2023年审计理论与实务考试电子版题库

1、2023年审计理论与实务考试电子版题库1.下列各项中，属于内部控制作用的有（ ）。2008年初级真题A.保护财产物资的安全完整B.增加会计资料的可信性C.杜绝错误和舞弊的发生D.促进经营目标的实现E.保证审计人员将控制风险降低为零【答案】:A|B|D【解析】:内部控制的作用主要包括：保护财产物资的安全完整和有效使用；保证会计及其他信息资料的真实可靠；促进工作效率的提高和经营目标的实现；促进国家各项政策、法规的贯彻落实。2.审查材料采购成本构成时，应检查其构成项目是否正确，以下项目中应计入材料采购成本的是（ ）。A.入库前整理费用B.材料保管费用C.招待费D.加班费【答案】:A【解析】:材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用等。从国外进口的材料，其发生的进口环节的各种价内税金也应列入材料采购成本。B项应计入制造费用，结转进入生产成本；CD两项应计入管理费用。3.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是（ ）。2010年中级真题A.对未来事项可实现程度做出保证B.代行被审计单位的部分管理职能C.验证企业资本，出具验资报告D.对被审计单

2、位违反会计准则的事项进行处罚【答案】:C【解析】:目前，我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。审计业务包括：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。会计咨询和会计服务业务包括：设计财务会计制度，培训会计人员；担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询；代理记账；代理纳税申报；代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件；资产评估；参与进行可行性研究。C项属于审计业务范围，因而属于社会审计组织业务范围。4.审计人员选择重要预付账款项目进行函证，并依据函证结果做出相应处理，包括（ ）。A.对回函金额相符的，进一步抽查会计凭证B.对回函金额不符的，进一步查明原因C.没有回函的，进行第二次函证D.没有回函的，采用其他可替代的审计程序E.对回函金额相符的，可以认定账实相符【答案】:B|C|D|E【解析】:A项，对回函金额相符的，可以不用扩大审计范围或进一步追加审计程序。5.社会审计实施阶段的主要工作有（ ）。A.编制审计方案B.对内部控

3、制进行测试C.对内部控制进行初步调查D.征求被审计单位对审计报告的意见E.对财务报表项目进行实质性测试【答案】:B|E【解析】:实施阶段的主要工作包括：识别和评估重大错报风险；对内部控制进行内部控制测试；对财务报表项目进行实质性测试；重新确定重要性水平。6.下列各项中，可导致不可控审计风险的是（ ）。2009年初级真题A.审计人员的素质B.审计方法的选用C.审计人员的工作态度D.内部控制的健全程度【答案】:D【解析】:不可控风险，是指由审计机构或审计人员不能直接加以控制的不确定性因素所引发的审计风险，包括被审计单位内外两种因素。外部因素，如国家经济形势的变化；内部因素，如被审计单位内部控制健全程度等。7.审计人员保持独立性，属于审计风险控制方法中的（ ）。2008年初级真题A.自我保护法B.风险回避法C.风险转移法D.风险承受法【答案】:A【解析】:自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。其主要做法包括：提高审计人员的业务水平；遵守审计准则；深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；签订业务约定书，取得管理层说明书；保持审计的独立性；加强审计质量控制。

4、8.在财务报表审计中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的情形是（ ）。2010年初级真题A.被审计单位因主管会计生病而延迟报送相关资料B.被审计单位示意注册会计师作不实或者不当证明C.被审计单位会计政策发生重大变化D.被审计单位财务报表未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量【答案】:D【解析】:如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，使得错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。9.对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程的绩效审计分析方法是（ ）。A.内容分析法B.回归分析法C.价值分析法D.成本效果法【答案】:B【解析】:A项，内容分析法是对来源于多个渠道、源于多种目的、甚至是不连贯或者有交叉和重叠的信息进行梳理，归纳总结出一个客观、明确的观点或者陈述。C项，价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值（价值功能/成本），目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必

5、要功能。D项，成本效果法是通过分析成本和效果之间的关系，以每单位效果所消耗的成本来评价项目效益。10.运用分析及存货监盘对收入记账的完整性进行分析时，具体方法包括（ ）。A.比率分析B.趋势分析C.合理性测试D.监盘法E.试算平衡法【答案】:A|B|C|D【解析】:运用分析方法及监盘方法检查营业收入完整性时，比率分析、趋势分析和合理性测试是三种常用的分析方法。E项，试算平衡法主要用于核对明细账与总账是否一致，不能用来审查收入记账的完整性。11.下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有（ ）。A.审计工作方案由审计机关业务部门负责编制B.审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位C.根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内容进行调整D.审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案E.审计工作方案一般依据审计实施方案编制【答案】:A|C|D【解析】:B项，审计工作方案应当在年度审计项目计划确定的实施审计起始时间之前，下达到审计项目实施单位。E项，根据审计实施过程中情况的变化，审计机关业务部门可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批，但

6、审计工作方案并不是依据审计实施方案编制。12.下列关于审计证据的说法表述正确的有（ ）。A.审计证据是评价审计事项的事实根据B.审计工作的质量取决于审计证据的质量C.审计证据是行政诉讼的佐证资料D.审计任务的完成在很大程度上取决于审计取证工作是否成功E.审计意见或审计决定都必须有充分、适当的审计证据来支持【答案】:A|B|D|E【解析】:审计工作的质量取决于审计证据的质量，审计任务的完成在很大程度上取决于审计取证工作是否成功。审计证据的作用包括：审计证据是评价审计事项的事实根据；审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础。C项，审计证据不用于行政诉讼。13.当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具（ ）。2009年中级真题A.带强调事项段的无保留意见的审计报告B.无保留意见的审计报告C.保留意见的审计报告D.否定意见的审计报告【答案】:B【解析】:标准审计报告，是指注册会计师出具的，不附加说明段、强调事项段或任何修饰性

7、用语的无保留意见的审计报告。它表明注册会计师通过审计，认为被审计单位的财务报表已经按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了财务状况、经营成果和现金流量。如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。14.在实施货币资金审计的过程中，被审计单位存在哪些事项或情形，审计人员需要保持警觉（ ）。A.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配B.获得较多的政府性补助C.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务D.库存现金规模明显超过业务周转所需资金E.固定资产数额较大【答案】:A|C|D【解析】:审计人员需要保持警觉的情形包括：被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同；库存现金规模明显超过业务周转所需资金；银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配；在没有经营业务的地区开立银行账户；企业资金存放于管

8、理层或员工个人账户；货币资金收支金额与现金流量表不匹配；不能提供银行对账单或银行存款余额调节；存在长期或大量银行未达账项；银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”；违反货币资金存放和使用规定；存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务；被审计单位以各种理由不配合审计人员实施银行函证。15.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是（ ）。2008年中级真题A.审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行B.审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何C.审计组可以自行决定向社会公布审计结果D.所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准【答案】:A【解析】:C项，审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准；BD两项，涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意。16.下列关于审计人员鉴定审计证据可靠性的说法中，正确的有（ ）。A.对实物证据，不仅要核实数量，还应关注质量B.对书面证据，不仅要核对金额，还应判别真伪C.对口头证据，要分析提供者的陈述是否真实D.针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据或者获取不同形式的审计证据E.良好内部控制环境下产生的证据更可靠【答案】:A|B|C|E【解析】:D项与审计人员鉴定审计证据的可靠性无关，是鉴定证据的相关性时应考虑的。17.审查未入账应付账款的审计程序时，最有效的是（ ）。A.函证应付账款B.抽查应付账款明细账C.抽查采购货物发票D.审查资产负债表日后付款业务【答案】:D【解析】:由于应付款项这项负债最终是要清偿的，即使该项流动负债发生时不入账，支付货款时仍要入账。因此，可在决算日之后对有关支出业务进行审查，查明有无未入账应付款项，也可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查，达到审计目的。具体做法包括：审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录；追踪决算日之前发出的验收单；审核卖方对账单，追查应付款项明细表；审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证；结合材料、物资

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