帮助贷款的债权人为主要目产负债表审计为重点以帮助贷款的债权人为主要目的的美式审计产生。的的美式审计产生。美式审计的主要特点:美式审计的主要特点:审计对象由会计账目扩大到以资产负债表为主的会审计对象由会计账目扩大到以资产负债表为主的会计报表;计报表;审计方法逐渐由
5、详细审计初步转为抽样审计;审计方法逐渐由详细审计初步转为抽样审计;审计的主要目标从查错防弊转移到判断企业信用状审计的主要目标从查错防弊转移到判断企业信用状况;况;审计报告的使用人由业主、股东扩大到债权人审计报告的使用人由业主、股东扩大到债权人编辑课件 详细审计详细审计 资产负债表审计资产负债表审计 会计报表审计会计报表审计 又称英式审计又称英式审计 美式审计美式审计 现代审计现代审计 三者有何区别?三者有何区别?编辑课件1目的不同:查错防舞弊、保护企业目的不同:查错防舞弊、保护企业财产物资的平安完整;通过信用检查,财产物资的平安完整;通过信用检查,判断企业信用状况;对会计报表发表审判断企业信用状况;对会计报表发表审计意见,确定会计报表的可信性。计意见,确定会计报表的可信性。2方法不同:详细审计,初步转向抽方法不同:详细审计,初步转向抽样审计,实施内部控制测试,广泛运用样审计,实施内部控制测试,广泛运用抽样审计。抽样审计。编辑课件3使用人不同:企业股东、股东与债权使用人不同:企业股东、股东与债权人、社会公众。人、社会公众。4对象不同:会计账簿、会计账簿及资对象不同:会计账簿、会计账簿及资
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