审计教程-货币资金审计实务
47页1、货币资金审计实务审计教程102 / 库存现金的审计程序及审计工作底稿03 / 银行存款的审计程序及审计工作底稿04 / 其他货币资金的审计程序及审计工作底稿05 / 证监会处罚案例目录CONTENTS01/货币资金概述及其实质性程序2货币资金概述及其实质性程序第一点 / 第二点 / 第三点 / 第四点 /第五点/第六点/第七点1PART ONE3货币资金概述及其实质性程序货币资金与其他循环之间的关系货币资金概述:核算内容货币资金审计前的技术准备货币资金的审计目标库存现金的实质性程序银行存款的实质性程序其他货币资金的实质性程序4货币资金概述及其实质性程序货币资金筹资与投资循环销售与收款循环生产与仓储循环、固定资产循环采购与付款循环资金流入、流出资金内部流动 money is importment for business operation!货币资金与其他循环之间的关系货币资金与其他循环之间的关系5银行存款核算企业存入银行或者其他金融机构的各种款项,企业应当按开户银行和其他金融机构,存款种类等设置“银行存款日记账”进行核算库存现金包括记账本位币(人民币)和外币。企业应当设置“现金日记账”
2、进行核算货币资金概述及其实质性程序货币资金概述库存现金银行存款其他货币资金其他货币资金核算企业外埠存款,银行本票存款,信用卡存款及保证金存款,存出投资款等,企业应当按其明细科目设置“其他货币资金明细账“进行核算6货币资金概述及其实质性程序审计前的准备在审计前审计人员应当了解被审计单位货币资金核算的相关管控制度及人员配置情况 能较为明确地向相关人员询问了解 并及时收集资料:012.需要收集的证据清单银行对账单及银行存款余额调节表 企业在所有金融机构开户清单及开户资料等 企业信用报告 银行支票、 现金支票登记簿及存根联 银行票据登记簿 询证函等1.涉及的主要凭证现金日记账、 银行存款日记账、 其他货币资金明细账及相关的会计凭证货币资金审计前的技术准备02027货币资金概述及其实质性程序货币资金的审计目标A存在性D计价和分摊E列报C权力和义务记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。B完整性认定货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。资产负债表中记录的货币资金是存在的。所有应当记录的货币资金均已记录。货币资金以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价调整已恰当记录8库存现金的
3、审计2PART TWO9库存现金的审计库存现金审计程序及其工作底稿编制执行的程序审计工作底稿完成的审计目标1.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符,检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确现金明细表计价与分摊2.监盘库存现金库存现金监盘表存在,权利与义务,计价合分摊3.抽查大额库存现金收支现金大额经济业务检查表存在,计价和分摊4.检查现金是否已经按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报和批露货币资金批露表列报和批露10库存现金的审计审计人员向客户获取现金明细表复合加计是否正确将现金明细表与总账数和日记账合计数核对是否相符检查非记账本位币现金的折算汇率及折算金额是否正确程序一的审计步骤11库存现金的审计 核对数据是否存在差异,应当高度关注并核查差异形成的原因,一般可能源于期初数与上年审定数不一致。 在执行本程序过程中,审计人员应当注意工作流程,先复合明细表正确,再核对明细表数据与总账核日记账是否相符执行程序一,应关注的问题12库存现金的审计盘点现场过程控制确定监盘时间并准备监盘的资料3监盘后审计记录及结果评价程序二:监盘库存现金2113库存现金的审计程序二应关注的问
4、题v 盘点日实存数与应有数之间的调整v 盘点日实存数与应有数之间存再差异,需要核查差异原因v 盘点日实存数与资产负债表日账面余额之间的调整v 盘点结果的评价应充分考虑过程控制及现场观察的情况确定v 如果金融机构有同时存放在不同地点的现金。应当同时盘点,防止互相挪动掩盖可能存在的舞弊事项v 盘点中的冲抵现金的白条,借条等凭据的处理原则v 在监盘库存现金的同时,应当监盘定期存款凭据v 监盘底稿记录14库存现金的审计程序三:抽查大额现金收支AB样本量选择:根据风险评估结果,确定样本抽查量检查内容:检查原始凭证是否齐全,记账凭证与原始凭证是否相符,账务处理是否正确,是否记录于恰当的会计期间等内容15库存现金的审计关注大额现金使用范围是否符合现金管理暂行条例的规定以收取现金方式实现销售的,应核对付款方式和付款金额与合同,订单,出库单是否一致高度关注现金可能滋生“小金库”等舞弊事项抽查记账凭证时要注意后付的原始凭证,需检查凭证的完整性,计算的正确性及是否具有法律上的效力证明程序三应关注的问题16库存现金的审计检查附注批露的库存现金列报是否恰当程序四检查现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做
5、出恰当的列报和批露17银行存款的审计3PART THREE18银行存款的审计银行存款的审计程序执行的程序审计工作底稿审计目标1.核对银行存款与总账数和日记账核对是否相符,检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。银行存款明细表计价和分摊 2.实施分析性程序,结合财务费用利息收入测试利息收入的合理性,判断是否存在体外资金循环或虚增存款的情形银行存款利息收入测试表存在,完整性,计价和分摊3.检查银行存单银行定期存款检查表存在,权利和义务4.实施银行存款函证程序银行往来询证函,货币资金函证结果汇总表存在,权利和义务5.获取银行存款余额调节表,检查未达账项银行存款未达账项审查表存在,完整性,权利和义务6.检查银行流水单,检查大额异常交易银行存款大额经济业务检查表存在,完整性7.检查大额银行收支业务原始凭证银行存款大额经济业务检查表存在8.检查银行存款收支截止是否正确银行存款截止性测试表完整性9.检查企业所有金融机构开立账户的情况存在,完整性10.检查银行存款是否已经按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报抵押质押贷款统计表,现金流量表的影响统计表列报和批露19银行存款的审计
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