国税出口退税
165页1、增值税和消费税,进出口税收管理科 2012年8月,出口货物劳务,新,政策解读,外贸企业,目 录,一、出口货物劳务新政策概况,一、出口货物劳务新政策概况,39号文,24号公告,外管局1号公告,全面清理和规范出口退税政策,进一步明确了出口退税货物的条件、范围、计税依据、退税率、申报时限、申报资料和要求等内容。,自改革之日起在全国实施货物贸易外汇管理制度改革,取消出口收汇核销单,企业不再办理出口收汇核销手续。,今年7月1日起实施,今年8月1日起实施,340号文,一是将部分出口货物由征税调整为免税。 自2004年以来,对一些未按规定申报办理退税的出口货物,按规定不予退税,须按内销征税,主要包括出口企业未在规定期限内申报退税和虽已申报退税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物等。此次将不予退税并按内销征税的规定调整为免税。,二是增加出口货物免税管理的内容。规定适用增值税免税政策的出口货物应在免税业务发生的次月办理免税申报手续。,三是放宽企业申报退税的期限。原规定外贸企业须在货物报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报期内申报退税,否则不予退税,现修改为当年出口的货物须在出口的次月至次年4
2、月的各个增值税纳税申报期内申报退税。,一、出口货物劳务新政策概况,根据39号文、24号公告、外管局1号公告以及340号文,相关出口退税政策相比以前有了较大调整,涉及到我市外贸企业常见的业务调整主要有以下几个方面:,四是简化单证备案种类,缩小需要进行单证备案的业务范围,对未按规定保存或提供备案单证的情形从宽处理。,五是增加海关进口增值税专用缴款书为外贸企业退税凭证。外贸企业进口的货物,若需要出口的,可凭海关进口增值税专用缴款书申报出口退税。,一、出口货物劳务新政策概况,六是明确材料成本80%以上为黄金等高价值原料出口货物的出口税收政策。针对以出口银触点开关、黄金耳机等骗税严重的情况,通知和公告明确规定,出口货物,如果材料成本80%以上为黄金、铂金、银、钻石、宝石、翡翠和珍珠等高价值原料的,执行原料的出口税收政策,即免税,或征税,或按低退税率退税。,七是取消出口收汇核销单,自外汇管理制度改革之日起企业不再办理出口收汇核销手续,审核时无须对审核销单信息。,一、出口货物劳务新政策概况,39号文、24号公告、外管局1号公告以及340号文 废止或部分废止了224份以前的文件,39号文、24号公告对
3、部分问题未明确,或未整合部分文件,二、出口退(免)税资格认定,(一)出口退(免)税资格认定,(一)出口退(免)税资格认定,(一)出口退(免)税资格认定,新增资料,(一)出口退(免)税资格认定,(一)出口退(免)税资格认定,(二)出口退(免)税资格认定变更,(二)出口退(免)税资格认定变更,(二)出口退(免)税资格认定变更,(二)出口退(免)税资格认定变更,(三)出口退(免)税资格认定注销,(三)出口退(免)税资格认定注销,(三)出口退(免)税资格认定注销,(三)出口退(免)税资格认定注销,(三)出口退(免)税资格认定注销,(四)违章处理,注意!,三、外贸企业退(免)税申报,(三)适用范围,(四)出口退税率,(八)有关规定,(七)申报资料,(六)申报程序及期限,(一)业务概述,(二)法律依据,(九)违章处理,(五)计税依据及方法,(一)业务概述,(二)法律依据,(三)适用范围,政策解读,范围增加”劳务”,概念更加完整,便于日后相关业务的衔接。,(四)出口退税率,(四)出口退税率,注意:列名原材料直接出口至境外其退税率可能为0%,但报关进入特殊区域情况下其退税率为适用税率。,新增规定,明确
4、材料成本80%以上为黄金等高价值原料出口货物的出口税收政策。,举例,某外贸企业出口工业用涂料,其中原材料银占该类产品生产成本的85%,则该出口产品的退税率应为原材料银的海关税则号在出口退税率文库中对应的退税率,而不是该涂料的退税率。,(四)出口退税率,统一明确了不同情况下退税率发生调整时执行起始时间的确定,(五)计税依据及方法,1、增值税计税依据及方法,政策解读,海关进口增值税专用缴款书也可以退税了!,计税依据增加“海关进口增值税专用缴款书”,1、增值税计税依据及方法,政策解读,举例,某外贸企业从企业A购进棉纱,委托企业B加工成毛衫出口,原来的做法是外贸企业凭供货企业A开具的棉纱发票和企业B 开具的加工费发票申请退税,现在的做法是要求外贸企业将棉纱作价销售给企业B ,外贸企业凭企业B将原材料成本并入加工费开具的发票申请退税。,2、消费税计税依据及方法,(六)申报程序及期限,政策解读,政策解读,取消延期申报!,国税发200464号,国税发2004113号,国税函20071150号等文已作废,政策解读,可在每月各天办理免退税申报,在每月增值税纳税申报期办理免退税申报;需在其它时间办理免退税
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