全国高等教育高等数学工本自考试题

第一章第一章 总论总论 一、审计的起源与开展 二、注册会计师与会计师事务所 三、注册会计师执业准那么 同步练习编辑课件审计按主体分类分类：政府审计：由政府审计机关代表代表政府依法由政府审计机关代表代表政府依法进行审计，主要监督各级政府及其部门的财政收进行审计，主要监督各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支。支及公共资金的收支。国家审计署 省级审计厅 地方审计局内部审计：各个单位内部设置的专门机构和人各个单位内部设置的专门机构和人员进行的审计，主要监督检查本部门、本单位的员进行的审计，主要监督检查本部门、本单位的财务收支和经营管理活动。财务收支和经营管理活动。注册会计师审计：又称外部审计，由政府有关又称外部审计，由政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。进行的审计。编辑课件 第一节第一节 审计的起源与开展审计的起源与开展 一、西方注册会计师的起源与开展一、西方注册会计师的起源与开展 注册会计师起源于意大利合伙企业制度，形成注册会计师起源于意大利合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，开展和完善于美国于英国股份制企业制度，开展和完善于美国兴旺的资本市场，是伴随着商品经济的开展兴旺的资本市场，是伴随着商品经济的开展而产生和开展起来的。而产生和开展起来的。1 1、起源、起源 1616世纪的意大利世纪的意大利 航海技术、商业贸易的繁荣、文艺复兴的发航海技术、商业贸易的繁荣、文艺复兴的发祥地。祥地。资金规模扩张资金规模扩张合伙经营主体合伙经营主体两权暂时两权暂时别离别离企业监督企业监督查账与公证查账与公证15811581年威尼年威尼斯会计协会。斯会计协会。编辑课件 第一节第一节 审计的起源与开展审计的起源与开展 2 2、形成、形成 1818世纪的英国世纪的英国英国，最古老的强大的资本主义帝国，是英国，最古老的强大的资本主义帝国，是工业革命的发源地。在创立和传播注册会工业革命的发源地。在创立和传播注册会计师审计职业和事业过程中发挥了重要作计师审计职业和事业过程中发挥了重要作用。用。工业革命、企业规模扩张工业革命、企业规模扩张生产的社会化生产的社会化程度提高程度提高股份公司兴起股份公司兴起所有权和经营所有权和经营权的进一步别离权的进一步别离防止过失和舞弊、关心防止过失和舞弊、关心公司经营成果的审计需求公司经营成果的审计需求以审计为职业以审计为职业的独立审计师的独立审计师详细任意审计详细任意审计详细审详细审计阶段。计阶段。编辑课件“南海公司事件催生了独立审计南海公司事件催生了独立审计17211721年名噪一时的年名噪一时的“南海公司欺诈事件爆发。南海公司欺诈事件爆发。英国议会决定聘请一位精通会计实务的查尔斯英国议会决定聘请一位精通会计实务的查尔斯.斯内尔斯内尔Charles.SnellCharles.Snell先生对南海公司的账先生对南海公司的账目进行检查。目进行检查。17211721年查尔斯年查尔斯.斯内尔以个人名义编制发表了一斯内尔以个人名义编制发表了一份公开的审计报告，份公开的审计报告，“伦敦市彻斯特伦敦市彻斯特莱莱恩学校的习字教师兼会计师查斯恩学校的习字教师兼会计师查斯斯内尔对索布斯内尔对索布里奇商社的会计帐簿进行检查的意见。里奇商社的会计帐簿进行检查的意见。这是世界上最早的由会计师以个人名义签署的审这是世界上最早的由会计师以个人名义签署的审计报告，他成为民间审计职业的先驱，标志着注计报告，他成为民间审计职业的先驱，标志着注册会计师册会计师审计师职业的诞生。审计师职业的诞生。编辑课件英国民间审计的特点英国民间审计的特点19201920世纪初，英国职业审计的特点：世纪初，英国职业审计的特点：注册会计师审计的法律地位得以确认；注册会计师审计的法律地位得以确认；审计方法是以对企业的会计账目进行详细审计方法是以对企业的会计账目进行详细审计；审计；审计的目的是查错防弊，保护企业财产物审计的目的是查错防弊，保护企业财产物资的平安和完整；资的平安和完整；审计报告和效劳对象主要是企业股东和业审计报告和效劳对象主要是企业股东和业主。主。编辑课件 第一节、审计的起源与开展第一节、审计的起源与开展 3、开展、开展 20世纪的美国世纪的美国20世纪初，金融资本渗透产业资本，银企关系密切，世纪初，金融资本渗透产业资本，银企关系密切，银行通过企业的资产负债表了解企业的信用。以资银行通过企业的资产负债表了解企业的信用。以资产负债表审计为重点以帮助贷款的债权人为主要目产负债表审计为重点以帮助贷款的债权人为主要目的的美式审计产生。的的美式审计产生。美式审计的主要特点：美式审计的主要特点：审计对象由会计账目扩大到以资产负债表为主的会审计对象由会计账目扩大到以资产负债表为主的会计报表；计报表；审计方法逐渐由详细审计初步转为抽样审计；审计方法逐渐由详细审计初步转为抽样审计；审计的主要目标从查错防弊转移到判断企业信用状审计的主要目标从查错防弊转移到判断企业信用状况；况；审计报告的使用人由业主、股东扩大到债权人审计报告的使用人由业主、股东扩大到债权人编辑课件 详细审计详细审计 资产负债表审计资产负债表审计 会计报表审计会计报表审计 又称英式审计又称英式审计 美式审计美式审计 现代审计现代审计 三者有何区别？三者有何区别？编辑课件1目的不同：查错防舞弊、保护企业目的不同：查错防舞弊、保护企业财产物资的平安完整；通过信用检查，财产物资的平安完整；通过信用检查，判断企业信用状况；对会计报表发表审判断企业信用状况；对会计报表发表审计意见，确定会计报表的可信性。计意见，确定会计报表的可信性。2方法不同：详细审计，初步转向抽方法不同：详细审计，初步转向抽样审计，实施内部控制测试，广泛运用样审计，实施内部控制测试，广泛运用抽样审计。抽样审计。编辑课件3使用人不同：企业股东、股东与债权使用人不同：企业股东、股东与债权人、社会公众。人、社会公众。4对象不同：会计账簿、会计账簿及资对象不同：会计账簿、会计账簿及资产负债表、全部会计报表与财务资料。产负债表、全部会计报表与财务资料。5审计方法演变：风险导向审计、计算审计方法演变：风险导向审计、计算机辅助和网络审计。机辅助和网络审计。编辑课件四大会计师事务所四大会计师事务所 二战后，兴旺国家企业向海外拓展业务，国际资二战后，兴旺国家企业向海外拓展业务，国际资本的流动带来注册会计师跨国界开展，形成了一本的流动带来注册会计师跨国界开展，形成了一批国际会计师事务所。从批国际会计师事务所。从“八大、八大、“六大、六大、“五大直到五大直到20012001年底安然公司事件后，年底安然公司事件后，安达安达信全球信全球 Andersen Worldwide Andersen Worldwide 破产倒闭，演存为破产倒闭，演存为今日的今日的“四大所。四大所。普华永道普华永道 Price Water House Coopers Price Water House Coopers安永国际安永国际 Ernst&Young International Ernst&Young International毕马威国际毕马威国际 KPMG International KPMG International德勤德勤 Deloitte Touche Tohmatsu Deloitte Touche Tohmatsu编辑课件普华永道普华永道PWC全称：Price Waterhouse Coopers根本情况 原来的普华国际会计公司和永道国 际会计公司于1998年7月1日合并而成，2021财年的收入为281亿美元，比2007财年增长14.0%。现全球共有员工155000人。普华永道总部位于英国伦敦。中国大陆，香港地区和新加坡总共有460多名合伙人和12000多名员工。主要国际客户：IBM、强生公司、戴尔电脑、福特汽车、雪佛莱、康柏电脑和诺基亚等。中国业务到1998年底为止，在中国大陆、香港和澳门共拥有员工8,000人在中国大陆的经营实体名字为普华永道中天会计师事务所。编辑课件德勤德勤 DTTDeloitte Touche Tohmatsu 根本情况：德勤全球2021财年的收入为266亿美元，超越普华永道成为全球最大会计师行，在中国拥有员工8000多人。德勤总部位于美国纽约。主要国际客户：微软公司、宝洁、美国通用汽车公司、沃德芬公司、克莱斯勒公司等。企业文化：德勤在行业中一向展现的是将人视为最大的财富，重视人，关心人的企业文化 编辑课件毕马威 KPMG 根本情况：根本情况：2021财年毕马威国际会计公司年收入为财年毕马威国际会计公司年收入为227亿美元，在全球共有专业人员亿美元，在全球共有专业人员137000多人，多人，在中国有员工在中国有员工8000多名。毕马威总部位于荷兰阿多名。毕马威总部位于荷兰阿姆斯特丹。姆斯特丹。主要国际客户：美国通用电气、雀巢公司、奔驰公主要国际客户：美国通用电气、雀巢公司、奔驰公司、百事可乐、花旗银行等。司、百事可乐、花旗银行等。企业文化：毕马威强调企业文化：毕马威强调“以身作那么、为人表率、上以身作那么、为人表率、上下一心、团队精神，高薪背后希望有你认真的下一心、团队精神，高薪背后希望有你认真的工作态度、吃苦耐劳的勇气和团合作的精神工作态度、吃苦耐劳的勇气和团合作的精神 编辑课件安永安永 Ernst&Young 根本情况：根本情况：2021财年安永国际会计公司年收入为财年安永国际会计公司年收入为245亿美元，比亿美元，比2007财年增长财年增长16.2%，全球共有，全球共有专业人员专业人员135000人。安永总部位于英国伦敦。人。安永总部位于英国伦敦。主要国际客户：英特尔、可口可乐、沃尔玛、英国主要国际客户：英特尔、可口可乐、沃尔玛、英国石油、时代华纳、美洲银行、麦当劳等。石油、时代华纳、美洲银行、麦当劳等。企业文化：安永那么倡导企业文化：安永那么倡导“以人为本，尽量为员工以人为本，尽量为员工营造良好的工作环境和同事关系，提供成长性的营造良好的工作环境和同事关系，提供成长性的培训方案。培训方案。编辑课件 “四大告诉我们一件事：人生最大的遗憾是：人走了，钱，还没花完！在业内，“四大虽然劳动强度高闻名，但是其也高。“四大在中国区级别一般分为五层，第一级是员工，下属又分为两级；第二级是资深员工，也分为三级；第三级是经理，第四级是高级经理，第五级为合伙人。第一年来“四大的普通员工常被称为SA1或“小朋友6000k-8000k；在“四大工作一年后，常被称为SA2；资深员工常简称为“S1、S2、S3。其中，经理根本月薪为30000元；高级经理根本月薪为50000元。而合伙人即Partner赚的比较多，最一般的合伙人每年都有100多万以上。编辑课件微博新闻 2021年4月13日，微博上?普华永道美女硕士过劳死?一帖迅速被热转。据上海媒体报道，“女硕士是名为潘洁的交大毕业生，入职普华永道仅半年。不久前，她曾患病毒性感冒，由于工作繁忙没有充足休息，后因持续高烧诱发急性脑膜炎而去世。她得的病一般来说并不难治，可她还是死了。在生前几个月中，她时常在微博中发布“又加班了、“我要睡觉等消息。编辑课件我国注册会计师审计的演进和开展我国注册会计师审计的演进和开展半殖民地和半封建中国社会中，外国势力的垄半殖民地和半封建中国社会中，外国势力的垄断，民族振兴和民族资本的开展，爱国留学生断，民族振兴和民族资本的开展，爱国留学生的积极倡导，带来我国注册会计师事业的兴起。的积极倡导，带来我国注册会计师事业的兴起。19181918年，北洋政府公布我国第一部注册会计师年，北洋政府公布我国第一部注册会计师法规法规?会计师暂行章程会计师暂行章程?；同年批准著名会计学；同年批准著名会计学家谢霖先生为我国第一位注册会计师，他创办家谢霖先生为我国第一位注册会计师，他创办的中国第一家会计师事务所的中国第一家会计师事务所“正那么会计师事正那么会计师事务所也获批准成立。后有潘序伦先生及其创务所也获批准成立。后有潘序伦先生及其创办的办的“立信会计