审计理论与实务考试真题预测考卷含答案解析

1、审计理论与实务考试真题预测考卷含答案解析1.下列关于计算机审计的表述，正确的有（ ）。A.计算机审计不需要审查纸质材料B.计算机审计的审计内容与传统审计不完全一致C.计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统D.计算机审计不需要进行内部控制测试E.计算机审计的基本过程与传统审计是一致的【答案】:B|C|E【解析】:A项，计算机审计包括对电子数据和信息系统本身的审计中涉及纸质资料的检查。D项，计算机审计包括对计算机产生的电子数据的审计以及对信息系统本身的审计，信息系统审计又包括对信息系统内部控制的审计，故计算机审计需要进行内部控制测试。2.K公司购入一批价值86万元的货物，2019年12月26日发票已到；2020年1月3日货物运达，货款尚未支付。K公司2019年对此业务未作账务处理。下列说法中正确的是（ ）。A.K公司2019年年末存货虚减86万元B.K公司2019年年末应付账款虚减86万元C.K公司的处理是正确的D.K公司可不进行记录，但要在2019年度的财务报表附注中说明【答案】:C【解析】:根据企业会计准则，购进货物，属于“票到货未到”的情况时，应等货物验收入库以后再做账务

2、处理，因此被审计单位的会计处理是正确的3.为确保抗震救灾资金和物资按要求及时到位、严格管理和合理使用，审计机关对救灾款物进行审计，体现的审计职能是（ ）。2008年初级真题A.经济监督职能B.经济评价职能C.经济鉴证职能D.经济调控职能【答案】:A【解析】:经济监督是审计的基本职能。审计的经济监督职能是由审计的性质所决定的。它主要是通过审计，检查和督促被审计人的经济活动在规定的范围内沿着正常的轨道健康运行，检查受托经济责任人忠实履行经济责任的情况，借以揭露违法违纪，制止损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷，进而追究经济责任。4.如果识别出管理层未披露的重大关联方交易，审计人员的下列做法不恰当的是（ ）。A.要求管理层撤销该笔关联方交易B.核实该笔关联方交易的条款和条件C.询问管理层该笔交易未被披露的原因D.评价该重大关联方交易对进一步审计程序的影响【答案】:A【解析】:如果识别出管理层以前未识别出或未向审计人员披露的关联方交易或重大关联方交易，审计人员应当：立即将相关信息向项目组其他成员通报；要求管理层识别与新识别出的关联方之间的所有交易；对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实

3、质性程序；重新考虑可能存在管理层未识别或未披露的其他关联方或重大关联方交易的风险；如果管理层不披露关联方关系或交易看似有意的（即舞弊），评价这一情况对审计的影响。A项，要求管理层直接撤销交易不合理。5.下列对函证结果的处理方法中，正确的有（ ）。2009年中级真题A.对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账B.对函证回函认可的金额予以确认C.肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证D.函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因E.肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证【答案】:B|D|E【解析】:A项，对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，应采取其他验证方式，如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生；C项，在采用肯定式函证方法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查。6.根据中华人民共和国审计法的规定，我国国家审计项目的审计报告是（ ）2011年初级真题A.内部审计报告和外部审计报告B.审计意见书和审计决定书C.审计结果报告和审计工作报告D.审计组的审计报告和

4、审计机关的审计报告【答案】:D【解析】:我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件。根据审计法的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。7.对企业的固定资产进行监盘，主要是为了核实固定资产的（ ）。A.所有权B.存在性C.变动的合理性D.计价【答案】:B【解析】:监盘主要是核实资产的存在性或真实性。A项，核实所有权需要查阅相关票据或凭证；C项，核实变动的合理性需要通过分析程序；D项，核查固定资产的计价需要通过重新计算程序。8.某企业2019年账面资料表明当年应付账款大多已付清，审计人员为证实付款情况而取得的审计证据有（ ）。A.应付账款明细表B.比率及趋势分析资料C.企业管理当局的债务声明书D.应付账款函证回函E.出纳人员的陈述【答案】:A|C|D【解析】:B项，分析程序主要用于分析应付账款的异常情况；E项，不可轻易相信被审计单位的陈述，要保持职业怀疑。9.下列关于向有关开户银行函证的表述，正确的有（ ）。A.询证函应包括银行账户开户及存款信息B.了解是否存在已贴现而尚未到期的商

5、业汇票C.要求银行直接回函至审计人员D.可以证实银行存款但不能证实银行贷款E.本期已注销存款账户的银行也应函证【答案】:A|B|C|E【解析】:D项，审计人员向企业有业务往来的银行寄送的询证函通常包括两部分内容：第一部分搜集银行账户信息；第二部分搜集贷款信息，如到期日、利率、开始支付利息的日期、贷款担保等，可见函证可以证实银行贷款。10.下列关于审计工作底稿的说法中正确的有（ ）。A.审计工作底稿是行政复议的重要佐证资料B.只有记录审计过程和结论的审计工作底稿需要归档C.编写审计工作底稿应内容完整D.审计工作底稿相互引用时应注明索引号E.非重大事项的审计工作底稿不用进行复核【答案】:A|C|D【解析】:B项，审计全过程中的审计底稿都需要归档；E项，所有的审计工作底稿都必须进行复核。11.下列各项中，属于对被审计单位货币资金循环实质性审查程序的有（ ）。A.取得并检查银行存款余额调节表，对银行存款余额加以验证B.抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章C.对库存现金进行监盘D.分析银行存款中定期存款占全部存款的比例E.函证银行存款余额【答案】:A|C|D|E【解析】:现金与银行存款实质性审计

6、的内容包括：运用分析方法检查货币资金总体合理性。库存现金的监盘。现金收付业务的审查，包括：a抽查现金日记账记录；b原始凭证的审查；c现金收支截止期的审查；d现金溢缺的审查。银行存款收付业务的审查，包括：a审核银行存款日记账记录；b运用分析方法；c检查银行存款账面余额和银行存款余额调节表。检查、函证银行存款余额。核实货币资金收支的截止期。B项，抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章属于对被审计单位货币资金进行内部控制测评。12.下列审计目标中，与完整性认定无关的有（ ）。A.采购交易的入账时间是否恰当B.已经发生的销售交易是否登记入账C.已经记录的采购交易是否实际发生D.存放在仓库的物资是否归被审计单位所有E.以公允价值计量的交易性金融资产的金额是否列示正确【答案】:A|C|D|E【解析】:完整性是指已经发生的经济业务是否全部登记入账。A项与截止期正确性认定相关；C项与发生认定相关；D项与权利和义务认定相关；E项与计价正确性认定相关。13.当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准

7、则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具（ ）。2009年中级真题A.带强调事项段的无保留意见的审计报告B.无保留意见的审计报告C.保留意见的审计报告D.否定意见的审计报告【答案】:B【解析】:标准审计报告，是指注册会计师出具的，不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。它表明注册会计师通过审计，认为被审计单位的财务报表已经按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了财务状况、经营成果和现金流量。如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。14.有关存货审查的下列表述中，正确的是（ ）。A.存货监盘是证实存货完整性和所有权的重要程序B.存货计价审查的样本主要选择余额较小且价格变动不大的项目C.存货截止期测试的方法是抽查决算日前后购货发票与验收单或入库单，并比较发票、验收单或入库单日期及存

8、货入账日期D.对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量【答案】:C【解析】:A项，存货监盘不能证明存货的所有权；B项，审查的样本主要选择余额较大且价格变动频繁的项目；D项，对盘点难度大的项目，是审计人员审查的重点项目，不应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量，仍应实施监盘。15.根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有（ ）。A.提出采购申请与批准采购申请B.批准采购申请与采购C.采购与验收D.验收与付款E.存货保管与发出【答案】:A|B|C|D【解析】:采购与付款业务循环中的职责分工包括：提出采购申请与批准采购申请相互独立；批准请购与采购部门相互独立；采购审批、合同签订、合同审核相互独立；验收部门与财会部门相互独立；应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产；内部检查与相关的执行和记录工作相互独立。16.对存货进行实地监盘时，审计人员应当（ ）。A.安排盘点计划，对盘点的结果负责B.作为盘点小组成员参加盘点C.收集盘点单，编制盘点表D.根据监盘情况进行抽查【答案】:D【解析】:A项，被审计单位安排盘点计划，审计人员参与盘点计划的制订，包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工；B项，审计人员监督盘点工作的进行；C项，被审计单位编制盘点单和盘点表。17.下列有关审计职业道德的表述中，正确的有（ ）。2010、2009年中级真题A.审计人员执行任务时，不得隐瞒或者曲解事实B.审计人员履行职责时，应保持合理的职业谨慎C.审计人员应当保持专业胜任能力D.审计人员对于在执业过程中得知的商业秘密，负有保密责任E.审计人员在执业时应将委托人的利益放在第一位【答案】:A|B|C|D【解析】:E项，审计人员对有关事项的调查、判断和意见的表达，应当基于客观立场，实事求是，不以主观好恶或成见行事，不为他人意见所左右，不允许因成见或偏见影响其表达意见的客观性，也不应将委托人的利益放在第一位。18.库存现金盘点表应该反映的事项包括（ ）。A.库存现金实际盘点数B.盘点日现金日记账结余数C.库存现金账实是否相符D.盘

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