社税筹划社保归税后的人力资源合规
社保入税后的人力资源管理合规 目录 背景社保归税个税新政人资合规 CONTENTS ENTER YOUR COMPANY NAME 背景 1 34 2 两税合并 国地税合并后的清关流程再造 社保归税职责转变 国税地税征管体制改革方案 社保征收规范变化 规模攀升 区域差异大 社保统筹制度变化 国务院关于建立企业职工养老保 险基金中央调剂制度的通知 社保征收方式 社保机构征收 登记 申报 核定 征缴 追欠 查 处 划解 北京 上海 深圳 青岛 天津 广西等 模式一 社保核定 地税 代收 东莞 浙江 安徽 福建 湖北 等 部分地区存在混合 征收 江苏 厦门 模式二 地市机关全责征 收 2018 7 2 国税地 税征管体制改革方 案 税务核定 征缴等 模式三 51社保 合规企业不足30 入不敷出 贫富不均 2018我国企业社保合规小幅提升 企业在参保及时性 险种覆盖面上遵守程度较好 但参保基数合规方面 企 业比例呈现两极分化 社保基数完全合规的企业增加至 27 比上年小幅提升三个百分点 仍然有31 7 的企 业统 一按最低基数下限参保 白皮书认为 企业社保合规已逐步走过 不缴社保 迟 缴社保 的阶段 进入 缴了但基数不足 的阶段 随着近 年政策趋严 合规形势严 峻 社保基数合规成为企业必 须关注的重点问题 养老金又双叕告急 重灾区再添黑龙江 吉林 青海 河北 辽宁 陕西 天津 湖北8大省市 甚至 黑龙江养老金可支付月数仅剩1个月 累计结 余已经击 穿底部 有数据表明 深圳 广东东 北京 四川 江苏苏 浙江 山 东东等地养老金均有大量结余 其中 广东省结余6158亿 元位居全国之首 社保统征 箭在弦上 缴费比例不同 城市养老医疗疗工伤伤失业业生育总总比例 缴费缴费 基数下 线线 缴费缴费 基数上 线线 深圳13 6 20 0 66 1 0 45 21 220025044 上海20 9 50 0 40 0 50 1 00 31 427921396 广州14 7 0 20 0 64 0 85 23 210024654 北京19 10 0 20 0 80 0 80 31 338725401 税务金三 五证合一 税收实名认证 国地税联合稽查 个人税号 信用体系 个税改革 社保归税事在必行 征收 范围 统筹 调剂 监管 力度 执行 能力 在综合背景下 社会保险的征收将会从征收对象 征收 金额 征收险种三个方面进行空前的变革 不少企业在面临强监管的的情况下被迫做出改革 社保归税 社保政策 社保新政的影响范围 1 社会保险缴纳对象的影响变化 由以前的部分缴纳要改为合规的全 员缴纳 2 新政下缴纳基数的变化 由以前的可按照最低基数缴纳改为 合规的按照工资总额缴纳 3 社保缴纳违规缴纳被查风险 违规成本增加 社保政策 违规失信后将面临28部委的32项联合惩戒 一 用人单位未按相关规定参加社会保险且拒不整改的 二 用人单位未如实申报社会保险缴费 基数且拒不整改的 三 应缴纳 社会保险费却拒不缴纳的 四 隐匿 转移 侵占 挪用社会保险费款 基金或者违规投 资运营的 五 以欺诈 伪造证明材料或者其他手段参加 申报社会保险 和骗取社会保险基金支出或社会保险待遇的 六 非法获取 出售或变相交易社会保险个人权益数据的 七 社会保险服务机构违反服务协议 或相关规定的 八 拒绝协助社会保险行政部门 经办机构对事故和问题进 行调查核实的 拒绝接受或协助税务部门对社会保险实施监 督检查 如实提供与社会保险相关各项资料的 九 其他违反法律法规规定的 社保政策 社保缴纳对象 中华人民共和国社会保险法 第十条 职工应当参加基本养老保险 由用 人单位和职工共同缴纳 基本养老保险费 无雇工的个体工商户 未在用人单 位参加基本养老保险的非全日制从业人 员以及其他灵活就业人员可以参加基本 养老保险 由个人缴纳 基本养老保险费 公务员 和参照公务员 法管理的工作 人员养老保险的办法由国务院规定 全员 全员是指具有劳动合同关系的全体雇员 即法规所讲 职工 其他 人员 个体工商户 非全日制从业人员 灵活就业等 问 假设深圳一家工厂员工总数为300人 2018年11月份之前按 照深圳最低工资标准缴纳社保 且其中有40 的员工申请了 放弃 缴纳社会保险 2019年1月起该长社保成本讲增加多少 假设社 保基数不变的情况下 社保政策 社保缴费基数 1 计时工资 6 特殊情况下 支付的工资 5 加班加点工 资 4 津贴和补贴 用人单位直接支付给本单位全部职工的劳动 报酬总额 中华人民共和国劳动和社会保障部 社会保 险事业管理中心关于规范社会保险缴费基数 问题的通知 第一条 关于缴费基数的核定依 据 凡是国家统计 局有关文件没有明确规定 不作为工资收入统计 的项目 均应作为社会 保险缴费 基数 支付给员 工的劳动报 酬以及其他依据有关规 定支付给员 工的工资 不论是否计入成本 不论按照国家规定是否列入计征奖金税项目 的 均应列入工资总额 的计算范围 2 计件工资 3 奖金 国家统计局关于工 资总额组成的规定 社保新政 基数下线 缴费 基数企业金额个人金额 养老220013 00 286 008 00 176 医疗5008 86 20 310 552 00 100 176 工伤22000 66 14 520 00 0 失业22001 00 22 000 50 11 生育22000 45 9 900 45 9 9 合计 21 31 642 9710 95 297 08 基数上线 缴费 基数企业金额个人金额 养老2504413 00 3255 728 00 2003 52 医疗250446 20 1552 732 00 500 88 工伤250440 66 165 290 00 0 失业22001 00 22 000 50 11 生育250440 45 112 700 45 112 698 合计 21 31 5108 4410 95 2628 10 上线与下线之间的企业成本差距 5108 44 643 97 4465 4元 社保新政 员工部分工资提供发票 易费用冲抵 降低员工月工资标准 提高年终奖 工资部分走现金 员工工资拆分部分工资 部分劳务费 社保新政 年终奖是否纳入社保缴纳基数 2016年广东省公布 广东省机关事业单 位基本养老保险经办规 程 试行 征求意见稿 在养老保险年度缴费 工资申报表填表说明中指出 机关单位 含参公管理的单位 工作人员 的个人缴费 工资基数包括 本人上年度工资收入中的基本工资 国家统一的津贴补贴 特区津 贴 警衔津贴 海关津贴等国家统一规定纳入原退休费计发 基数的项目 规范后的津贴补 贴 地区附加津贴 不含节日补贴 年终一次性奖金 深圳经济特区社会养老保险条例 第四十八条 本条例所称工资总额为 用人单位按月发放的劳动报 酬 非按月发发放的津贴贴 项项目奖奖金 年终奖终奖 季度奖奖等不计计入缴费缴费 基数 社保新政 新政后社保基数到底怎么算 按哪个缴纳 缴费标准 1 可以以职工工资总额 辽宁 吉林 河南 浙江 等多数省市 2 也可以为本单位职工个人缴费工资基数之和 北 京 天津 深圳 广西等 3 全省区市范围内应统一为一种核定办法 1 职工工资收入高于当地上年度职工平均工资 300 的 以300 为缴费 基数 2 职工工资收入低于当地上一年职工平均工资 60 的 以60 为缴费 基数 3 职工工资在300 60 之间的 按实实申报报 4 职工工资收入无法确定时 其缴费 基数按当地 劳动 行政部门公布的当地上一年职工平均工资 确定 社保新政 职工工资总额 工资薪金所得 个税统计范畴 劳动者获得的现 金与非现金的劳动报酬 工资总额 统计学范畴 也应用于企业所得税的统计 企业所得税法实施条例 第三十四条 企 业发生的合理的工资 薪金支出 准予扣除 前款所称工资 薪金 是指企业每一纳税 年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的 所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬 包括基本工资 奖金 津贴 补贴 年终加 薪 加班工资 以及与员工任职或者受雇有 关的其他支出 不包括 职工福利费 教育经费 工会经费 两者之间存在一定的差异 不一定相等 思考 劳务费属于什么 是否纳入社保缴费基数 社保新政 个税和社保啥关系 社保新政 社保新政 01 02 03 无条件合规 1 不接受风险 2 不差钱 3 上市 2 有限合规 天塌了不做大个子 专业团队策划 和政策做朋友 3 鸵鸟应对 没办法的办法 死就死吧 应对策略 用工 模式 交易 结算 薪酬 结构 应对策略 工资总额 X 单位工资 X 用工人数 调整薪酬结构 减少工资部分 增加福利与培训 单独福利转化为集体福利 组织裂变 灵活用工 派遣 外包 劳务 小时工 实习 兼职 退休 合作 小微 个体 社保新政 哪些人可以不缴纳社保 退休返聘 人员员 实习 生承包商派 遣人员员 停薪留职职 人员员 协协保人员员 社保新政 哪些人可以不缴纳社保 非全日制 用工 非独立劳动 的兼职人员 劳务劳务 派遣 人员员 个体户户外包 企业业务业业务 灵活就业业 人员员 社保新政 劳动关系劳务关系 VS 劳动关系一定需要购买社保 社保新政 哪些钱可以不缴纳社保 不计算在缴费基数内 一 根据国务院发布的有关规定发放的创造发明奖 国家星火奖 自然科学奖 科学技术进步奖和支付的合理化建设和技术改进 奖以及支付给运动员在重大体育比赛中的重奖 二 有关劳动保险和职工福利方面的费用 职工保险福利费用包括医疗卫生费 职工死亡丧葬费及抚恤费 职工生活困难补助 文体宣传费 集体福利事业设施费和集体福利事业补贴 探亲路费 计划生育补贴 冬季取暖补贴 防暑降温费 婴幼儿补贴 即 托儿补助 独生子女牛奶补贴 独生子女费 六一 儿童节给职 工的独生子女补贴 工作服洗补费 献血员营养补助及其他保险福 利费 三 劳动保护的各种支出 包括 工作服 手套等劳动保护用品 解毒剂 清凉饮料 以及按照国务院1963年7月19日劳动 部等七单位规定的范围对接触有毒物质 矽尘作业 放射线作业和潜水 沉箱作业 高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开 支的保健食品待遇 四 有关离休 退休 退职人员待遇的各项支出 五 支付给外单位人员的稿费 讲课费 及其他专门工作报酬 六 出差补助 误餐补助 指职工出差应购卧铺票实际改乘座席的减价提成归己部分 因实行住宿费包干 实际支出费用低于标 准的差价归己部分 七 对自带工具 牲畜来企业工作的从业人员所支付的工具 牲畜等的补偿费 用 八 实行租赁经营单 位的承租人的风险性补偿收入 九 职工集资入股或购买企业债券后发给职 工的股息分红 债券利息以及职工个人技术投入后的税前收益分配 十 劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费 生活补助费以及一次性支付给职工的经济补偿 金 十一 劳务派遣单位收取用工单位支付的人员工资以外的手续费和管理费 十二 支付给家庭工人的加工费和按加工订货办 法支付给承包单位的发包费用 十三 支付给参加企业劳动 的在校学生的补贴 十四 调动工作的旅费和安家费中净结余的现金 十五 由单位缴纳的各项社会保险 住房公积金 十六 支付给从保安公司招用的人员的补贴 十七 按照国家政策为职 工建立的企业年金和补充医疗保险 其中单位按政策规定比例缴纳 部分 个税新政 个税新政 核心颠覆 个税新政的三大核心 1分类征收调整为综合与分类相结合 建立新的个人所得项目体系 2建立个税综合扣除机制 增加六项家庭必备开支扣除 专项扣除附加 2引入居民个人和非居民的概念 强化反避税条款 个税新政 征收对象 中国境内的自然人 氛围居民和非居民 这个概念与国际 无关 标准为183天 纳税人识别号 中国居民为身份证号码 非中国居民为 由税务机关赋予 个税新政 2011年2018年 项目税率项目税率 工资 薪金所得3 45 工资 薪金所得综合所得 超额累进税率 起征点5000 3 45 月度申报 年度汇算清缴 个体工商户的生产经营 所得5 35 劳务报 酬X80 承包经营 承租经营5 3
