食堂会计核算

1、食堂会计核算学校食堂管理是学校工作的重要组成部分。学校食堂具有公益性质，以服务师生为主要职能，不以盈利为目的的。学校食堂必须正确处理好教育发展规律与市场经济规律的关系，严格按照有关文件精神，进一步规范经营形式，切实加强食堂管理工作，进一步完善对学校食堂财务的管理与核算。一、要建立健全学校领导责任制，严格执行学校民主理财制度。学校食堂管理实行法人代表负责制，成立由校长任组长，分管副校长、总务主任、内部纪检人员、食堂管理人员以及学校教师代表等组成的工作领导小组，全面负责食堂采购、财务收支、审核、监督等有关事项。同时，成立由学校工会、教师代表和学生代表组成的监督小组，负责监督学校食堂的财务收支情况。二、学校食堂财务收支实行“一支笔”审批制度。对重大开支和重要的经济事项决策，应在校务委员会集体研究决定之前，向食堂管理小组通报有关情况并征求意见。三、规范学校食堂财务管理。学校食堂必须单独开设银行存款账户，单独建账，独立核算，按相关会计制度要求规范成本核算，学校食堂不能商业化、市场化，不允许通过食堂搞“创收”、谋福利。学校应按照“钱账分管、钱物分管”原则，给食堂配备专、兼职财务人员，分设主办会计、

2、出纳和保管人员，做到相互协调、相互制约。四、建立食堂内部控制制度。食堂财务机构内部分工要明确，责任要清楚。出纳不得兼任会计账目检查、会计账目登记和会计档案保管等工作。银行印鉴应由财务负责人、会计、出纳分别保管，财务负责人或会计要定期或不定期地抽查、核对库存现金、银行存款。五、建立食堂财务审批和账目稽核制度。明确食堂财务审批人员审批权限、程序、责任，明确稽核人员的职责、权限、组织形式，食堂管理小组有权定期或不定期抽查食堂会计账目。六、食堂的会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算资料，都必须按照“会计档案管理办法”的要求，整理立卷，装订成册。七、各学校要严格按南教（2008）154号文（海南州中小学财务管理办法）规定执行。通用会计科目一、会计科目表 序号编号科目名称 （一）资产类 1 101 现金 2 102 银行存款 3 108 预付账款 4 110 其他应收款 5 115 材料 （二）负债类 6 201 借入款项 7 203 应付账款 8 204 预收账款 9 207 其他应付款 （三）净资产类 10 306 事业结余 （四）收入类 11 405 事业收入 12 413 其他收入 （五

3、）支出类 13 504 事业支出 会计核算一、收入核算（事业收入、其他收入）学校食堂应加强收费管理，出纳人员及时将所收取现金存入银行，会计根据银行交款单逐笔核对并填制会计凭证、登记入账。食堂收取的预收伙食费及其他费用必须使用专用票据。伙食费收入的确认：1、使用IC卡消费的，按每月实际消费数确认收入；2、采用预收制的，每月要按实际用餐天数结算，确认收入。预收伙食费用时向家长及学生公布伙食收取标准和计划就餐次数，每月月末应按照当月食堂供应就餐次数、就餐人数为依据，确认当月伙食费收入。学期末以每个学生就餐次数、就餐金额为依据，结算每个学生伙食费。结算单向家长公布，并退还多余伙食费，退还伙食费必须要有学生家长或学生本人签名领取。3、实行配餐制就餐形式的，实行学期初（按月）预收、月末结转确认收入；第405号科目 事业收入1本科目核算食堂向师生提供膳食或就餐取得的收入。主要包括：学生伙食费收入、教师伙食费收入、厨工伙食费收入等。2食堂交来现金或打卡消费时，借记“现金”、“银行存款”、“其他应付款”等科目，贷记本科目； 期末应将本科目余额转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。结转后

4、本科目应无余额。3应根据收入来源设置明细账。 第413号科目 其他收入1本科目核算除伙食收入以外的收入。如利息收入、下脚物收入及其他杂项收入等。2确认收入时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目， 期末，将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目。结转后本科目应无余额。3本科目可按收入类别设置明细账。 二、支出核算(事业支出)学校食堂应以服务师生为中心，根据“量入为出”的原则，严格控制、规范各种成本，切实提高资金的使用效益。食堂不能列支炊事员、教职工工资、奖金、补贴和其他福利，不得列支行政公务费、公务招待费、购买学生校服及老师服装以及与食堂正常支出无关的费用，更不得随意借给与食堂正常开支无关的单位和个人，或者与学校公用经费相互拆解,更不得用于校园工程建设第504号科目 事业支出1本科目核算食堂的各项实际支出。支出的范围：伙食支出：主要包括食堂加工过程中所耗用的原材料、辅助材料等（粮食、肉类、蔬菜类、蛋奶、水果、调料、其他）。管理支出：主要包括日常公用支出（食堂加工过程中耗用的水、电、燃料等物资）。其他支出（与其他收入相匹配的不能列入食堂伙食成本但必须由食堂

5、开支的支出）。2事业支出应按以下科目进行明细核算：伙食支出(粮食、蔬菜、肉类、调料、蛋奶、燃料、水果、其他等)、管理支出（水、电、燃料等物资）、其它支出（非正常损失、其他杂项开支）。 3从库房领用材料时根据出库单借记本科目，贷记“材料”等科目，现购现用的物资可根据购买发票及验收单直接列支，贷记“银行存款”、“现金”、“应付账款”等。4期末，将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，借记“事业结余”，贷记本科目，结转后无余额。 三、资产的管理与核算(现金、银行存款、应收账款、预付帐款、其他应收款、材料等) 注意：现金不能坐支，提取备用金不得超限额，有专门用途的资金要办理借款手续，暂存及暂付款要及时清理，食堂不得借款给与食堂业务无关的任何单位和个人。第101号科目 现金1本科目核算食堂的库存现金。2收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。3食堂应设置“现金日记账”，出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符 。第102号科目 银行

6、存款1本科目核算食堂存入银行的各种存款。各学校食堂应加强对本单位银行账户的管理，由会计部门统一在银行开设一个账户，避免多头开户，更不得以银行存折、储蓄单等形式代替银行存款帐户。2将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目，提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂银行存款实际数额。3按规定设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账，至少每月核对一次。月终时，单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因进行处理。属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。第108号科目 预付账款1本科目核算按照采购合同规定预付给供应单位的款项。2按合同规定预付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物品结算时，根据发票账单及入库单等所列的金额，借记“材料”等科目，贷记本科目。退回多付的货款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的预付款项。3本科目应按供应单位名称设置明细账。 第110号科目 其他应收款1本科目核算食堂的其他应收、暂付款和借出款项等。2发生其

7、他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收款项。3本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。 第115号科目 材料1本科目核算学校食堂库存的食材，随买随用的零星食材，可在购进时直接列作支出，不适用本科目。2材料入账价值的确认：（1）购入材料，应以购价、运杂费作为材料的入账价格。从一般纳税人购进的，其购进材料应按实际支付的含税价格计算。（2）材料出库可以根据实际情况选择先进先出法或加权平均法确定其实际成本。3科目使用方法：购入材料并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。领用出库时，借记“事业支出”等科目，贷记本科目。4食堂的材料，每月至少盘点一次，发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢出或损耗，按照实际成本，作增加或减少材料处理，相应冲减或增加“事业支出”。5本科目的期末借方余额为事业单位材料的实际库存数。6本科目应按照材料的保管地点、材料的种类和规格设置明细账，并根据材料的收、发凭证逐笔登记。 四、负债的核算（应付帐款、预收账款、其他应付款等）第203号科目 应付账款1本科目核算食堂因购买材料、物资而

8、应付给供货单位的款项。2单位购入材料、物资等已验收入库，但货款尚未支付时，应根据有关凭据，借记“材料”等有关科目，贷记本科目。3食堂支付应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。4本科目应按供应单位设明细账。第204号科目 预收账款1本科目核算食堂收到学校转来的助学金及师生预交的伙食费。2单位预收账款时，借记“银行存款”或“现金”科目，贷记本科目；师生饭卡充值时，借记本科目，贷记“应收账款”科目。3本科目应按资金来源设置明细账。 第207号科目 其他应付款1本科目核算食堂应付、暂收其他单位或个人的款项，如:学生、老师预交的伙食费，充值卡充值等。 2单位发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”、“事业支出” 等科目，卡充值时借记“预收账款”，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目，刷卡消费时，借记本科目，贷记“事业收入”等科目。3本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。 第209号科目 应缴财政专户款1本科目核算学校按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。应上缴财政专户的预算外资金范围按财政部规定办理。2收到应缴财政专户的各项收入时，借记“银行存款”

9、等科目，贷记本科目；上缴财政专户时，作相反会计分录。 3本科目贷方余额，反映应缴未缴数。年终本科目无余额。 4本科目应按预算外资金的类别设置明细账。 五、净资产的核算（事业结余）注意：食堂结余资金需结转下年继续使用，不参与分配。第306号科目 事业结余1本科目核算事业单位在一定期间除经营收支外各项收支相抵后的余额（不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余）。2期末，计算结余时，应将 “事业收入”、“其他收入”等科目余额转入本科目，借记 “事业收入”及“其他收入”科目，贷记本科目；将 “事业支出”等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记 “事业支出”等科目。3本科目贷方余额为当期实现的结余举例：1、3月1日，收到学生交伙食费250,000元（根据学校转来的学生缴费明细单及食堂财务开具的收据）借：现金250,000.00元 预收账款-学生交伙食费250,000.00元2、当日将学生交伙食费存入银行根据银行盖章的现金缴款单借：银行存款250,000.00元 贷：现金250,000.00元3、3月1日收到学校转来学生生活补助850,000元根据学校提供的资金来源明细单（学生人数，省、州、县补助标准及补助金额等）及银行盖章的进账单借：银行存款850,000.00元 贷：预收账款-助学金-省级补助600,0

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