内部审计技巧的运用
3页1、当审计人员进入工作现场,只有积累了一定的审计实战经验,才能够面对浩瀚的资料文件, 有条不紊安排工作,知道从哪方面着手,收集什么样的资料,如何进行分析和判断。而审 计实战技巧来自于审计实践,只有在审计实践中不断总结、归纳经验,才能建立起审计经 验库和审计方法库,形成审计实战技巧。施工企业由于分支机构分布较广,更需要运用的 审计实战技巧,才能又快又好地完成审计任务。 一、审计方法的选择技巧1、现场审计前的准备工作。在对某个项目开展现场审计前,先对其进行非现场审计,检 查被审计单位反馈回的审计表格,审计人员能够了解被审单位基本情况和主要经济活动, 做到审前心中有数;同时审计人员能够确定现场审计的重点内容和重要环节,科学地选择 审计方法;也能够捕捉审计线索和疑点。这样不仅可以节约审计成本,大大提高审计效率, 在开展现场审计前,有条件的审计部门要尽可能的开展非现场审计,这对整个审计项目而 言就是一种审计技巧,特别是对大中型审计项目非常重要。2、设定可疑假定判断。审计师在整个审计过程中对蓄意隐瞒的舞弊应保持职业谨慎态度, “职业怀疑主义” 精神应贯穿整个审计过程。可疑假定判断是指审计人员在审计实践
2、中,应 假定被审计对象的财会资料和其经营活动可能存在错误和舞弊行为,只不过不知道其存在 的具体环节和表现形态。事实上,被审计单位也许并不存在错误和舞弊情况,但审计人员 从审计的审慎原则上只有确立了这一假定,审计师才能克服自身对于被审计单位的信任和 以往与该被审计单位的合作经验的依赖,增强查处舞弊的意识与发现舞弊的敏感,才能及 时地发现和捕捉审计线索和疑点,以质疑的思维方式全方位、多角度对对管理层提供的相 关信息做出准确的审计结论和评价。3、对被审计对象内部控制进行抽查性测试。一般情况下,被审单位内部控制越到位,存 在舞弊和差错的可能性就越小,审计的难度和工作量就会降低,否则,不仅增加审计难度 和工作量,还会增大审计风险。因此,对被审单位的内控建设测试是必要的,但有一个度 的把握问题,对一个单位的内控建设的测试和评价本身是一个系统的复杂的过程,审计时 不可能把每一个环节、每一项内容都测试到位,审计人员可根据审计内容的需要有选择地 进行测试分析,就可大大降低审计查证的盲目性,提高审计效率。4、正确把握好顺查和逆查的关系。顺查的优点是运用简便且能够把问题查彻底,缺点是 费时费力且不易抓住问题
3、的重点,此方法适用于被审部位内部控制不健全,规模小、资源 少、业务活动简单和发现重大错弊线索和疑点的时候。逆查的优点是运用起来省时省力且 容易抓住问题的重点,其缺点是不能把所有的问题都查清楚,有时可能遗漏重大的问题, 存在一定的审计风险。因此,在审计实践中,不能机械地运用顺查或逆查,要对所查项目 进行准确的分析判断,将二者有机结合起来。一般来说,查账初期,宜用逆查法,抓住重 点和疑点,然后根据需要进行详查,若已掌握了审计线索或为证明某环节是否存在错弊情 况可用顺查方法。顺查与逆查一定要根据具体情况具体分析,才能既抓住重点,又省时省 力。二、在账表查证过程中的审计技巧(一)、审计师注意保持审计逻辑链条的严密。经营和会计核算的逻辑关系是:“凡是经营 上有所动作,财务上一定要有反映;凡是财务上有反映的,经营上一定要有过动作”,所以 保持逻辑完备和链条的严密,一定能够发现经营的真实痕迹。在审计账表查证过程中检查 账表资料的顺序为会计报表-报表编制底稿- 总账余额表-各个科目的明细,最后延伸到 原始证据,尤其是第三方证据,如第三方的确认函、第三方签字的工程量确认单。 (二)、运用分析性复核的技巧
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