税法第六次讨论 第六组

1、PPT制作及演讲者：赵圆之 组长：郦靓超 资料收集人员：舒丽洁 赵思蕙 邵 婷 郑思嘉,第六组税法讨论题,艾特微小组 WE (*_*) ,Which One Do U Prefer？,1st. 12,2nd. 16,12.计算题：某市一中外合资企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产化妆品，于2000年在海南经济特区成立，2004年获利，按当时政策适用15%税率，并享受获利年度起两年免三年减半的税收优惠，2008年有关生产经营情况如下： （1）本期外购原材料取得增值税专用发票，支付价款2400元，增值税额408万元，发票已通关认证 增值税进项税408万元,（2）批发销售自产成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，气的不含税销售收入6000万元 销项税：6000*17%=1020万元 消费税：6000*30%=1800万元 P76 化妆品消费税率为30%,（3）7月份转让商标权的使用权，取得收入100万元 营业税：100*5%=5万元,（4）产品销售成本为2000万元，销售费用1020万元（其中广告费用800万元，业务宣传费用150万元），财务费用270万元，管理费用940万元 当年可扣除

2、的广告费和业务宣传费：6000*15%=900950 （万元） 可扣费用： 2000+940+270+1020-50=4180,P168.T6 广告费和业务宣传费： 企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费 和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部 门另有规定外，不超过当年销售（营业） 收入15%的部分，准予扣除； 超过部分，准予在以后的纳税年度结转扣除。,5）8月份发生意外事故损失的原材料30万元（不含增值税），10月份取得保险公司赔款5万元。 进项税额转出30*17%=5.1万 收入5万,（6）向另一居民企业投资取得投资收益32.3万元 投资资收益32.3万元,要求：根据上述材料及税法的有关规定，回答下列问题 （1）计算该企业2008年应缴纳的增值税 6000*17%-408+30*17%=617.1万元,（2）计算该企业2008年所得税前准予扣除的税金及附加 P166.3税金 税金是指纳税人按规定缴纳的消费税，营业税，城建税，关税，资源税，土地增值税，房产税，车船税，土地使用税，印花税，教育附加等税金附加 1800+5=1805万元,（3）计算该企业2008年所得税前准予扣除的广告费

3、以及业务宣传费 6000*15%=900万元,（4）计算该企业2008年应纳税所得额 6000+100+5-1800-5-4180=120 应纳税额=收入总额-准予扣除项目金额,（5）计算该企业2008年应缴纳的企业所得税 120*18%*0.5=10.8万元,over,16.新华化工机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用企业会计制度进行会计核算。2007年应纳税所得额为50万元。2008年度生产经营情况如下： （1）销售产品取得不含税收入9000万元;从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。 P180 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。,（2）2008年利润表反映的内容如下： 1.产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元. P165 企业所得税允许扣除的范围：成本 是指企业为生产、经营商品和提供劳务、转让固定资产、无形资产等所发生的各项直接费用和

4、间接费用,2.销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元 扣除销售税金及附加,（3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元 P168.T6 广告费和业务宣传费：企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后的纳税年度结转扣除。 广告费扣除限额10000*15%=1500（万元）200 （万元）,4.“投资收益”50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元） P165 四（1） 国债利息收入是免税收入,5.管理费用1200万元（其中业务招待费85万元； 新产品研究开发费30万元）； P168.5业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费， 按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5 发生额的60%：85*0.6=51万元 限度：10000* 5 =50万元51万 只能扣除50万 P180 二（一）“三新”费用 企业开发新技术、新产品、新工艺

5、发生的研究开发费用（加计50%扣除） 30*50%=15万元,6.营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广 告 性赞助支出50万元，存货盘 亏损失50万元）。 P169.7 企业所得税法规定，企 业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 600*12%=72万元 P174六（5） 赞助支出（指非广告性质的赞助支出）不得扣除。 P171.12 资产损失 企业因存货、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。,（3）全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2%、2.5%的比例提取。 （4）全年列支职工福利性支出120万元，职工教育经费支出15万元，拨缴工会经费20万元。 P167(二)2. 职工工会经费=1000*2%=20万=拨缴工会经费20万元，无需调增调减 职工教育经费=1000*2.5%=25万职工教育经费支出15万元,无需调增调减 职工福利费不超过工资、

6、薪金总额14%的部分准予扣除 职工福利性支出1000*14%=140万120万，无需调增调减,（5）假设1除资料所给内容外，无其他纳税调整事项； 2.从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算 3.期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配。 期间费用：销售费用、财务费用、管理费用 期间费用分配率：（2000+200+1200-85+50）/（1000+9000）*100%=33.65% 一般项目的期间费用：9000*33.65%=3028.5万元 环保项目的期间费用：1000*33.65%=336.5万元 2008年各项扣除 一般项目 环保项目 成本 4500 500 合计5000 销售税金及附加 200 50 合计 250 期间费用 3028.5 336.5 合计3365,会计利润总额= 90001000+50-（4500+500-200-50-2000-200-1200-800=600（万元） 业务招待费调增所得额：85-10000 *5 =35万 符合条件的环境保护项目单独核算：1000（50050336.5）25= 28.375万元,2008年应纳税所得额 =600-10+35-30*50%+（100-72）+50=588万元 2008年应纳所得税额 5882528.375118.625万元,【要求】计算新华公司2008年应缴纳的企业所得税。,Do U Still Have Any Questions?,See U Next Semester O(_)O,

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