银行会计学贷款与贴现
58页1、银行会计学贷款与贴现银行会计学贷款与贴现 1、贷款业务的概述、贷款业务的概述 2、贷款业务的核算、贷款业务的核算 3、票据贴现业务的核算、票据贴现业务的核算贷贷款款2021/11/101银行会计学贷款与贴现银行会计学贷款与贴现 贷款和贴现是商业银行最主要的经济功能的体现,即为贷款和贴现是商业银行最主要的经济功能的体现,即为企业、个人及政府部门的投资活动提供资金支持。企业、个人及政府部门的投资活动提供资金支持。 对于大多数商业银行来说,贷款和贴现是其核心的资产对于大多数商业银行来说,贷款和贴现是其核心的资产业务,带来的收益占银行总收入的比重往往大于业务,带来的收益占银行总收入的比重往往大于 50% ,同时,同时银行业的风险也主要集中在信贷方面。银行业的风险也主要集中在信贷方面。 因此,贷款和贴现业务的核算,不仅是银行会计核算的因此,贷款和贴现业务的核算,不仅是银行会计核算的重要组成部分重要组成部分 ,而且在核算过程中,必须充分考虑并体现银,而且在核算过程中,必须充分考虑并体现银行收益与成本及风险之间的辨证关系。行收益与成本及风险之间的辨证关系。2021/11/102银行会计学贷款与贴现银
2、行会计学贷款与贴现银行会计学贷款与贴现银行会计学贷款与贴现 通过本章学习明确贷款业务对银行经营的重要性,了通过本章学习明确贷款业务对银行经营的重要性,了解贷款业务的核算要求和各种贷款方式的适用范围,掌握解贷款业务的核算要求和各种贷款方式的适用范围,掌握信用贷款和贴现的核算手续及贷款利息核算方法。信用贷款和贴现的核算手续及贷款利息核算方法。本章学习重点和难点本章学习重点和难点本章学习重点和难点本章学习重点和难点本章的重点本章的重点本章的重点本章的重点:贷款业务的含义,贷款业务的核算要求,信:贷款业务的含义,贷款业务的核算要求,信用贷款和贴现的核算方法,商业银行贷款损失准备的会计用贷款和贴现的核算方法,商业银行贷款损失准备的会计处理处理 。本章的难点本章的难点本章的难点本章的难点:实付贴现额的计算;贷款利息及逾期贷款利:实付贴现额的计算;贷款利息及逾期贷款利息的计算。息的计算。2021/11/103银行会计学贷款与贴现银行会计学贷款与贴现一、贷款的意义一、贷款的意义一、贷款的意义一、贷款的意义二、贷款的种类二、贷款的种类二、贷款的种类二、贷款的种类三、贷款业务的核算要求三、贷款业务的核算要
3、求三、贷款业务的核算要求三、贷款业务的核算要求四、会计科目的设置及使用四、会计科目的设置及使用四、会计科目的设置及使用四、会计科目的设置及使用2021/11/104一、贷款的意义一、贷款的意义一、贷款的意义一、贷款的意义贷款?贷款?贷款?贷款?指银行对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的指银行对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的 货币资金。货币资金。意义:意义:意义:意义: 1、资金再分配的一种方式,满足社会经济对资金的需求;、资金再分配的一种方式,满足社会经济对资金的需求; 2、调节和管理经济的重要手段;、调节和管理经济的重要手段; 3、保证银行自我生存和发展,实现经营目标的重要措施。、保证银行自我生存和发展,实现经营目标的重要措施。2021/11/105银行会计学贷款与贴现银行会计学贷款与贴现银行会计学贷款与贴现银行会计学贷款与贴现 1 1 1 1、按流动性可分为、按流动性可分为、按流动性可分为、按流动性可分为2 2 2 2、按质量可分、按质量可分、按质量可分、按质量可分正常贷款正常贷款关注贷款关注贷款次级贷款次级贷款可疑贷款可疑贷款损失贷款损失贷款活期贷款活期贷款(通知
4、贷款通知贷款)定期贷款定期贷款短期贷款短期贷款中期贷款中期贷款长期贷款长期贷款2021/11/106银行会计学贷款与贴现工业贷款工业贷款商业贷款商业贷款农业贷款农业贷款政府贷款政府贷款消费贷款等消费贷款等4 4 4 4、按方式分、按方式分、按方式分、按方式分信用贷款信用贷款担保贷款担保贷款抵押贷款抵押贷款质押贷款质押贷款保证贷款保证贷款 票据贴现票据贴现2021/11/107银行会计学贷款与贴现银行会计学贷款与贴现银行会计学贷款与贴现银行会计学贷款与贴现 6 6 6 6、按不同核算方式分、按不同核算方式分、按不同核算方式分、按不同核算方式分固定利率贷款固定利率贷款浮动利率贷款浮动利率贷款本息分别核算与利随本清核算本息分别核算与利随本清核算自营贷款与委托贷款自营贷款与委托贷款商业性贷款与政策性贷款商业性贷款与政策性贷款应计贷款与非应计贷款应计贷款与非应计贷款2021/11/108银行会计学贷款与贴现银行会计学贷款与贴现 1 1、严格贷款发放手续、严格贷款发放手续 2 2、确定相应的核算方式、确定相应的核算方式 3 3、监督贷款的使用与收回、监督贷款的使用与收回 4 4、及时提供正确贷款信
5、息、及时提供正确贷款信息2021/11/109四、会计科目的设置及使用四、会计科目的设置及使用四、会计科目的设置及使用四、会计科目的设置及使用 1 1 1 1、短期贷款、短期贷款、短期贷款、短期贷款 2 2 2 2、中期贷款、中期贷款、中期贷款、中期贷款 3 3 3 3、长期贷款、长期贷款、长期贷款、长期贷款 以上三以上三科目均属资产类资产类,用来核算银行根据有关规定发放的相应期限以内的各种贷款。 三科目均按贷款种类进行明细核算。包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。 4 4 4 4、逾期贷款、逾期贷款、逾期贷款、逾期贷款 本科目属资产类资产类科目,用来核算银行发放的借款合同约定到期(含展期后到期)未还,但逾期未满90天的贷款,以及其他按有关规定作为逾期贷款核算的款项。 本科目的明细核算应与有关贷款科目保持一致。2021/11/10105 5 5 5、非应计贷款、非应计贷款、非应计贷款、非应计贷款 本科目属资产类资产类,用来核算银行发放的逾期90天(含) 以上不能归还的贷款和贷款虽然未到期或逾期不到90天但生 产经营已停止、项目已停工的贷款。 本科目的明细核算应与有关贷款科目保
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