社税筹划社保归税后的人力资源合规
44页1、社保入税后的人力资源管理合规 目录 背景社保归税个税新政人资合规 CONTENTS ENTER YOUR COMPANY NAME 背景 1 34 2 两税合并 国地税合并后的清关流程再造 社保归税职责转变 国税地税征管体制改革方案 社保征收规范变化 规模攀升 区域差异大 社保统筹制度变化 国务院关于建立企业职工养老保 险基金中央调剂制度的通知 社保征收方式 社保机构征收 登记 申报 核定 征缴 追欠 查 处 划解 北京 上海 深圳 青岛 天津 广西等 模式一 社保核定 地税 代收 东莞 浙江 安徽 福建 湖北 等 部分地区存在混合 征收 江苏 厦门 模式二 地市机关全责征 收 2018 7 2 国税地 税征管体制改革方 案 税务核定 征缴等 模式三 51社保 合规企业不足30 入不敷出 贫富不均 2018我国企业社保合规小幅提升 企业在参保及时性 险种覆盖面上遵守程度较好 但参保基数合规方面 企 业比例呈现两极分化 社保基数完全合规的企业增加至 27 比上年小幅提升三个百分点 仍然有31 7 的企 业统 一按最低基数下限参保 白皮书认为 企业社保合规已逐步走过 不缴社保 迟 缴社保
2、的阶段 进入 缴了但基数不足 的阶段 随着近 年政策趋严 合规形势严 峻 社保基数合规成为企业必 须关注的重点问题 养老金又双叕告急 重灾区再添黑龙江 吉林 青海 河北 辽宁 陕西 天津 湖北8大省市 甚至 黑龙江养老金可支付月数仅剩1个月 累计结 余已经击 穿底部 有数据表明 深圳 广东东 北京 四川 江苏苏 浙江 山 东东等地养老金均有大量结余 其中 广东省结余6158亿 元位居全国之首 社保统征 箭在弦上 缴费比例不同 城市养老医疗疗工伤伤失业业生育总总比例 缴费缴费 基数下 线线 缴费缴费 基数上 线线 深圳13 6 20 0 66 1 0 45 21 220025044 上海20 9 50 0 40 0 50 1 00 31 427921396 广州14 7 0 20 0 64 0 85 23 210024654 北京19 10 0 20 0 80 0 80 31 338725401 税务金三 五证合一 税收实名认证 国地税联合稽查 个人税号 信用体系 个税改革 社保归税事在必行 征收 范围 统筹 调剂 监管 力度 执行 能力 在综合背景下 社会保险的征收将会从征收对象 征收
3、 金额 征收险种三个方面进行空前的变革 不少企业在面临强监管的的情况下被迫做出改革 社保归税 社保政策 社保新政的影响范围 1 社会保险缴纳对象的影响变化 由以前的部分缴纳要改为合规的全 员缴纳 2 新政下缴纳基数的变化 由以前的可按照最低基数缴纳改为 合规的按照工资总额缴纳 3 社保缴纳违规缴纳被查风险 违规成本增加 社保政策 违规失信后将面临28部委的32项联合惩戒 一 用人单位未按相关规定参加社会保险且拒不整改的 二 用人单位未如实申报社会保险缴费 基数且拒不整改的 三 应缴纳 社会保险费却拒不缴纳的 四 隐匿 转移 侵占 挪用社会保险费款 基金或者违规投 资运营的 五 以欺诈 伪造证明材料或者其他手段参加 申报社会保险 和骗取社会保险基金支出或社会保险待遇的 六 非法获取 出售或变相交易社会保险个人权益数据的 七 社会保险服务机构违反服务协议 或相关规定的 八 拒绝协助社会保险行政部门 经办机构对事故和问题进 行调查核实的 拒绝接受或协助税务部门对社会保险实施监 督检查 如实提供与社会保险相关各项资料的 九 其他违反法律法规规定的 社保政策 社保缴纳对象 中华人民共和国社会保险
4、法 第十条 职工应当参加基本养老保险 由用 人单位和职工共同缴纳 基本养老保险费 无雇工的个体工商户 未在用人单 位参加基本养老保险的非全日制从业人 员以及其他灵活就业人员可以参加基本 养老保险 由个人缴纳 基本养老保险费 公务员 和参照公务员 法管理的工作 人员养老保险的办法由国务院规定 全员 全员是指具有劳动合同关系的全体雇员 即法规所讲 职工 其他 人员 个体工商户 非全日制从业人员 灵活就业等 问 假设深圳一家工厂员工总数为300人 2018年11月份之前按 照深圳最低工资标准缴纳社保 且其中有40 的员工申请了 放弃 缴纳社会保险 2019年1月起该长社保成本讲增加多少 假设社 保基数不变的情况下 社保政策 社保缴费基数 1 计时工资 6 特殊情况下 支付的工资 5 加班加点工 资 4 津贴和补贴 用人单位直接支付给本单位全部职工的劳动 报酬总额 中华人民共和国劳动和社会保障部 社会保 险事业管理中心关于规范社会保险缴费基数 问题的通知 第一条 关于缴费基数的核定依 据 凡是国家统计 局有关文件没有明确规定 不作为工资收入统计 的项目 均应作为社会 保险缴费 基数 支付给员
5、工的劳动报 酬以及其他依据有关规 定支付给员 工的工资 不论是否计入成本 不论按照国家规定是否列入计征奖金税项目 的 均应列入工资总额 的计算范围 2 计件工资 3 奖金 国家统计局关于工 资总额组成的规定 社保新政 基数下线 缴费 基数企业金额个人金额 养老220013 00 286 008 00 176 医疗5008 86 20 310 552 00 100 176 工伤22000 66 14 520 00 0 失业22001 00 22 000 50 11 生育22000 45 9 900 45 9 9 合计 21 31 642 9710 95 297 08 基数上线 缴费 基数企业金额个人金额 养老2504413 00 3255 728 00 2003 52 医疗250446 20 1552 732 00 500 88 工伤250440 66 165 290 00 0 失业22001 00 22 000 50 11 生育250440 45 112 700 45 112 698 合计 21 31 5108 4410 95 2628 10 上线与下线之间的企业成本差距 5108 4
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