先锋电子会计信息披露存在的问题及对策研究

1、 先锋电子会计信息披露存在的问题及对策研究内容摘要 经济全球化的不断深入使得我国受全球金融危机的影响也越发深刻，上市公司所面临的形势越发复杂，风险不断增大。随着许多上市公司包括美国雷曼兄弟、我国中信泰富等公司在经济危机冲击下，或无奈宣告破产、或受到巨额亏损，投资者的信心也愈发减弱，当然，这也与上市公司信息披露的问题关系密切，本文将在此背景下，基于内部控制信息披露的理论基础，以以先锋电气为例，针对上市公司会计信息披露情况进行分析，指出其中存在的问题，且以先锋电器为例进行深入分析，进而提出提高国上市公司会计信息披露质量的建议对策，以期能够为相关信息获取这提供有价值的参考。关键词：上市公司；信息披露；内部控制；先锋电子 AbstractThe continuous deepening of economic globalization has made Chinas global financial crisis more and more profound. The situation faced by listed companies has become more complicate

2、d and the risks have been increasing. As many listed companies, including Lehman Brothers of the United States and China CITIC Pacific, have been under the impact of the economic crisis, or have no choice but to declare bankruptcy, or suffered huge losses, investors confidence has become weaker. Of course, this is also related to the information disclosure of listed companies. The problem is closely related. In this context, based on the theoretical basis of internal control information disclosu

3、re, this paper takes Pioneer Electric as an example to analyze the accounting information disclosure of listed companies, points out the problems, and takes Pioneer as an example. In-depth analysis, and then put forward suggestions and countermeasures to improve the quality of accounting information disclosure of listed companies in the country, in order to provide a valuable reference for the acquisition of relevant information.Keywords: listed companies; information disclosure; internal contro

4、l; Pioneer Electric目 录一、绪论1(一)研究背景1(二)研究意义1 （三）研究思路与框架2二、文献综述3（一）相关概念6（二）相关理论6三、先锋电子信息披露问题6（一）先锋电子会计信息披露重大缺陷回顾6（二）先锋电子内部控制自评报告披露分析6（三）先锋电子内部控制审计报告披露现状7四、先锋电子信息披露的问题11（一）内部控制信息披露缺乏可信度11（二）缺乏统一标准，披露随意不充分12（三）缺乏实质内容，披露形式化12五、我国上市公司信息披露问题的鱼骨图分析13（一）鱼骨图分析13（二）客观原因详述14（三）主观原因详述15六、提高我国上市公司会计信息披露质量的对策16(一)政府机构关于内部控制信息披露的解决办法16(二)上市公司自身对内部控制信息披露的解决办法18(三)其他相关建议18七、结 论191先锋电子会计信息披露存在的问题及对策研究一、绪论(一)研究背景1.研究背景美国民众在金融危机中受到了某些上市公司的波及，比如说雷曼兄弟因次贷危机而破产，使得民众的经济受到了威胁，人民对政府的某些经济政策，还有金融市场都不敢轻易相信。因此在2016年，美国政府颁布了萨班斯

5、奥克斯利法案，这部法律限制了上市公司信息披露的随意性，并且明确要求加强审核与考察注册会计师对上市公司内部信息披露的报告。这就在无形中强化了对内部管理信息控制的强制性。同时，在这一法案公布后，美国政府在此基础上，不断的完善更新，并提出一系列相协调的相关政策，和措施。在这些措施的实施下，美国的上市公司的内部信息披露逐渐合理化。相应的，我国对于上市公司内部信息披露这方面的问题，同样提出了不少方法。“两个指引” 此处指：上海正确交易所上市公司内部控制指引与深圳证券交易所上市公司内部控制指引。于2006年在我国颁布，在此指引中，明确规定了我国上市公司信息披露的一些具体要求和建议。我国上市公司的内部信息控制与披露，在强制性和规范化方面得到了强化。我国财政部在2008年的时候，颁布了企业内部控制基本规范，同时强制要求两年后上市公司内部实行，这对于我国上市公司信息披露方面来说，是一个创新。(二)研究意义这一项研究内容对于我国上市公司来说，是具有十分有利的影响的，它能够进一步对这些内容做出补充与完善。同时，能够给投资经营者一些有利的建议，也能够完善公司内部管理系统，加强内部管理合理性，提高管理者经营能力

6、，降低公司风险。（三）研究思路与框架本文主要使用的研究方法包括：文献研究法、定量与定性结合的方法，基于相关文献与数据对当前我国上市公司会计信息披露问题做出探讨，并且分析了问题出现的原因，最后提出提高我国上市公司会计信息质量的对策。政府机构对内部控制信息披露的解决办法上市公司自身对内部控制信息披露的解决办法其他相关建议鱼骨图分析客观原因详述主观原因详述结论与展望提高国上市公司会计信息披露质量的对策我国上市公司信息披露问题的鱼骨图分析先锋电子信息披露问题先锋电子信息披露的问题审计报告披露情况信息披露缺陷自评报告理论基础相关概念国内外研究现状相关概念、理论及文献综述绪论先锋电子相关数据营运资本管理连锁零售企业收集整理资料，确定论文提纲阅读相关文献，确定论文选题图1-1 本文研究思路二、文献综述(一)相关概念1.会计信息披露会计信息披露的定义为企业把直接或者是间接地可以影响使用者作出决策的重要的会计信息通过公开报告的方式供信息使用者借鉴，会计信息的披露质量主要是看披露是否是真实和可靠的，披露是不是充分和及时并且披露的对象和对象中间是不是公平的。信息披露是上市公司与利益相关者、市场监管部门最主要

7、的沟通渠道，也是上市公司与非上市公司进行区分的最显著的特征。表2-1 上市公司信息披露的分类分类标准分类内容按信息披露的内容财务信息、非财务信息按信息披露的时间初始性的信息披露、持续性的信息披露按信息披露的意愿强制性信息披露、自愿性信息披露按信息披露的期间定期披露、临时披露按信息的历史属性历史性信息、前瞻性信息按照信息披露的按法律依据规定披露的信息、按法规规定披露的信息、按监管部门规章规定、法律依据披露的信息、按证券交易所规定披露的信息数据来源：（笔者整理）图2-1 上市公司信息披露在有效资本市场中的地位2.内部控制以及内部控制信息披露的概念内部控制的概念上个世纪的三十年代，为了适应快速发展的经济状况，上市公司内部控制体系逐渐形成。在这之后，内部控制成为一种理论，为企业在控制风险，管理经营方面增加了理论支持。关于内部控制的理论意义，最初是在上个世纪四十年代末美国注册会计师协会提出的审计报告该报告指内部控制一个协调的系统要素及其对管理当局和注册会计师的重要性。 ，其中，明确指出了内部控制是一种企业内部运行及结构相互配合的方法。在这之后，由于金融市场大环境的变化发展，不同公司间的运行方式出

8、现了不同，上世纪九十年代末国家出台的审计准则公告，重新定义了他的意义，把它组合出了五个模块构成，分别是，风险研究、调查环境、合理活动、信息控制与披露，同时指出了企业在管理与经营中如何控制风险。还点明，企业在日常的生产与经营中离不开内部控制的指导。内部控制的具体含义一直都存在争执，但在当今社会一致认为具有权威性的，就是COSO中对其的阐述，他认为内部控制在各项制度法规的协作配合下，能够有效地提高企业（其中包括公司的上下各部门）的管理效率，从何得到规范，有效的财务报告过程。这么做的目的是为了完善内部控制体系，增加其效果，因此，将它划分为五个层次，分别为Control Environment(维持环境条件)、Risk Assessment(对风险做出分析)、Control Activities(限制活动),Information and Communication(信息方面的沟通)、Monitoring(实时监控)，这五个层次的划分推动了内部控制理论的发展，这对于企业财务信息的真实性，以及合理披露会计信息具有十分重要的意义，同时能够提高公司科学决策的能力，还可以促进企业健康发展，稳定国家经济

9、增长状况，在最后，还可以为企业的可持续发展提供一份力量，安全有效的将企业的内部信息管理，与其风险控制相结合，为相关理论加砖添瓦。信息披露在内部控制的概念在企业信息披露中，内部控制信息披露在其中占据重要地位，他是在企业内部控制的基础下，对其内部信息披露有一个具体的规范，从而能够形成一个合理而准确的报告，能够完整的，客观的对企业内部控制进行评价与分析。这样就能够把所有的有用的信息传递给企业经营者，能够使其正确的掌握企业的经营现状，从而合理的对企业价值进行判断，这样能够确保自身的合法利益。内部信息披露在上市公司的经营运作中是必不可少的一部分，因此公司应该选择与本公司经营现状相适应的方法，定期对公司内部管理与经营作出合理评价，然后结合公司实际情况，运用合理的方式是评价进行公布。该措施建议依据：上交所内控指引第五章中对内部控制的信息披露要求(二)相关理论1.内部控制信息披露的理论分析委托代理理论 委托代理作为重要理论之一，提供合适的衣服代理企业公司的委托。它的主要形式是自己的利益获取交付给一定的专业人士代理，同时进行经营管理活动，并将其中的一些权利放权给代理人。现如今，企业制度不断完善与更新，企业的未来发展趋势一定是，其经营权与所有权的分离。因此，委托代理理论的应用产生，助力企业的经营权与所有权的分离，同时，解决了管理者和所有者之间的主要矛盾委。股东作为企业的所有者为企业进行投资，当企业产生利益时，都可以通过烽火的自身收入。企业通过制定合理的薪酬，为公司聘请专业的经营者，对公司进行管理经营。这种情况下，公司股

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