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    事业单位资产核算之流动资产

    13页
  • 卖家[上传人]：qt****68
  • 文档编号：57302719
  • 上传时间：2018-10-20
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      • 1、事业单位资产的核算之流动资产,现金的核算 银行存款的核算 应收票据的核算 应收账款的核算 预付账款的核算 其他应收款的核算,一 现金的核算,（一）内容 1 钱账分管：为了防止各种错误，现金的收付，结算，审核，登记等工作，不得由一人从事。会计和出纳分开，实行会计管账不管钱，出纳管钱不管账的内部控制制度。 2 遵守现金的使用范围：主要有工资，津贴，个人劳务报酬，奖金，劳保，福利费，收购农产品和其他物资的价款，差旅费，零星支出，中行确定要支付现金的其他支出。 3严格现金收付手续：事业单位办理任何现金收支，都必须以合法的原始凭证作依据。 4遵守库存现金的限额：35天（一般情况）；515天（边远交通不便地区）。 5不得坐支现金：坐支是指用收入的现金直接办理现金支出。因特殊情况需坐支现金的应当事先报经开户银行审查批准。 6如实反映现金库存情况：日清月结，账款相符。如发现长款或短款，应及时查明原因，做出处理。,一 现金的核算,（二）主要账户 1 “现金”账户（反映事业单位现金的收支和结存） 2 现金日记账（明细分类核算），（收付余三栏式） 3 月末终了“现金日记账”的余额应与“现金总账”的余额相符。

      2、 4外币现金：分别按人民币现金，外币现金明细核算。,一 现金的核算,（三）账务处理 1 现金收入 借：现金贷：银行存款/应交税金/其 他应收款2 现金支出 借：其他应收款/事业支出贷： 现金3 现金清查 （1）现金短缺：借：其他应收款现金短缺贷：现金 （因工作失误赔偿收回时）借记“现金”，贷“其他应收款现金短缺” （正常误差）经批准可列入“事业支出其他费用”（2）现金溢余： 借：现金贷：其他应付款现金长余 （错收的应退回） （无主款应作应缴预算款）借记“其他应付款”，贷记“应缴预算款”,二 银行存款的核算,（一）内容 1 银行存款户的开立 2 银行转账结算方式：支票，银行汇票，银行本票，商业汇票，汇兑，委托收款，托收承付。 3 结算纪律：不准出租，出借账户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。,二 银行存款的核算,（二）会计账户 事业单位应设置“银行存款”账户。 （三）账务处理 1 银行存款收入 借：银行存款贷：相关账户2 银行存款支出 借：相关账户贷：银行存款,二 银行存款的核算,（四）银行存款日记账的核对 1 账证相符 2 账账相符 3 对账单核对 （五）外币存款的核算年

      3、终，按照期末外币余额和中国人民银行颁布的人民币外汇汇率进行调整，调整后的外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益，列入事业支出科目。,三 应收票据的核算,（一）内容 1 分类 按承兑人：商业承兑汇票，银行承兑汇票 按是否计息：带息票据，不带息票据 2 入账价值 以其票面金额入账 3 贴现 计算贴现净值的步骤： （1）计算到期值： 票据到期值=面值（1+利率 期限） （2）计算贴现息： 贴现息=票据到期值银行贴现率期限 贴现期限=票据有效天数企业持有天数 （3）计算贴现净值： 贴现净值=票据到期值贴现息,三 应收票据的核算,（二）主要账户 事业单位应设置“应收票据”账户 （三）账务处理 1 收到应收票据 借：应收票据贷：经营收入应交税金应交增值税 2 票据到期收回款项 借：银行存款贷：应收票据 3 应收票据的贴现，借记“银行存款”，按贴现息部分，借记“经营支出”；按应收票据票面金额，贷记“应收票据”。 4 贴现的商业汇票到期，承兑人的银行账户不足支付 贴现单位要按所付本息，借记“应收账款”，贷记“银行存款” 银行作逾期贷款处理，贴现单位应借记“应收账款”，贷记“借入款”,四 应

      4、收账款的核算,（一）内容 1范围：不包括借出款，备用金，应向职工收取的各种垫付款项等。 2计价 （1）商业折扣：10% 15% 20% （2）现金折扣： 2/10 1/20 N/30 （3）入账金额的确认：总价法（我国采用），净价法,四 应收账款的核算,（二）主要账户 应设置“应收账款”账目。 （三）账务处理 1经营收入发生应收账款 借：应收账款贷：经营收入应交税金 2代垫包装费和运杂费 借：应收账款贷：银行存款 3收到应收账款 借：银行存款贷：应收账款,五 预付账款的核算,（一）内容预付账款按实际发生的金额入账，会计期末预付账款按历史成本报告。 （二）主要账户 应设置“预付账款”账户。 （三）账务处理 1 支付预付账款 借：预付账款贷：银行存款 2 收到预订货物 借：材料应交税金贷：预付账款 3 补付货款 借：预付账款贷：银行存款,六 其他应收款的核算,（一）内容 包括：借出款，备用金，应向职工收取的各种垫付款项等。其他应收款应按实际发生额入账。 （二）主要账户 应设置“其他应收款”账户。 （三）账务处理 1 发生其他应收款 借：其他应收款贷：有关账户 2 其他应收款的结算 借：有关账户贷： 其他应收款,

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