上市公司内部审计外部化问题及分析研究

1、摘 要目前，我国内部审计外包的研究还处于初步探索阶段。只有少数学者对内部审计外包的理解达到了较高的水平。理论界和实务界做的比较少，而且没有完善的内部审计外包理论体系，如理论基础，应用技术，评价标准等，而缺乏实践经验。内部审计外包的理论和实践研究均落后于西方发达国家。论文主要分为五部分。第一部分主要回顾了内部审计外部化的国内外研究现状，作为本文的研究背景。第二部分主要阐述了内部审计和内部审计外部化的相关理论，详细介绍了内部审计外包的几种形式，并且论述了内部审计外包的理论基础，为本文后面的研究提供了理论依据。第三部分阐述了目前我国内部审计外包存在的问题，表现为：内部审计外部化的风险、内部与外部的信息不对称以及审计人员的综合素质能力不强的问题。第四部分，对这些问题产生的原因逐一作出分析。第五部分是针对在中国现有的内部审计外包的问题，并提出了相应的措施，以提高中国的内部审计外包体系。关键词：内部审计 内部审计外部化 核心竞争力IAbstractResearch of outsourcing of internal audit in our country, still in the preli

2、minary exploration stage, the understanding of internal audit is only a small number of scholars have reached a higher level, study of the internal audit outsourcing, carried out theoretical and practical circles are small, no form of internal audit outsourcing theoretical basis, application technology, evaluation standard, a set of complete theoretical system and practical experience is also very scarce, research on the theory research and practice of the internal audit outsourcing are behind t

3、he western developed countries.This paper is divided into five parts. The first part mainly reviews the research status of internal audit externalization at home and abroad as the research background of this paper. The second part mainly elaborated the internal audit and the internal audit externalization related theory, introduced several forms of the internal audit outsourcing in detail, and elaborated the internal audit outsourcing theory foundation, provided the theoretical basis for the lat

4、er research of this paper. The third part elaborates the problems existing in the outsourcing of internal audit in China at present, which are as follows: the risk of externalization of internal audit, the information asymmetry between internal and external, and the weak comprehensive quality of auditors. The fourth part analyzes the causes of these problems one by one. The fifth part aims at the problems of internal audit outsourcing in our country, and puts forward the corresponding measures,

5、so as to improve our internal audit outsourcing system.Key words: internal audit, internal audit externalization,core competitiveness目 录目录摘 要IAbstractI1 绪 论41.1研究背景41.2 研究意义51.3 国内外研究现状51.3.1 国外研究现状51.3.2 国内研究现状61.4研究内容与方法71.4.1研究内容71.4.2 研究方法72 相关理论概述92.1内部审计的含义92.2内部审计外部化的含义及形式92.2.1内部审计外部化的含义9企业本身的发展有一定的局限性，并不能获得更大的发展空间。为了进一步扩大自身的利益，公司选择外包的内部审计，交出了大量非核心业务的其他公司，以尽量减少运营成本。这种外包的最大优点是它可以实现资源的优化配置，企业的不熟悉的领域可以通过外部的专业人士，同时确保企业的质量能创造更多的效益进行管理。由此也可以看出。企业审计外包的实质是利益最大化。92.2.2内部审计外部化的形式92.3内部审计外部化的内容92.4

6、内部审计的理论基础102.4.1委托代理理论102.4.2交易成本理论112.4.3 资源依赖理论112.4.4 核心竞争力轮113上市公司内部审计外部化存在的问题133.1内部审计外部化导致的风险问题133.1.1内部审计外部化存会泄漏企业机密的风险133.1.2内部审计外部化存在弱化企业竞争力的风险133.1.3内部审计外包可能带来更高的审计成本的风险133.1.4内部审计外部化存在使内审独立性削弱的风险143.2内部审计外部化信息不对称造成的问题143.2.1破坏内部审计整体性143.2.2外审人员对信息了解及风险管控不健全153.3审计人员及机构的整体能力和素质不强163.3.1外部审计人员及机构整体能力和素质不强163.3.2内部审计人员整体能力和素质不强164 上司公司内部审计外部化问题成因分析174.1上市公司内部审计外部化问题的外部成因174.1.1内部审计外部化相关法律法规不完善174.1.2内部审计外部化监督不力174.1.3外部审计机构竞争激烈174.2上市公司内部审计外部化问题的内部成因184.2.1内部审计资料的保密性存在漏洞184.2.2合同的不完备性以及信

7、息不对称184.2.3企业与外审部门协调沟通存在不足184.2.4缺乏有效的审计人员引进与培养机制195完善上市公司内部审计外部化的对策205.1完善上市公司内部审计外部化的外部对策205.1.1加快内部审计外部化法规205.1.2慎重选择外包机构，结合自身情况选择合适的外包形式205.1.3对内部审计外部化进行风险分析控制205.2完善上市公司内部审计外部化的内部对策215.2.1加强内部审计人员队伍建设，设立内部审计外部化委员会215.2.2加强管理当局与外部审计师之间的沟通协调215.2.3提高内部审计人员的内审工作的胜任能力225.2.4完善外包合同22结 论23致 谢25哈尔滨商业大学本科毕业设计（论文）1 绪 论1.1研究背景对于内部审计外包（）模式，也叫内部审计外部化，其的建立者为全球著名的会计师事务所，比如安达信、毕马威、安永等。而内部审计外部化是在20世纪60年代的初期出现的，其可以这样阐述：即对于企业的部分或者全部的内部审计工作，都由会计师事务所进行负责。对于这种内部审计外包的情况，在西方的一些国家中基于此时期就开始陆续出现，但是在最初的时候，承包给专业会计师事务所

8、的只是一些非核心业务的审计工作，然后逐渐的对于第三方企业承包内部审计外包的模式，在企业中越来越被注重。在20世纪90年代时，对于内部审计业务外包方面，在西方发达国家较大的企事业单位中，就会将其交给会计师事务所负责，由数据可得，在企业中内部审计外包程度方面，从1996年到2005年之间，美国的则由21.5%提升到38%，加拿大的则由31.5%提升到34.8%。在1978年时，对于内部审计职业规范和实务标准美国则进行了正式的发布，并在2001年至2004年这几年中，修改了这些标准，而且还增加了新的内容部分，以此对内部审计职业机制予以建立健全，这样在进行审计评价工作时，也能有规范的标准作为依据。在不断完善标准的基础上，慢慢的内部审计则成了一种规范化服务，在市场中，其相关知识也能够作为标准化产品，然后进行买卖交易，会计审计外包工作基于此也日渐处于快速发展的状态中。与发达国家相比，我国在研究内部审计方面的内容时是不够深入的。从上世纪80年代初中国审计制度开始恢复，对于我国企业的管理需求，内部审计组织也在不断与之相适应，在一开始，内部审计也由单一的财务审计也逐步扩展和转移到了经济责任审计、经营审计

9、、管理审计、风险管理审计、 IT 审计、内部控制审计等。然而当前在我国的多数企业中，特别是经济落后的地区，由于人力资源供不应求，因此只能对如下两种审计进行开展，即一是财务审计，二是合规性审计，而在内部审计职能方面，依据还有很多不足之处，所以在将“价值增值”服务提供给组织时，并不是无限的。所以当了解到当前发达国家企业内部审计的发展过程，意识到内部审计外部化是内部审计发真的一个必然趋势，只有如此，对于内部审计而言，其的独立性才能得到保证，基于此进而内部审计水平才有可能能够得以提升。同时，也有必要采取内部审计外部化考虑中国自身的情况。虽然内部审计外部化有很多好处，这是因为国内的情况是相当独特：在起步方面，内部审计是比较晚的，而且审计师也不熟悉外包业务，加上在内部审计外包方面企业可以参照比较少，这可能使之成为可能。目前已在内部审计外部化的过程中的许多问题。 因此，在实施内部审计外包工作时，则研究了这期间出现的问题和成果。1.2 研究意义从2001年国际内部审计师协会(IIA)对内部审计的最新定义可以看出，这一定义越来越强调内部审计在增加企业价值和改善组织运营方面的作用。一方面，它要求在内部审计活动中，要做好审查的工作以及要对业务进行评价；另一方面，对于活动和内部控制的三个方面，即适宜性、合法性、有效性，也要求通过内部审计活动发现业务过程中的问题，并对发现的问题寻求解决方案和改进方案，以实现企业价值的最大化。这就要求对于内部审计机构的作用，企业不能对其进行忽视，同时在审计人员的专业水平方面，也要注重培养，以此使得审计职能的范围更宽阔。目前，在国内外，对于内部审计职能，很多企业都将其进行了外部化，国外许多学者对内部审计内部化进行了一系列的研究。有规范研究和实证研究。但国内研究文献缺乏足够的统计数据，主要基于规范研究，

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