审计理论与实务考试习题集及考题解析
50页1、审计理论与实务考试习题集及考题解析1.下列各项中,属于绩效审计中常用的定性分析方法的是( )。2011年中级真题A.价值分析B.回归分析C.比较分析D.程序分析【答案】:D【解析】:绩效审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类。定量分析法,也可以称作数据分析,是指对从项目或其他来源获取的资料进行计算、比率分析、趋势和模型分析。常用的定量分析方法包括:比率分析法;比较分析法;时间序列分析法;定量分析;描述性统计分析;成本效益分析;回归分析;成本效果法;价值分析;目标评价;目标成果法;事前事后法;标杆法;评分法。定性分析法是一种直观的文字分析方法。常用的定性分析方法包括:内容分析法;程序分析法;案例分析法;逻辑模型法。2.审查材料采购成本构成时,应检查其构成项目是否正确,以下项目中应计入材料采购成本的是( )。A.入库前整理费用B.材料保管费用C.招待费D.加班费【答案】:A【解析】:材料的采购成本,包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用等。从国外进口的材料,其发生的进口环节的各种价内税金也应列入材料采购成本。B项应计入制造费用,结转进入生产成本
2、;CD两项应计入管理费用。3.下列属于系统内部控制审计中一般控制审计内容的有( )。2009年中级真题A.组织控制B.安全控制C.软硬件控制D.输入控制E.处理控制【答案】:A|B|C【解析】:信息系统内部控制分为一般控制和应用控制。一般控制是适用于信息系统的所有信息处理而设定的政策和措施,其目的在于保障信息系统正常运行的稳定性、有效性和安全性。其审计内容包括:组织控制;开发维护控制;安全控制;软硬件控制。DE两项属于应用控制的审计内容。4.当计算发现被审计单位本期综合毛利率较前期变动较大时,审计人员认为可能存在的原因有( )。A.产品销售价格变动B.产品单位成本变动C.产品营销费用变动D.产品销售结构变动E.产品研发费用变动【答案】:A|B|D【解析】:毛利率变动可能存在的原因有:售价变动;产品单位成本变动;产品总体结构变动;产品销售结构变动。5.对财务报告内部控制测评时,下列属于审计人员应执行的测评程序是( )。A.检查董事会制度合理性及其实施情况B.审查财务报表编制方法的合规性C.检查财务报表的格式D.审查财务报表主要指标的可信性【答案】:A【解析】:财务报告内部控制主要环节包括
3、:岗位责任控制;编制程序的控制;会计稽核控制;报送时间控制;公司治理层面控制。公司治理层面控制指财务报告内部控制的顶层结构是股东大会、董事会、监事会,治理结构设计合理、治理机制有效运行,是保证财务报告可靠的关键。BCD三项属于对财报实施的实质性审查程序。6.审查营业收入计算的正确性时,如果被审计单位以现金或支票结算方式销售产品,则应与销货发票存根相核对的账户有( )。2008年中级真题A.应收账款明细账B.银行存款日记账C.主营业务收入明细账D.应收票据明细账E.现金日记账【答案】:B|C|E【解析】:对营业收入账目进行检查时,可按结算方式的不同选用不同的方法与相关账户进行对比、核查。以现金或支票结算方式销售产品时,可将销售发票存根与“营业收入明细账”“现金日记账”“银行存款日记账”相核对;以商业汇票结算方式销售产品时,根据“银行对账单”及结算凭证与“营业收入明细账”和“应收票据”“应收票据备查簿”“应收账款”等账簿进行核对。7.生产与存货循环信息传递程序的控制措施包括( )。A.业务活动授权B.成本会计控制C.永续盘存制D.关键职务分离E.限制非授权人员接近存货【答案】:A|B|C【
4、解析】:管理当局通过授权程序、成本控制、永续盘存制等对信息传递程序实施严格控制。D项,职责分离是生产与存货循环内部控制中与信息传递程序控制并列的控制环节;E项属于实物控制,是生产与存货循环内部控制中与信息传递程序控制并列的控制环节。8.下列关于函证的表述中,正确的有( )。A.函证可用于核实往来账目B.函证的全过程必须由审计人员进行控制C.与消极函证相比,积极函证获得的审计证据更可靠D.对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法E.审计人员收到复函后,无论何种情况都不可再次发函询证【答案】:A|B|C|D【解析】:A项,函证方法往往是发函给被审计单位的债权、债务人及其他有关人,请求核实往来账目、财产和其他事项,借以补充通过检查和询问等审计方法取得的不完整证据。B项,函证时应注意,审计人员必须对整个函证过程加以控制,以保证函证的质量。C项,积极函证方法在手续上比较麻烦,但是能取得书面证据,提高审计证据的可信性。数额较大、有疑点的往来款项宜采取积极函证方法。D项,消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时,才予以复函。消极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。E项
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