银行会计学贷款与贴现

银行会计学贷款与贴现银行会计学贷款与贴现 1、贷款业务的概述、贷款业务的概述 2、贷款业务的核算、贷款业务的核算 3、票据贴现业务的核算、票据贴现业务的核算贷贷款款2021/11/101银行会计学贷款与贴现银行会计学贷款与贴现 贷款和贴现是商业银行最主要的经济功能的体现，即为贷款和贴现是商业银行最主要的经济功能的体现，即为企业、个人及政府部门的投资活动提供资金支持。企业、个人及政府部门的投资活动提供资金支持。 对于大多数商业银行来说，贷款和贴现是其核心的资产对于大多数商业银行来说，贷款和贴现是其核心的资产业务，带来的收益占银行总收入的比重往往大于业务，带来的收益占银行总收入的比重往往大于 50% ，同时，同时银行业的风险也主要集中在信贷方面。银行业的风险也主要集中在信贷方面。 因此，贷款和贴现业务的核算，不仅是银行会计核算的因此，贷款和贴现业务的核算，不仅是银行会计核算的重要组成部分重要组成部分 ，而且在核算过程中，必须充分考虑并体现银，而且在核算过程中，必须充分考虑并体现银行收益与成本及风险之间的辨证关系。行收益与成本及风险之间的辨证关系。2021/11/102银行会计学贷款与贴现银行会计学贷款与贴现银行会计学贷款与贴现银行会计学贷款与贴现 通过本章学习明确贷款业务对银行经营的重要性，了通过本章学习明确贷款业务对银行经营的重要性，了解贷款业务的核算要求和各种贷款方式的适用范围，掌握解贷款业务的核算要求和各种贷款方式的适用范围，掌握信用贷款和贴现的核算手续及贷款利息核算方法。信用贷款和贴现的核算手续及贷款利息核算方法。本章学习重点和难点本章学习重点和难点本章学习重点和难点本章学习重点和难点本章的重点本章的重点本章的重点本章的重点：贷款业务的含义，贷款业务的核算要求，信：贷款业务的含义，贷款业务的核算要求，信用贷款和贴现的核算方法，商业银行贷款损失准备的会计用贷款和贴现的核算方法，商业银行贷款损失准备的会计处理处理 。本章的难点本章的难点本章的难点本章的难点：实付贴现额的计算；贷款利息及逾期贷款利：实付贴现额的计算；贷款利息及逾期贷款利息的计算。息的计算。2021/11/103银行会计学贷款与贴现银行会计学贷款与贴现一、贷款的意义一、贷款的意义一、贷款的意义一、贷款的意义二、贷款的种类二、贷款的种类二、贷款的种类二、贷款的种类三、贷款业务的核算要求三、贷款业务的核算要求三、贷款业务的核算要求三、贷款业务的核算要求四、会计科目的设置及使用四、会计科目的设置及使用四、会计科目的设置及使用四、会计科目的设置及使用2021/11/104一、贷款的意义一、贷款的意义一、贷款的意义一、贷款的意义贷款？贷款？贷款？贷款？指银行对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的指银行对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的 货币资金。货币资金。意义：意义：意义：意义： 1、资金再分配的一种方式，满足社会经济对资金的需求；、资金再分配的一种方式，满足社会经济对资金的需求； 2、调节和管理经济的重要手段；、调节和管理经济的重要手段； 3、保证银行自我生存和发展，实现经营目标的重要措施。、保证银行自我生存和发展，实现经营目标的重要措施。2021/11/105银行会计学贷款与贴现银行会计学贷款与贴现银行会计学贷款与贴现银行会计学贷款与贴现 1 1 1 1、按流动性可分为、按流动性可分为、按流动性可分为、按流动性可分为2 2 2 2、按质量可分、按质量可分、按质量可分、按质量可分正常贷款正常贷款关注贷款关注贷款次级贷款次级贷款可疑贷款可疑贷款损失贷款损失贷款活期贷款活期贷款（通知贷款通知贷款）定期贷款定期贷款短期贷款短期贷款中期贷款中期贷款长期贷款长期贷款2021/11/106银行会计学贷款与贴现工业贷款工业贷款商业贷款商业贷款农业贷款农业贷款政府贷款政府贷款消费贷款等消费贷款等4 4 4 4、按方式分、按方式分、按方式分、按方式分信用贷款信用贷款担保贷款担保贷款抵押贷款抵押贷款质押贷款质押贷款保证贷款保证贷款 票据贴现票据贴现2021/11/107银行会计学贷款与贴现银行会计学贷款与贴现银行会计学贷款与贴现银行会计学贷款与贴现 6 6 6 6、按不同核算方式分、按不同核算方式分、按不同核算方式分、按不同核算方式分固定利率贷款固定利率贷款浮动利率贷款浮动利率贷款本息分别核算与利随本清核算本息分别核算与利随本清核算自营贷款与委托贷款自营贷款与委托贷款商业性贷款与政策性贷款商业性贷款与政策性贷款应计贷款与非应计贷款应计贷款与非应计贷款2021/11/108银行会计学贷款与贴现银行会计学贷款与贴现 1 1、严格贷款发放手续、严格贷款发放手续 2 2、确定相应的核算方式、确定相应的核算方式 3 3、监督贷款的使用与收回、监督贷款的使用与收回 4 4、及时提供正确贷款信息、及时提供正确贷款信息2021/11/109四、会计科目的设置及使用四、会计科目的设置及使用四、会计科目的设置及使用四、会计科目的设置及使用 1 1 1 1、短期贷款、短期贷款、短期贷款、短期贷款 2 2 2 2、中期贷款、中期贷款、中期贷款、中期贷款 3 3 3 3、长期贷款、长期贷款、长期贷款、长期贷款 以上三以上三科目均属资产类资产类，用来核算银行根据有关规定发放的相应期限以内的各种贷款。 三科目均按贷款种类进行明细核算。包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。 4 4 4 4、逾期贷款、逾期贷款、逾期贷款、逾期贷款 本科目属资产类资产类科目，用来核算银行发放的借款合同约定到期（含展期后到期）未还，但逾期未满90天的贷款，以及其他按有关规定作为逾期贷款核算的款项。 本科目的明细核算应与有关贷款科目保持一致。2021/11/10105 5 5 5、非应计贷款、非应计贷款、非应计贷款、非应计贷款 本科目属资产类资产类，用来核算银行发放的逾期90天（含） 以上不能归还的贷款和贷款虽然未到期或逾期不到90天但生 产经营已停止、项目已停工的贷款。 本科目的明细核算应与有关贷款科目保持一致。6 6 6 6、贷款减值准备、贷款减值准备、贷款减值准备、贷款减值准备 本科目属资产类，用来核算银行贷款的减值准备。 计提贷款减值准备的资产包括：贴现资产、客户贷款、 拆出资金、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、 转贷款和垫款等。 本科目可按计提贷款减值准备的资产类别进行明细核算。7 7 7 7、资产减值损失、资产减值损失、资产减值损失、资产减值损失 本科目属损益类，用来核算银行按规定提取的各项准备 金。提取时借记本科目，期末应将本科目余额贷记转入“本 年利润”科目。 本科目按提取准备金的种类进行明细核算。2021/11/10118 8 8 8、应收利息、应收利息、应收利息、应收利息 本科目属资产类，用来核算银行发放贷款、拆出资金、 存放中央银行款项、交易性金融资产等应收取的利息。 本科目可按借款人或被投资的对象进行明细核算。9 9 9 9、利息收入、利息收入、利息收入、利息收入 本科目属损益类，用来核算银行确认的利息收入。 包括发放的各类贷款、贴现、协议透支、信用卡透支、与 其他金融机构之间发生资金往来业务等。 本科目可按 业务类别进行明细核算。2021/11/1012银行会计学贷款与贴现银行会计学贷款与贴现一、信用贷款的核算一、信用贷款的核算一、信用贷款的核算一、信用贷款的核算二、担保贷款的核算二、担保贷款的核算二、担保贷款的核算二、担保贷款的核算2021/11/101314 贷款审批贷款审批初审、复审、审批初审、复审、审批利息计算利息计算损失处理损失处理2021/11/1014一、信用贷款的核算一、信用贷款的核算一、信用贷款的核算一、信用贷款的核算 信用贷款是银行仅凭借款人的信用状况而发放的贷款。信用贷款是银行仅凭借款人的信用状况而发放的贷款。（一）发放的处理（一）发放的处理（一）发放的处理（一）发放的处理 1 1 1 1、借款人、借款人、借款人、借款人贷款申请书（审批同意）贷款申请书（审批同意）签定借款合同（二联）签定借款合同（二联）借款凭证（一式五借款凭证（一式五联）借方传票借方传票贷方传票贷方传票回单回单盖章后交借款人盖章后交借款人存根存根信贷部门备查信贷部门备查借据借据会计部门到期卡会计部门到期卡2021/11/1015 2 2 2 2、银行：、银行：、银行：、银行：（1 1）信贷部门贷前调查）信贷部门贷前调查原则“双人调查，双人核保双人调查，双人核保”（2 2）各级审批人贷时审查）各级审批人贷时审查原则“审贷分离，权限管理审贷分离，权限管理”（3 3）签订借款合同）签订借款合同按照“最终审批意见最终审批意见”与借款人签章生效（4 4）信贷部门审批借款凭证）信贷部门审批借款凭证加注贷款编号贷款编号、种类种类、期限期限 利率利率和金额金额等（5 5）会计部门：）会计部门： 开立贷款帐户开立贷款帐户（本交易处理根据信贷部门的借款借据的提示，为客户开立贷款账户，发放贷款。 ） 贷款转帐手续，会计分录：贷款转帐手续，会计分录： 借：借：贷款贷款借款人户借款人户 贷：单位活期存款贷：单位活期存款借款人户借款人户 贷后检查贷后检查2021/11/1016操作入口：操作入口： 柜员输入交易码3178可直接进入，也可在单位贷款模，选择贷款发放开户进入。 2021/11/1017操作说明操作说明1、输入合同号2、选择贷款期限，系统根据所选项自动显示贷款到期日， 贷款利率和计息标志。3、输入还款账号，账户名称自动显示。4、选择担保方式：信用、保证、抵押、质押5、输入贷款金额6、选择贷款类别7、选择贷款用途 8、选择货币：系统默认为人民币。注意事项注意事项1、以上项目的选择和输入均根据案例提示的信息来完成。2、质押品编号为非必输入项。3、完成录入后，点击执行，如果填错，可选择重填 。 2021/11/1018备注系统自动产生开户日期、放贷日期和交易流水 。并将贷款账户状态设为正常贷款，登记开销户登记簿。2021/11/1019银行会计学贷款与贴现银行会计学贷款与贴现银行会计学贷款与贴现银行会计学贷款与贴现 贷款到期前（一般短期到期前10天，中长期到期前1个月），会计部门应于信贷部门加强联系，口头或书面通知借款人按期归还。 书面通知时应填制“到期贷款催收通知单到期贷款催收通知单”（一式二联）或“贷款到期归还通知书贷款到期归还通知书”（一式二联）。 1、借款人、借款人还款凭证还款凭证（一式四联） 2、银行、银行贷方传票贷方传票借方传票借方传票信贷部门留存信贷部门留存回单回单审核还款凭证无误后，注销借据，结清利审核还款凭证无误后，注销借据，结清利息，作帐。息，作帐。若借款人未主动还款，银行可直接从借款人若借款人未主动还款，银行可直接从借款人帐户扣收。帐户扣收。2021/11/1020操作入口：操作入口： 柜员输入交易码3179可直接进入，也可在单位贷款模块，选择贷款还款进入。操作界面如示图 2021/11/1021操作说明：操作说明：1、输入贷款账号，系统自动显示账户名称，并在界面上方 显示该贷款账号的信息。2、输入偿还本金。注意事项1、以上项目的选择和输入均根据案例提示的信息来完成。2、贷款账号为必输项3、完成录入后，点击执行，如果填错，可选择重填。备注系统自动产生还款日期和交易流水，如果是贷款全部结清系统自动登记开销户登记簿。2021/11/1022银行会计学贷款与贴现银行会计学贷款与贴现银行会计学贷款与贴现银行会计学贷款与贴现 借：单位活期存款借：单位活期存款借款人户借款人户（或现金） 贷：贷：贷款贷款借款人户借款人户 利息收入利息收入（三）贷款展期的处理（三）贷款展期的处理（三）贷款展期的处理（三）贷款展期的处理 1、提前申请、提前申请短期10天，中长期1个月 2、每笔贷款只能展期一次、每笔贷款只能展期一次 3、展期期限、展期期限 短期不得超过原贷款期限中长期不得超过原贷款期限一半，最长3年2021/11/1023 4、从展期之日起贷款利息按新利率档次计收、从展期之日起贷款利息按新利率档次计收（1