经济责任审计全面讲解

1、经济责任审计讲解,深圳市审计局经济责任审计专业局 彭爱萍 2011.10.24上午,.（.） 专业提供企管培训资料,.（.） 专业提供企管培训资料,主要内容,深圳市基本情况介绍(政府投资审计基本做法） 党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定主要内容讲解 内审机构开展经济责任审计存在的主要问题 经济责任审计评价,.（.） 专业提供企管培训资料,深圳市基本情况,深圳市,宝 安 区,福 田 区,罗 湖 区,盐 田 区,南 山 区,龙 岗 区,光 明 新 区,坪 山 新 区,机构设置情况,深圳市审计局,经济责任审计 专业局,金 融 处,行 政 处,资 金 处,办 公 室,企 业 处,资 源 环 境 处,综 合 处,财 政 处,办 公 室,总 审 室,审 计 二 处,审 计 一 处,审 计 三 处,审 计 四 处,审 计 一 处,审 计 二 处,审 理 处,总 审 室,政府投资审计 专业局,审 计 学 会,内 部 审 计 协 会,政府投资审计概况,深圳市1998年在全国率先实行了政府投资项目全过程跟踪审计的监督模式，加强了政府投资建设项目的预防性监督和建设过程的实时监督。 2006年

2、至2010年，全市的政府投资项目审计共出具审计报告12756份，审计金额2584.43亿元，审定金额2395.36亿元，审计核减189.07亿元。,政府投资审计具体做法,一、健全法规依据。2001年颁布深圳经济特区审计监督条例，2004年颁布深圳经济特区政府投资项目审计监督条例。 二、抓好重大项目的全过程跟踪审计和现场审计，通过抓好预算审计关从源头控制工程造价, 通过加大决算审计力度督促建设单位及时办理竣工决算审计。 三、成立“审计办事大厅”，审计资料和文书的接收、 发放统一集中在大厅办理，开创审计政务、窗口办公的新模式。,.（.） 专业提供企管培训资料,政府投资审计具体做法,四、设置重大政府投资项目派驻工作组，实现全过程跟踪审计。 五、创新工作制度，整合审计资源。重大项目采取月报制度；授权区审计机关开展审计，聘用社会中介机构，保证政府重点投资项目的审计力量。 六、深化和改进政府投资项目审计的措施，大力转变审计监督方式，促进设置科学合理的预算（标底）审计限额标准，集中力量加强对重大政府投资项目的全过程监督 。,经济责任的含义,经济责任就是党和人民赋予干部一定权力，让其去管理、支配和使用

3、一定数量的公共资金、国有资产和国有资源，干部就要履行领导和管理的责任，是应该做到和做好的事情，使其达到一定的目标。其中，所谓经济，就是干部管理、支配和使用一定数量的公共资金、国有资产和国有资源；所谓责任，就是干部应该办好的事情，应该达到的预定目标。这就是经济责任的主要含义。,规定出台的背景,一是贯彻落实党的十七大和十七届四中全会精神的需要。党的十七大明确提出健全经济责任审计制度，十七届四中全会进一步强调要完善党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计。 二是贯彻落实科学发展观、加强干部管理监督和党风廉政建设的需要。中央近期出台的贯彻落实科学发展观、干部管理监督和反腐倡廉的一系列文件法规制度，对经济责任审计提出了新的要求。 三是完善经济责任审计法规制度的需要。随着经济责任审计的快速发展，中央两办1999年下发两个经济责任审计暂行规定的许多内容已经滞后，2006年新修正的审计法仅对经济责任审计对象和内容作了原则性规定，缺乏专门的制度与之配套，经济责任审计实施中存在一些随意性。 四是推动经济责任审计科学发展的需要。近十几年来经济责任审计快速发展，积累了丰富的实践经验，打下了坚实的基础。出

4、台规定是为了总结经验，规范工作，促进经济责任审计深化发展。,.（.） 专业提供企管培训资料,规定的重要意义,一是加强干部管理监督，推进党的建设科学化的重要途径。 党的十七届四中全会提出“提高党的建设科学化水平”这一重要命题，要求建立健全完备的党内监督法规，构建具有中国特色的党内监督制约机制。经济责任审计作为干部监督机制的重要组成部分，党的十七大和十七届四中全会都明确要求重点加强对领导干部特别是主要领导干部的监督，健全和完善经济责任审计制度。规定的颁布施行，把组织监督、纪检监督和审计监督有机结合起来，是新时期加强领导干部管理监督的有效措施，使党内监督制度更加完善，监督手段更加有效，对提高党的建设科学化水平具有重要意义。,规定的重要意义,二是促进领导干部贯彻落实科学发展观，推动经济社会又好又快发展的重要保障。 领导干部掌握着经济决策的重要职权，承担着经济管理的重要职责。 规定将促进领导干部推动经济社会科学发展作为审计目标，要求以领导干部守法、守纪、守规、尽责为审计重点，以财政财务收支以及有关经济活动为基础，对领导干部履行经济责任情况进行审计评价。规定的颁布实施，对引导领导干部树立科学发展观

5、和正确的政绩观，促进领导干部按照市场经济规律思考、规划和部署经济工作，依法、科学、民主决策，提高执政能力和水平，推动经济社会科学发展具有重要意义。,规定的重要意义,三是加强权力运行制约和监督，健全社会主义民主法制的重要措施。 党的十七届四中全会提出建立健全决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调的权力结构和运行机制。经济责任审计是权力运行监督制约机制的重要环节，是惩治和预防腐败体系的重要制度设计。规定的颁布施行，适应了新形势下加强党风廉政建设的要求，对促使领导干部增强遵纪守法意识和自我约束能力，正确行使党和人民赋予的权力，推动从机制上、源头上预防和治理腐败，推进社会主义民主法制建设具有重要意义。,.（.） 专业提供企管培训资料,规定的重要意义,四是规范和完善经济责任审计，健全中国特色社会主义审计监督制度重要举措。 经济责任审计是中国社会主义审计监督的制度创新，国内外均没有现成的经验可供借鉴，在发展过程中难免存在着制度不够健全、管理不够规范等问题，需要不断完善。规定在总结实践经验的基础上，面向现实需求和未来发展，进一步完善了法规制度，是经济责任审计法制化、制度化和规范化建设的重要成果，

6、是继经济责任审计正式写入审计法后的又一个里程碑。规定的颁布实施，对规范经济责任审计行为，推动经济责任审计工作的科学发展，健全中国特色社会主义审计监督制度，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能具有重要意义。,规定在总结实践经验的基础上，面向现实需求和未来发展，进一步完善了法规制度，是经济责任审计法制化、制度化和规范化建设的重要成果，是继经济责任审计正式写入审计法后的又一个里程碑。规定的颁布实施，对规范经济责任审计行为，推动经济责任审计工作科学发展，健全中国特色社会主义审计监督制度，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能具有重要意义。,主要特点,（一）具有较高的权威性。 是规范经济责任审计行为的核心法规制度，是指导经济责任审计工作的纲领性文件，与行政法规具有同等的法律效力。 （二）具有较强的可操作性。 对经济责任审计的审计对象、审计计划、组织协调、审计内容、审计实施、审计评价、责任界定和结果运用等作出了具体规定。,主要特点,（三）体现了继承与创新的统一性。 在审计对象、审计内容、结果运用等方面实现了突破和创新。 （四）体现了审计监督与组织监督、纪检监督的统

7、一性。 既与审计法律法规相衔接，又与干部选拔任用、考核评价、巡视、问责等干部管理监督的法规制度相衔接，使之成为兼顾审计监督、组织监督和纪检监督等立法要求的法规文件，是具有中国特色的审计法规制度。,.（.） 专业提供企管培训资料,制定过程,2006年2月修正的审计法，仅对经济责任审计对象和内容作出原则性规定，急需配套文件加以贯彻落实。 2006年11月，起草了经济责任审计条例（以下简称条例），并报送国务院法制办。 2009年上半年形成条例草案。2009年9月，党的十七届四中全会明确提出完善党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计。对两办暂行规定和条例草案有关内容进行合并后，重新草拟了规定。 2010年6月报送党中央和国务院审议。2010年10月12日，中共中央办公厅、国务院办公厅正式颁布实施规定，并于12月8日向社会公布。,规定的主要亮点,亮点一、 提升了经济责任审计的定位。 规定从立法宗旨依据、审计对象管理、审计依据方式，到审计组织管理、审计计划管理、审计实施程序，一直到审计结果运用的有关规定，均体现了审计监督与组织监督、纪检监督的有机结合，经济责任审计作为新时期干部管理和监督机

8、制、惩治和预防腐败体系的重要组成部分，规定赋予了它在促进加强党的科学化建设、提高执政能力和执政水平层面发挥作用的使命。规定将促进领导干部推动科学发展作为审计目标，有利于引导领导干部树立科学发展观和正确的政绩观，促进领导干部按照市场经济规律思考、规划和部署经济工作，推动经济社会又好又快发展。规定将领导干部守法、守纪、守规、尽责情况作为审计重点，有利于促使领导干部增强遵纪守法意识和自我约束能力，正确行使党和人民赋予的权力，推动从机制上、源头上预防和治理腐败，强化了经济责任审计在干部管理监督和党风廉政建设层面发挥作用的功能。,规定的主要亮点,亮点二 突出党委和政府的领导地位。 规定强调各级党委和政府应当加强对经济责任审计工作的领导，建立经济责任审计工作联席会议制度，建立健全经济责任审计情况通报、审计整改以及责任追究等结果运用制度，逐步探索和推行经济责任审计结果公告制度。规定要求审计机关将经济责任审计计划报本级政府行政首长审定，审计中要听取本级党委政府有关领导同志的意见，必要时征求党委和政府有关领导同志对审计组审计报告的意见，将审计结果报告等结论性文书报送本级政府行政首长，必要时报送本级党委主

9、要负责同志。这些规定，强调了各级党委和政府从审计计划到审计实施，一直到审计结果运用等的管理职能，突显各级党委和政府在整个经济责任审计工作中的领导地位。,规定的主要亮点,亮点三 基本实现了审计对象全覆盖。 根据全国经济责任审计发展情况和中央关于推进经济责任审计的要求，规定把经济责任审计对象范围扩大到省部级党政主要领导干部，包括地方各级党委、政府、审判机关、检察机关以及中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位主要领导干部，兼任部门和单位、地方党委和政府主要领导且实际履行经济责任的中央领导干部，国有和国有控股企业（含国有和国有控股金融企业）法定代表人。至此，经济责任的审计对象不仅涵盖了从乡镇级到省部级的所有党政主要领导干部，以及国有企业法定代表人，还包括了兼任部门和单位、地方党政主要领导且实际履行经济责任的中央领导，从制度上基本实现了审计对象的全面覆盖。,.（.） 专业提供企管培训资料,规定的主要亮点,亮点四 进一步规范了经济责任审计。 随着经济责任审计的快速发展，中央两办1999年下发两个经济责任审计暂行规定的许多内容已经滞后，2006年新修正的审计法仅对经济责任审计对象和内容作了原则性规定，缺乏专门的制度与之配套，经济责任审计实施中存在一些随意性。因此，中央两办根据新时期经济责任审计的特点和要求，对暂行规定进行了修改，重新印发以宪法为渊源、以审计法及其实施条例为依据的规定，对经济责任审计对象、审计计划、审计方式、审计内容、审计评价、责任界定和结果利用等作出了具体规定，进一步明确了审计机关和审计人员、被审计领导干部及其所在单位、其他有关单位和个人在经济责任审计中的职责权限和法律责任，规范了经济责任审计的组织实施。,规定的主要亮点,亮点五 进一步规范和拓展审计内容。 规定明确经济责任审计的主要内容包括：财政财务收支、固定资产使用与管理、重要项目建设与管理、内部控制制度建立与执行以及对下属单位管理监督等情况。规定还强调经济责任审计应当关注：贯彻落实科学

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