2012春会计制度设计作业3
3页1、会计制度设计第三次作业讲评 一、分析说明题(40分)1说明长期借款会计核算制度的设汁要点?(10分)答:可依据教材第六章第三节P156等内容并参考以下提示思考回答。长期借款会计核算制度的设计要点包括:(1)企业会计部门或资金管理部门制定具体长期借款计划;(2)企业应设置记录长期借款负债业务的会计凭证和账簿,按照国家统一会计准则和制度,正确核算资金取得、本息偿还等相关情况;(3)定期根据有关金融机构的贷款对账单核对长期借款的余额;(4)资产负债表日应按照摊余成本和实际利率计算长期借款利息费用,按照国家统一会计准则和制度,正确进行借款费用资本化或费用化的确认;(5)将于资产负债表日后一年内偿还的长期借款转为“一年内到期的非流动负债”项目。2所有者权益业务内部控制制度设计要点包括哪些?(10分)答:可依据教材第七章第一节P166等内容并参考以下提示思考回答。所有者权益是投资人对企业净资产的所有权。一般来讲,它的变动次数应该较少,特别是实收资本。因为企业一旦设立,其资本一般不得任意抽减,即使是留存收益,通常每年也只发生一次,如果发生变动,一般金额都较大,若发生漏记、错记或反映不恰当等现象,将影
2、响该企业会计报表的公允性。这也体现出所有者权益相对稳定的特点。所有者权益业务内部控制制度设计要点包括:(1)权益资本筹资有严格的程序和法律约束,同时还受到债权人权益保护的制约,因此,所有者权益业务内部控制的核心确保其合法合规。(2)尽管所有者权益业务体现了较强的稳定性,但涉及面广且复杂,包括了投资协议、合同和企业章程条款,利润分配决议与分配方案,会计处理程序等方方面面,因此,所有者权益业务内部控制要与资产类及负债类业务的内部控制制度进行对接。(3)各类所有者权益业务应建立科学合理的授权审批与决策控制制度,以实现各类所有者权益业务在各个环节上都符合法律法规规定。(4)所有者权益业务作为企业筹资的重要来源,应当建立岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责与权限,确保不相容岗位相互分离、制约和监督。主要涉及到所有者权益业务计划的编制与审批、所有者权益业务方案的编写与审批、所有者权益业务方案的执行与资产取得、股息的计提与支付与所有者权益业务的恰当分类、准确记录。(5)需要董事会或股东大会决策程序并由相关监管机构或部门(单位)审批的股权筹资,要履行必要的审批程序,并对审批过程进行完整的书面记录。3说
3、明收入与费用业务会计制度设计的目标?(10分)答:可依据教材第8章第一节P188的相关内容并参考以下提示思考回答。收入与费用要素在通过一系列收入类会计账户与成本费用类账户的总分类核算的基础上,借助“本年利润”账户而影响企业所有者权益的增加变化。(1)各项收入的确认应当遵循规定的标准,杜绝虚列或者隐瞒收入、推迟或提前确认收入;(2)各项费用、成本的确认应当符合规定,杜绝随意改变费用、成本的确认标准或计量方法,以及虚列、多列、不列或者少列费用、成本;(3)利润应该由收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等构成,杜绝随意调整利润的计算、分配方法,以及编造虚假利润。4试说明对企业期间费用控制进行制度设计应注意的问题?(10分)答:可依据教材第8章第三节P203等相关内容并参考以下提示思考回答。期间费用由于没有可直接配比的受益对象而直接归类给具体的会计期间,因此对其控制的基本做法就是先进行总量控制,然后对具体费用项目再选择相应的控制方式。这是因为期间费用总量水平是决定利润的最主要因素之一,而不同费用项目的发生又有着不同的动因。总体而言,期间费用业务内部控制制度的要点包括:(1)制定严
4、格的预算标准。企业要为期间费用总量建立严格的费用预算制度,使其尽量达到最优水平。对于具体费用项目的预算编制、执行与考核等应该选择差异化的方法,比如固定预算、弹性预算、滚动预算或零基预算等。(2)对费用预算进行分解。企业应当根据费用预算、定额和支出标准,分解费用指标,落实费用责任主体,保证费用预算的有效实施。(3)建立严格的授权批准制度。企业应明确审批人对费用业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理费用业务的职责范围和工作要求。(4)企业应当根据费用预算和支出标准的性质,按照授权批准制度所规定的权限,对费用支出申请进行审批。财会部门会同相关部门对费用开支项目和标准进行复核。(5)对于未列入预算的费用项目,如确实需要支出,应当按照规定程序申请追加预算;已列入预算但超过开支标准的费用项目,应由相关部门提出申请,报上级授权部门审批。(6)会计部门或人员在办理费用支出业务时,应当根据经批准的费用支出申请,对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。(7)企业应当建立费用支出内部报告制度,实时监控费用的支出情况,发现问题应及时上报有关部门。(8
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