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常州工程职院审计实务课件03内部控制审计

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常见问题

1、教学单元三:内部控制审计任务一：内部控制审计要审哪些内容？一、内部控制目标与要素1.内部控制定义被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。2.内部控制的目标。（1）保证业务活动按照适当的授权进行；（2）保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求；（3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；（4）保证账面资产与实存资产定期核对相符。3.有关内部控制的一般考虑。管理当局的责任合理的保证固有的限制。4.了解内部控制与审计的关系5、内部控制要素（1）控制环境A经营管理的观念、方式和风格B组织结构C董事会D授权和分配责任的方法E管理控制方法F内部审计G人事政策和实务H外部影响（2）会计系统（3）控制程序交易授权职责划分凭证与记录控制资产接触和记录使用独立稽核分析案例某会计师事务所接受万达公司委托,就以下问题提出咨询:万达公司有盛立、万露、向华三名会计人员，他们所承担的工作主要有8项：1、记录并保管总账；2、记录并保管应付账

2、款明细账；3、记录并保管应收账款明细账；4、记录现金、银行存款日记账；5、填写、保管支票；6、保管并送存现金收入；7、调节银行存款日记账与银行存款对账单；8、办理进货退出证明。说明：（1）除7、8项工作量较少，其他工作量相当。（2）以上三人能力相当，且能承担任何工作。要求：应用内控制度原理对上述工作进行划分，使得三人工作相当，说明理由。二、了解与记录内部控制注册会计师对于企业内部控制所作的研究和评价可分为三个步骤：第一，了解企业的内部控制情况，并做出相应的记录；第二，实施符合性测试程序，证实有关内部控制的设计和执行的效果；第三，评价内部控制的强弱，即评价控制风险，确定在内部控制薄弱的领域扩展审计程序，降低审计风险。1.业务循环及其分类购货与付款循环；生产循环；筹资与投资循环；投资与理财循环。劳资与人事循环？2.了解内部控制（1）计划审计工作阶段的了解内控（2）了解内部控制所执行的程序的性质、被审计单位经营规模及业务复杂程度；被审计单位数据处理系统类型及复杂程度；审计重要性；相关内部控制类型；相关内部控制的记录方式；固有风险的评估结果。3.记录对内部控制的了解和对控制风险的评价（1）基本

3、要求当控制风险评价为最高水平时，只需记录这一评价结论；当控制风险评价低于最高水平时，还必须记录评价的依据。（2）记录方法调查表（问卷）；文字表达；流程图；核对表。（三）内部控制测试（1）符合性测试的条件准备信赖内部控制；只有当信赖内部控制而减少的实质性测试的工作量大于符合性测试的工作量时。2）符合性测试的基本对象（3）注册会计师只应对那些有助于防止或发现和纠正会计报表认定产生重大错报或漏报的控制执行测试。（4）过程确定种类决定性质确定范围决定时间考虑利用内审双重目的测试3、符合性测试的种类（1）时间（2）执行情况主要证实法较低控制风险估计水平法（3）同步符合性测试（4）追加符合性测试（5）计划符合性测试4.符合性测试的性质（1）检查交易和事项的凭证；（2）询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况（3）重新执行相关内部控制程序。5、符合性测试范围（1）理论上，范围越大，证据越充分。（2）实务中，范围并不是越大越好，而是要求注册会计师从最经济有效地实现审计目标的总体需要出发，合理地确定测试范围。（3）范围直接受注册会计师计划控制风险估计水平的影响。计划控制风险估计水平低时比中等时需要更多的符合性测试证据。（4）还应考虑所使用的以前年度审计获得的有关控制有效性的证据的恰当性：6、符合性测试的时间追加的或计划的符合性测试通常是在期中工作中执行，并且很可能在审计年度结束前的几个月里进行。7、符合性测试中利用内部审计人员的工作（四）内部控制评价确定该项认定可能发生哪些潜在的错报或漏报；确定哪些控制可以防止或者发现和更正这些错报或漏报；执行符合性测试，获取这些控制是否设计适当和有效执行的证据；（如果控制风险为高水平，此步骤不需要）评价所获得的证据；评价该项认定的控制风险。（五）管理建议书（1）标题：管理建议书（2）收件人：被审计单位管理当局（3）会计报表审计目的及管理建议书的性质管理建议书不应被视为对内部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公证性。（4）内部控制重大缺陷及其影响程度和改进建议（5）使用范围及使用责任（6）签章（7）日期内部控制案例分析看所给资料：分析从内部控制的角度存在哪些问题？小组分析相互讨论布置课外任务：1、收集内部控制的审核要点；2、看审计证据和审计工作底稿的格式；3、了解各审计循环。

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