审计教程-投资与筹资循环
34页1、投资与筹资循环审计教程102 /固定资产资产 流程控制测测试试目录录CONTENTS01/投资资与筹资资循环环的概述03 /联营联营 企业业和合营营企业业的投资资流程控制测测试试投资资与筹资资循环环的概述1PART ONE投资资与筹资资循环环中的业务业务 流程投资活动主要由权益性投资交易和债权性投资交易组成,指企业长期资产的购建和不包括在 现金等价物内的投资及处置活动。筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成,包括吸收投资、发行股票、发行债券、银行 借款、融资租赁、分配利润等经济活动。投资资活动动涉及的业务业务 活动动筹资资活动动涉及的业务业务 活动动 投资的审批授权; 取得投资; 取得投资收益; 转让债 券或其他投资 筹资的审批授权; 签订合同或协议; 取得资金; 计算利息或股利; 偿还本息或发放股利投资资与筹资资循环环的特点相较于其他循环,投资与筹资循环有以下三个特点:金额较大(漏记或错记一笔业务,都可能会导致重大错报)业务较少213约束性强(其交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定)投资资与筹资资循环环涉及的主要会计报计报 表项项目资产负债资产负债 表项项目利润润表项项目 银
2、行存款 交易性金融资产 可供出售金融资产 应收股利 、应收利息投 固定资产资 长期股权投资 投资性房地产 短期借款、长期应付款 应付债券筹 应付股利、应付利息资 股本 资本公积 财务费 用 投资收益 公允价值变动损 益 营业外收入 营业外支出 所得税费用投资资与筹资资循环环涉及的主要凭证证和会计记计记录录投资资活动动筹资资活动动 股票或债券; 经纪人通知书; 债券契约; 被投资企业的章程及有关投资协议 ; 股票或债券登记簿; 有关的记账凭证和会计账簿。 债券; 股票; 债券契约; 股东名册; 公司债券存根簿; 承销或包销协议 ; 借款合同或协议; 有关的记账凭证; 有关会计科目的会计账簿。投资业务资业务 的内部控制投资业务 内部控制的主要内容包括: 合理的职责分工 健全的资产保管制度 详尽的会计核算制度 严格的记名登记制度 完整的定期盘点制度与投资业务资业务 相关的审计审计 目标标关键键内部控制常用控制测试测试交易实质实质 性测试测试记录的投资交易均系真实发 生的交易(存在或发生)投资经过 授权审批索取投资授权批 准文件,检查审 批手续是否齐全检查与投资有关的原始凭 证,包括投资授权文
3、件、 被投资单位出具的股权或债权证 明、投资付款记录等。投资交易均已记录(完整性)投资管理员根据交易流水单, 对每笔投资交易记录进 行核对 存档,并在交易结束后一个工 作日内将交易凭证交投资记账 员。投资记账员编 制转账凭证, 并附相关单据,提交会计主管 复核。对所投资的有价证券或金融资 产定期盘点,并与账面记录相 核对。定期与被投资单位或交易对方 核对账目。询问投资业务 的 职责分工情况及 内部对账情况。检查被审计单 位 是否定期与交易 对方或被投资方 核对账目。检查董事会会议记录 、投 资合同、交易对方提供的 对账单 、盘点报告等,确 定有无未入账的交易。投资业务资业务 的内部控制投资业务资业务 的内部控制与投资业务资业务 相关的审计审计 目标标关键键内部控制常用控制测试测试交易实质实质 性测试测试投资交易均以恰当的金额记 录恰当的期间(计价和分摊)定期与被投资单位或交易对方 核对账目。会计主管复核检查被审计单 位 是否定期与债权 人核对账目。 检查会计主管复 核印记将借款记录与所附的原始 凭证进行细节比对。投资交易均已记录恰当的账 户(列报)使用会计科目核算说明。 会计主管复核。
4、询问会计科目表 的使用情况。 检查会计主管复 核印记。将投资记录 与所附的原始 凭证进行细节比对。筹资业务资业务 的内部控制筹资业务 内部控制的主要内容包括: 筹资的授权审批控制 职责分离控制 会计控制 实物保管的控制 筹资业务 在资产负债 表上能够得到恰当的披露筹资业务资业务 的内部控制与投资业务资业务 相关的审计审计 目标标关键键内部控制常用控制测试测试交易实质实质 性测试测试记录的筹资交易均系真实发 生的交易(存在或发生)借款经过授权审批。签订借款合同或协议等相关法 律文件。索取借款的授权批准文 件,检查审 批手续是否 齐全。检查借款合同或协议。检查支持借款记录 的原始凭证。筹资交易均已记录(完整性)负责借款业务的信贷管理员根 据综合授信协议或借款合同, 逐笔登记借款备查簿,并定期 与信贷记账员 的借款明细账核 对。定期与债权人核对账目。询问借款业务的职责分 工情况及内部对账情况。 检查被审计单 位是否定 期与债权人核对账目。检查董事会会议记 录、借款合同、银 行询证函等,确定 有无未入账的交易。筹资交易均以恰当的金额记录恰当的期间(计价和分摊)负责借款业务的信贷管理员根 据综合
5、授信协议或借款合同, 逐笔登记借款备查簿,并定期 与信贷记账员 的借款明细账核 对。会计主管复核。询问借款业务的职责分 工情况及内部对账情况。 检查被审计单 位是否定 期与债权人核对账目。 检查会计主管复核印记。将借款记录与所附 的原始凭证进行细 节比对筹资业务资业务 的内部控制与投资业务资业务 相关的审计审计 目标标关键键内部控制常用控制测试测试交易实质实质 性测试测试筹资交易均已记入恰当的账 户(列报)使用会计科目核算说明。会计主管复核。询问会计科目表的使用 情况。检查会计主管复核印记。将借款记录与所附 的原始凭证进行细 节比对。固定资产资产 流程控制测测试试2PART TWO固定资资产产固定资产 是企业正常经营过 程中的一项重要资产 ,同其他资产 相比,固定资产具有价值 高、使用周期长等特点。科学管理和核算固定资产不仅能提高资产使用效率,降低生产成本, 而且能增强企业的综合竞争实力。固定资产 是企业经营 与发展的重要物资基础,直接影响企业当前与未来经济 效益,对其 实施有效管理,就是从固定资产购置到处置等全过程实施监督与控制,提高固定资产 综合经 济效益。控制的一般程序与关键键部
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