关于个体税负公平的几点思考.pdf

1 科学发展，营造和谐纳税环境——关于个体税负公平的几点思考为进一步加强和规范乡镇街道个体及零星税收的征收管理，推进依法治税，营造公平的竞争环境，提升协税护税工作水平，今年年初以来，各街道分别成立了个体及零星税收委托代征工作站工作站成立以来，我们与辖区个体工商户接触更为频繁，对他们的经营和纳税情况也更加了解， 尤其是在上门签订委托代征协议时，个体工商户对税负公平问题提及较多，对此，结合当前科学发展观的学习，对该问题做了较为粗浅的专题调研，提出个人的几点思考：一、辖区个体工商户概况：目前南禅寺街道辖区内个体工商户共有2000余户，每年所占街道一般预算收入约为4% ，个体税收虽在整个税收中的总量不大，额度不高，但涉及面较广，影响较大，最能透视民情、体现民意，也一度成为协护税工作的难点和社会关注的焦点，同时也成为衡量各地税收征管水平高低的一个基点个体工商业户经营方式灵活，大多数采取现款交易，所以，税务部门很难核实真实的经营情况同时，个体工商业户进货渠道也非常多，税务部门很难从源头控制此外，个体工商业户弄虚作假现象严重，他们采取不断变更地址、姓名，假停业，不办理任何手续，开具虚假发票等手段来逃避税收。

对个体户实行定期定额征税方式，简称“双定户”定期分为一个季度、半年、一年，最长不超过一年；定额是指核定纳税人在定期内月销售额或营业收入； “双定户”又分为达起征点业户（以下简称达点户）和不达起征点业户（以下简称不达点户）；对达点户的定额要根据其适用征收率计算应纳税额，即“既管且征”，而对于不达点户核定销售额或营业收入免征税款，即“只管不征”2 通过调研，发现对个体户的征管矛盾在一定程度上集中于税负公平问题上，一是地域与地域之间税负不公包括城乡之间税负不公和街道与街道之间的税负不公 二是行业与行业之间的税负不公三是纳税人与纳税人之间税负不公这主要表现在： 一方面受社会各种关系影响，出现“人情税”、“关系税”，人为造成税负不公；另一方面是纳税人同等条件，而经营能力不一，出现税负不同四是税收政策因素影响税负不公二、如何用科学发展观统领税收征管，加强个体双定户的税收管理以实现公平税负，牢固树立税收法治观，将依法治税作为税收工作的灵魂贯彻始终， 严格规范税收执法行为， 不断提高税收执法公信度和纳税人的税法遵从度， 是营造公平竞争的市场氛围， 构建和谐诚信纳税环境的重要保证：（一）、正确执行起征点税收政策， 是实现个体双定户税负公平的前提从 2003 年 10 月 1 日起，国家税务总局再次调整了双定户起征点标准后，一夜之间有80% 以上纳税人从原来的征税户变成了免税户。

数年以来，个体税收收入不但没有下降， 而是逐年递增，其原因有二：一是市场经济的不断发展，税收收入的自然增长；二是，随着国家优惠政策的扶持到位， 原有不达点户经营规模的不断壮大，已从原来的不达点户培养成达点户， 甚至变成纳税大户， 这充分体现了国家调整起征点所带来的宏观调控现实意义因此，税务部门要准确界定达点户和不达点户，对达起点的业户要按规定核定税款，足额征收；对不达点业户，仍然要按规定核定营业额，加强日常管理，一旦达到起征点标准，应及时列入正常征收管理范围这也是实现公平税负的前提之一二）、规范双定户定额核定方法， 是实现个体双定户税负公平的关键3 目前，税务机关在日常工作中对双定户定额的核定，其依据和标准往往是历史性定额或参照同地域、同行业、同规模等因素，缺乏科学、合理、统一、有效的办法，加之人为因素，必然使行业之间、地区之间存在税负不平衡作为税务机关，在核定税额时，同一行业看地域的好坏、同一地域看生意的好坏，尽管考虑得很周全，却难以满足各位纳税人的心意 “生意同样做，为何别人少缴税，而我却要多缴税？”例如我们与辖区个体户签订委托代征协议时，在家乐福超市门面房就遇到类似情况， 由于这些店面都是统一规格， 对于经营项目相同的店主很容易做税负上的对比，个体纳税人一旦找到自己认为合理的理由，钻进这个死胡同，要他按时自觉缴纳税款就困难了。

解决问题的关键是如何科学、公平、公正、公开核定税款，使双定户的税负公平合理在双定户的定额核定上， 如何核定定额以及核定多少税款是税务机关解决的首要问题 如何核定定额是方法问题， 而核定多少税款则体现税务机关的征管力度、征管水平；其次，核定税款要体现执法的公平、公正性 随着市场经济发展的不断成熟，对经营者来说更需要公平竞争的环境， 税收也是纳税人公平竞争的外部环境之一，而且纳税人的维权意识在不断提高， 所以税务机关在确定核定税款方法的同时，更应该注重依法、公平、公正、公开对达点户来说，营业额相对较大，但因缺乏相关的进销货凭证， 绝大部分经营业务实行现金交易，真实的销售收入往往游离于税务干部视线之外，想掌握这部分纳税人的真实销售收入确实很难这种情况下，定额必须有相对科学、合理的“参照物”由于90% 以上的个体经营者聚集在各类市场或主要街道上，经营行业也相对集中，经营面积大小、租金的多少以及其他固定性费用都有据可查或有据可参照因此分行业、分地段进行典型调查测算， 在掌握大量测算资料的基础上，确定影响纳税人销售收入的客观要素，制定科学、客观的定额评税体制4 市场（街道或）规模、市面等级（以单位面积房租来体现）、经营面积、行业平均利润率、 从业人员、运输工具等六大要素是影响纳税人经营收入的主要因素， 而经营规模的大小、 经济效益的好坏也是通过六要素来体现的，前面四要素是客观的、也是经营的基础，而第五、 六两要素则是在前面四要素基础上体现出的经营规模、经营效益。

通过调查测算， 首先确定达点征收的标准， 确定核定计税依据的基本公式，然后将上述六大要素赋以影响经营收入的参数，将向纳税人采集的信息输入计算机，就能计算出定额，并应当张榜公布这一结果是在调查测算的基础上产生， 有相关的测算资料佐证， 符合现行的法律法规的规定，可以作为新增业户定额的客观定额依据三）、科学化、精细化管理，是实现个体双定户税负公平的基础好的税收政策、 规范的定额核定方法， 要依靠税务机关和协护税人员科学化、精细化管理，我们必须经常深入第一线， 要做到“四勤”：腿勤、手勤、眼勤、嘴勤，才能掌握大量有关纳税人生产经营的真实信息，不断提高典型业户的调查面， 为双定户定额提供更加充分的法律依据一方面要加强业务学习， 不断提高自身的业务素质， 增强税收服务意识，在工作中注重加强税法宣传，多与纳税人沟通，进一步融洽征纳关系；另一方面要加强自身廉政建设，做到手莫伸，嘴莫贪，切勿因蝇头小利影响公正税收执法俗话说得好，“天下不患贫而患不均”，我们在执法中要力求“一碗水端平”，拼弃一切私心杂念，杜绝人为不公正因素，从执法源头保证双定户的税负公平四）、严惩税收违法行为，不断提高纳税人的依法遵从度，是实现个体双定户税负公平的保障当前，对个体双定户的管理缺乏深度，管理人员疲于应付。

其原因：一是个体征管户多，而税收征管人员太少，人少事多矛盾尤为突5 出，人均管户近四百户， 税务管理人员没有足够时间保证及时了解纳税人生产经营的变动情况； 二是征管人员老龄化， 管理人员普遍年龄较大，目前还在征管第一线， 他们没有足够的精力去适应当前的征管要求三是专业业务水平相对薄弱； 四是纳税人的维权意识和税务机关的文明创建要求越来越高， 除重大的、突出性违法案件依法办理外，其余征管上的矛盾往往是大事化小，小事化了，遇麻烦绕道走，缺少强硬的打击力度基于上述诸多因素， 个体税收征管质量和征管效率无法得到充分保证，在治税环境上往往形成“恶性循环”在短期内无法增加足够年轻的、业务水平高的征管人员的情况下，必须要保证打击税收违法违规行为的专业队伍的人员通过对违法违规行为的打击，实现“惩治一个，教育一片”的作用，不断改善治税环境， 提高征管工作效率最近，地税五分局对我辖区都市潮头美容美发店通过法院判决，处罚了其逃避缴税的恶劣行为， 共计罚没各类款项36000余元 另一方面，充分发挥我们委托代征工作站的网络化作用，协同社区和有关部门充分发挥社会综合治税作用，实现全社会协税护税工作的群防群治总之，如何加强个体双定户的税收管理以实现公平税负是一项长期而艰巨的任务，我们要内外兼顾，标本兼治，实现公平税负，构建和谐征纳关系。

财政所张俊二〇〇九年十一月。