a商业银行内部控制问题研究

1、A商业银行内部控制研究摘 要商业银行作为金融业的主体，在现代经济活动中极大的推动和促进了国民经济的发展。在金融全球化背景下，尤其是在当前欧债危机下，我国商业银行面临着复杂多变的国际国内经济形势下的多重挑战，但同时也面临着开拓国际市场的良好机遇。商业银行作为金融业的主体，在现代经济活动中极大的推动和促进了国民经济的发展，有效的内部控制作为提高商业银行竞争力的一种关键手段，具有确保银行体系稳健运行的重要作用，商业银行的内部控制制度的科学设计及稳健运行，在保障商业银行自身健康发展的同时，也维护了国家金融体系的稳定，促进了国民经济的健康快速发展。因此，健全金融安全保障体系、防范金融风险并确保金融安全已成为全球，特别是发展中国家急需研究的课题。本课题拟以A银行内部控制问题的分析为例，为完善该银行及商业银行内部控制体系提出合理有效的对策。关键词：银行内部控制问题；分析；手段；目标IIIAbstractAs the main body of the financial industry, commercial banks have greatly promoted and promoted the

2、development of the national economy in modern economic activities. Under the background of financial globalization, especially under the current European debt crisis, Chinas commercial banks are faced with multiple challenges under the complicated and ever-changing international and domestic economic situation, but they also face good opportunities to explore the international market. As the main body of the financial industry, commercial banks have greatly promoted and promoted the development

3、of the national economy in modern economic activities. Effective internal control is a key means to improve the competitiveness of commercial banks and has an important role in ensuring the stable operation of the banking system. The scientific design and steady operation of the internal control system of commercial banks, while safeguarding the healthy development of commercial banks, also safeguarded the stability of the national financial system and promoted the healthy and rapid development

4、of the national economy. Therefore, improving the financial security system, preventing financial risks and ensuring financial security have become the subject of urgent research in the world, especially in developing countries. This paper intends to take the analysis of the internal control problem of Bank A as an example to propose reasonable and effective countermeasures for improving the internal control system of the bank and commercial banks.Key word: Banks internal control; analysis; meth

5、ods; objectives北京工业大学继续教育学院毕业设计（论文）目 录摘 要IABSTRACTII目 录III一、绪论1（一）选题的由来和意义1（二）文献综述1（三）研究方法和论文结构2二、A银行内部控制现状及存在问题分析3（一）A银行内部控制的现状3（二）A银行内部控制存在的问题3三、A银行内部控制存在问题的原因分析5（一）缺乏有效的内部控制体系5（二）国家及传统理念的干涉5（三）内部审计监督有限，缺乏独立性5（四） 会计重要物品管控不严5三、推进和完善银行内部控制的基本思路7（一）银行内部控制的原则及目标7（二）内部控制的基本手段及途径7四、完善商业银行内部控制问题的对策9（一）完善A银行银行内部控制的对策9（二）完善商业银行银行内部控制的对策9结 论11致 谢12参考文献13北京工业大学继续教育学院毕业设计（论文）一、绪论（一）选题的由来和意义通过对我国商业银行现行组织结构、管理方式、考核方式、授信风险管理方式、监督制衡机制的分析，提出我行现有的风险管理制度是激励不相容德必须进行改革，并提出改进建议。商业银行内部控制工作，贯穿于商业银行经营管理活动的始终，涉及银行业务的各个

6、环节，如何不断推进和完善商业内部控制建设，防范商业银行经营风险，提高商业银行经营效益，仍需进一步深入探索，更是今后一个时期面临的一项急迫任务，我国商业银行也迫切需要转变思想观念，以适应现代商业银行制度德要求，尽早与国际银行业的内部控制模式接轨，以达到防范风险，保证银行总体经营目标的顺利实现。加强对银行内部控制的，不仅对现在而且对将来都有着十分重要的意义。银行的经营风险也正在逐步由隐性转向显性，主要是贷款质量下降、呆帐增加、经营亏损严重、支付能力不足而引起的信用风险，从业人员欺诈与越权经营而产生的操作风险，决策管理层缺乏管理和经营而导致的管理风险等。这些风险的产生，无不与商业银行的内部控制制度相关联。因此，加强对商业银行内部控制的，不仅对现在而且对将来都有着十分重要的意义，带动银行进一步加强和完善基础决策管理工作，细化内部财务内部控制的工作，在科学的基础上提高经济决策水平，提高银行的综合管理水平，增强银行的市场竞争和抗风险能力。（二）文献综述1.国内研究现状自从有了银行，内部控制就会在银行管理过程中中一直出现，我国银行业的前身是票号业，之后也建立了现代的商业银行，但因为其规模不大，从业人

7、员相对较少，自律性较高，对于内部控制的关注并不大。因此我国对于银行内部控制的研究直到改革开放之后的20世纪80年代后才有所起色。目前国内学者对商业银行内部控制的理论研究大多集中在以下几个方面:邹佳奇通过分析指出商业银行的内部管理效率以及内部控制是否完善是衡量商业银行抵御风险能力的重要因素，他从内部控制环境、风险评估、信息与沟通、内部控制活动以及审计监督机制等五个方面对我国商业银行内部控制存在的问题进行了详细阐述，并有针对性的给出了具体的对策建议；张侠（2014）在其如何加强商业银行的内部控制与风险管理一文中，认为商业银行内部控制系统由一系列措施、制度组成，是对自身风险进行防范的系统。他认为我国商业银行内部控制建设仍然滞后于业务发展，特别是内部监督和审计力度缺乏，所以当下应从内部监督、审计的方面入手来改善现状；常玉提出近几年商业银行发生的各类虚假抵押、员工与外部勾结作案等违规事件，与商业银行内部控制薄弱有着很大联系，因此，正确认识内部控制的重要程度，加强商业银行内部控制建设是保证银行顺利发展的迫切需要；罗恩东深入解析了“操作风险控制”和“内部控制”提出国有商业银行应大力推广实施各种各样、

8、灵活多变的银行内部控制活动,采取各种行之有效的措施，狠抓实效,从而降低银行操作风险的危害,提高银行的经营管理成效；丁群、林丽萍（2014）结合风险管理（ERM）框架、企业内部控制基本规范和商业银行内部控制关键点，构建了商业银行内部控制评价指标体系，并采用层次分析法和灰色关联法构建了内部控制评价模型，为完善商业银行内部控制评价体系提供了有益的借鉴。 2.国外研究现状西方国家关于内部控制的研究起步较早，为内部控制的研究奠定了基础。其中国外学者对于内部控制的研究主要采用实证分析方法，大多数集中于对内部控制系统的评价、对内部控制缺陷的披露、内部控制与企业价值、内部控制成本等方面。其中：Angella Amudo和Eno L.I nanga（2015）认为内部控制系统是一个在发达国家和发展中国家相继出现财务欺诈和会计丑闻之后的一个热门话题，其中一个可行的解决问题的办法就是加强评估企业现有的内部控制框架，以此来确定该企业是否具有确保其企业目标与业务活动、政策和流程相一致的能力；Walsh，Michael E(2009)指出，随着银行业竞争的不断加剧，商业银行不良贷款率居高不下，不利于银行的长久发展

9、。长期以来，商业银行的信贷风险内部控制常常是进行被动的事后处理，缺少事前风险识别和防范，未能动态监测风险进行控制。因此，要提高信贷风险内部控制管理水平，必须先完善商业银行的信贷风险内部控制；Jianfei Leng和Lu L（2004）指出内部控制的信息披露与上市公司的盈余质量存在正相关性。（三）研究方法和论文结构本文从银行的内部控制问题的具体分析，通过对我国商业银行现行组织结构、管理方式、考核方式、授信风险管理方式、监督制衡机制以及银行内部控制问题的分析，提出我行现有的风险管理制度是激励不相容德必须进行改革，并提出改进建议，提出推进和完善银行内部控制的基本思路相关原则及目标手段。3二、A银行内部控制现状及存在问题分析（一）A银行内部控制的现状虽然A银行非常重视加强内部控制系统建设，内部控制建设均取得了很大程度的进步，对业务经营和发展起到了积极的促进作用。但是，由于受内、外部等各种因素制约，目前的内部控制体系仍存在一定缺陷。要有效地完善A银行的内部控制体系，提高该行的竞争力，首先应对目前A银行内控建设取得的成效和现状有一个清醒的认识，更重要的是从中发现现行制度的缺陷和不足，并找出其之所以存在的深层次原因，只有在这个基础上，才有可能做到“对症下药”，提出富有针对性的解决措施。A银行的股权结构在2005年和2018年之间有所改变，2005年的股东只有汇金和财政部，持股比例各占据50%，到2018年其股权结构开始有所分散，汇金和财政部的持股比例有所下降，但是第三大股东平安人寿的持股比例只有0.8%，比较低。目前A银行股权结构变化如表4-1所示：表2-1 A银行股权结构变化时间合计123452018年前五大股东汇金财政部平安人寿工银瑞信安邦保险持股比例72%35.5%35.3%0.8%0.3%0.2%2005年前五大股东汇金财政部

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